譚璐

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)全面從嚴(yán)治黨和全面依法治國(guó)的日益重視，內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的日益復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為新形勢(shì)下基層央行參與國(guó)家治理的最佳切入點(diǎn)之一，是具有中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督制度。在基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效監(jiān)督和制約權(quán)力的運(yùn)行，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的有效控制、管理和服務(wù)。

一、新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

1.貫徹全面從嚴(yán)治黨的制度設(shè)計(jì)。十九大以來(lái)，黨和國(guó)家積極推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的公開(kāi)化和規(guī)范化。中辦、國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化。通過(guò)開(kāi)展基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部這一“關(guān)鍵少數(shù)”的權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約，做到“有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)要擔(dān)當(dāng)，用權(quán)受監(jiān)督、失責(zé)必追究”。這既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在人民銀行的制度創(chuàng)新，更是基層央行落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的重要“利器”。

2.促進(jìn)依法行政的有力保障?；鶎友胄蓄I(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家的金融方針政策，是否依法行政、依法履職，是領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力和水平的具體表現(xiàn)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于內(nèi)審監(jiān)督之下，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法治意識(shí)和自我約束能力，在法律法規(guī)制度規(guī)范內(nèi)依法行政、依法用權(quán)，防范領(lǐng)導(dǎo)干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力的現(xiàn)象發(fā)生。

3.提供干部管理的重要依據(jù)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以掌握領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行方針政策的成效和遵守法律法規(guī)的情況，對(duì)所在單位在管理決策、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行等方面存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全面落實(shí)責(zé)任，得出的審計(jì)結(jié)論提交組織人事部門(mén)，為干部考核管理提供重要的參考依據(jù)。

4.優(yōu)化基層央行履職的有效途徑。隨著經(jīng)濟(jì)金融改革的深入和發(fā)展，基層央行在實(shí)施金融宏觀調(diào)控、維護(hù)金融穩(wěn)定、提升金融服務(wù)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出，職能更加重要。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容基本涵蓋了所在單位的主要職能和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，審計(jì)的過(guò)程有助于更好促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象所在單位有效履行基層央行職能，提升各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作水平。

二、當(dāng)前基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

1.審計(jì)方法及評(píng)價(jià)指標(biāo)較傳統(tǒng)、不健全。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。但目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計(jì)內(nèi)容也主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，資產(chǎn)的安全性、完整性等方面。而央行金融管理活動(dòng)的多元性、復(fù)雜性、豐富性，使得很多經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)并不完全在賬面上反映出來(lái)，審計(jì)方法如果只審查賬面資料，不注重對(duì)經(jīng)濟(jì)金融管理活動(dòng)過(guò)程的調(diào)查、了解及分析，審計(jì)內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴(kuò)展到領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理決策是否科學(xué)有效、個(gè)人履職是否廉潔自律等方面，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)濟(jì)金融管理活動(dòng)的真實(shí)影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2.信息化程度不高，大數(shù)據(jù)利用效果欠佳。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息化的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入了“大數(shù)據(jù)時(shí)代”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較其他形式的審計(jì)來(lái)說(shuō)審計(jì)范圍更寬、內(nèi)容更多、針對(duì)性更強(qiáng)，會(huì)遇到大量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及與領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的利用可以有效提高工作質(zhì)量和工作效率。然而在推進(jìn)信息化的過(guò)程中，卻面臨著諸多挑戰(zhàn)和難點(diǎn)，如審計(jì)面較廣、數(shù)據(jù)復(fù)雜、技術(shù)的欠缺、人員不足以及信息安全等問(wèn)題，使得大部分基層央行審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在諸多“不適應(yīng)”，達(dá)到信息化環(huán)境下的審計(jì)全覆蓋仍有較大的差距。

3.審計(jì)的監(jiān)督約束力不足，成果運(yùn)用途徑不寬。一是受央行組織治理結(jié)構(gòu)，審計(jì)報(bào)告主要呈行長(zhǎng)審閱，審計(jì)發(fā)現(xiàn)披露范圍只局限在內(nèi)部少數(shù)部門(mén)，成果信息不能最大范圍的共享，造成審計(jì)成果披露不徹底、不深入，導(dǎo)致審計(jì)成果對(duì)基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)警示作用沒(méi)有充分發(fā)揮。二是目前，雖然人民銀行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都有進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，但基本沒(méi)有對(duì)問(wèn)題責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，被審計(jì)單位也沒(méi)有進(jìn)一步對(duì)問(wèn)題責(zé)任人追責(zé)問(wèn)責(zé)，造成問(wèn)題責(zé)