孫曉光 山東省體育訓練財務(wù)結(jié)算中心

我國財政部在2012年發(fā)布事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，標志事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)進入到實質(zhì)性發(fā)展階段。內(nèi)部控制制度關(guān)注預算與資金問題，全面控制經(jīng)濟活動，建立合理有效的內(nèi)部控制，以此確保事業(yè)單位的發(fā)展。全額事業(yè)單位屬于政府重要智能部門，與市場經(jīng)濟發(fā)展關(guān)聯(lián)比較大。建立一套完整的內(nèi)部控制制度，既可以維護單位財務(wù)信息的完整性，也可以提升財務(wù)透明度與公開度，確保社會公眾監(jiān)督，同時為事業(yè)單位發(fā)展建立良好環(huán)境，有效規(guī)避各類風險。因此，事業(yè)單位的各項活動都必須立足于內(nèi)部控制管理體系中，以此確保各項工作的有序開展。

一、全額事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控重要性

（一）合理應用經(jīng)費，降低行政成本

事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要為財政撥款，建立內(nèi)部制度可以確保財政撥款應用的合理性，防止出現(xiàn)隨意性與主觀性問題，還可以減少資金浪費。建立內(nèi)控制度，可以通過制度方式制約權(quán)力，減少腐敗貪污行為，防止國有資產(chǎn)流失。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)歷程，加強風險防控能力

建立內(nèi)控制度能夠?qū)Σ糠謽I(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，聯(lián)合不同部門業(yè)務(wù)形成相關(guān)制度，以此確保業(yè)務(wù)活動有章可循，及時發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務(wù)風險，以此降低風險，降低危險事故發(fā)生率。

（三）提升會計信息質(zhì)量，維護信息完整

通過建立內(nèi)部控制制度，可以不斷完善資金審批制度，對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，同時監(jiān)督和管理資金使用情況，維護會計信息完整與資金安全。內(nèi)部控制制度可以確保各個部門友好溝通，防止出現(xiàn)信息孤島問題，全面促進事業(yè)單位的發(fā)展。

二、全額事業(yè)單位的內(nèi)控制度問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

在事業(yè)單位日常管理工作中，大部分人員不具備內(nèi)部控制意識，并且認為內(nèi)控工作屬于財務(wù)人員的職責范圍，與自身關(guān)聯(lián)不大，從而導致其他人員沒有積極參與到內(nèi)控建設(shè)中，相應降低內(nèi)部控制制度的約束力。單位領(lǐng)導層不注重內(nèi)部控制，僅僅關(guān)注業(yè)務(wù)成效，因此忽視內(nèi)控制度建設(shè)。盡管部分領(lǐng)導可以意識到內(nèi)控建設(shè)的重要性，但是無法有效協(xié)調(diào)管理與業(yè)務(wù)工作，沒有認識到不同崗位的屬性差異，從而導致內(nèi)控建設(shè)流于形式。

（二）缺乏健全的審計監(jiān)督機制

首先，事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機制，不具備可行性與操作性。單位領(lǐng)導層、管理人員沒有認識到內(nèi)控與審計的重要性，未設(shè)置內(nèi)控、審計崗位。盡管部分單位設(shè)置審計部門，但是審計人員身兼數(shù)職，不僅作為執(zhí)行者，也屬于審核者，相應降低審計工作的嚴謹性，存在較多漏洞與不足。部分單位人員業(yè)務(wù)水平低下，不具備專業(yè)的審計能力，因此無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部所存在的審計問題，導致資金浪費嚴重。其次，缺乏健全的外部監(jiān)督系統(tǒng)，在工程實踐中也沒有聘請專業(yè)的審計人員，從而導致外部監(jiān)督力度不足。

（三）崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位受到人員編制影響，從而導致部分崗位設(shè)置不合理，整個財務(wù)管理流程比較復雜混亂，缺乏清晰的崗位職責，也不注重分離不相容崗位。例如出納人員同時兼顧記賬工作、一人保管所有印章、審核人員與記賬人員相同。上述崗位設(shè)置方式，極易導致崗位職責不清晰，無法有效落實內(nèi)部控制制度，資金浪費嚴重。

（四）缺乏科學的預算編制

全額事業(yè)單位經(jīng)費來源主要為財政撥款，必須將預算管理落實到內(nèi)部控制制度的全過程，不斷提升預算管理機制的嚴謹性，以此提升管理效率與效益，因此財政撥款對于內(nèi)控制度建設(shè)的影響比較大。當前，多數(shù)單位在編制預算時，僅僅參考歷史決算數(shù)據(jù)，不注重與業(yè)務(wù)部門溝通，從而影響預算編制的合理性，導致項目預算不足或超支問題。上述問題不僅會浪費財政資金，還會導致工作脫離實際。

（五）人員素質(zhì)水平不一，風險識別能力低下

一套完整的內(nèi)部控制制度的實施效果，會受到單位人員的能力水平影響。部分全額單位不以盈利為目的，因此運營風險比較低。正是如此，工作人員的風險意識薄弱，且風險辨識能力低下。此種問題主要是由于工作人員的工作經(jīng)驗不足，無法及時采集和分析數(shù)據(jù)，未形成職業(yè)判斷。其次，事業(yè)單位的工作比較穩(wěn)定，多數(shù)人員缺乏進取心，不具備自主意識與工作熱情，不注重提升業(yè)務(wù)水平，從而導致內(nèi)控制度流于形式。

三、全額事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策

（一）強化內(nèi)控意識，提升內(nèi)控知識普及率

為了不斷完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)控意識。必須采用以下措施：首先，提升領(lǐng)導層、財務(wù)人員的內(nèi)控意識，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控制度培訓，全面提升內(nèi)控知識的普及率。組織管理人員開展培訓活動，使其全面認識到內(nèi)控制度理念與內(nèi)容，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念。其次，單位可以邀請專業(yè)內(nèi)控人員開展座談會和講解會，全面講解風險防控措施，同時激勵所有員工參與到內(nèi)部控制工作中，營造良好的環(huán)境氛圍。此外，注重文化軟實力建設(shè)，強化員工的主人翁意識，這樣能夠及時總結(jié)單位發(fā)展存在的問題，從根本上促進內(nèi)控制度建設(shè)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)

制定內(nèi)控制度規(guī)范，確保所有支出流程滿足規(guī)范。單位內(nèi)部需要建設(shè)內(nèi)部控制制度與實施小組，將其作為決策機構(gòu)。由主任辦公會審批建設(shè)成果，在實施過程中，必須按照不同業(yè)務(wù)權(quán)限開展。同時在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)審部門，該部門應當與財務(wù)部門相互獨立，有效監(jiān)督和制約其他部門的活動。單位領(lǐng)導也可以聘請專業(yè)審計部門進行審計，以此發(fā)揮出審計機構(gòu)的專業(yè)性與獨立性，做好查缺補漏。其次，細化崗位職責分工，分離不相容崗位，確保不同崗位之間的約束效果。針對關(guān)鍵崗位，必須實行輪崗制，防止產(chǎn)生腐敗貪污行為。此外，注重監(jiān)督和考核事后結(jié)果，有效結(jié)合財務(wù)、紀檢和審計，確保所有支出的合法性與合理性。

（三）加強預算質(zhì)量管理

預算控制屬于內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，預算結(jié)果會直接影響后期財務(wù)收支。在編制預算時，應當注重科學性與規(guī)范性。預算收入應當納入到預算管理中，圍繞單位各項工作，全面體現(xiàn)出公共服務(wù)需求，以此確保工作職能的履行重點，由各部門負責人提出預算安排意見，最終由主任辦公會審核平衡進行統(tǒng)籌安排。

（四）注重人才隊伍建設(shè)

針對單位新聘人員，既要考核專業(yè)技術(shù)水平，也應當確保其具備專業(yè)道德素養(yǎng)。對于現(xiàn)有職工，必須定期參與培訓教育活動，尤其是財務(wù)會計人員，要全面提升業(yè)務(wù)能力與技術(shù)水平，注重思想政治教育與職業(yè)道德教育，以此確保財務(wù)工作的公開度與透明度，避免出現(xiàn)違法亂紀行為。

四、結(jié)束語

綜上所述，全額事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)屬于系統(tǒng)化工程，內(nèi)容比較繁雜。由于全額事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還存在較多問題，所以必須建立一套完整的內(nèi)部控制制度，加大領(lǐng)導層與管理層的重視，確保單位員工全面參與內(nèi)控工作中，為事業(yè)單位的發(fā)展貢獻自己的力量。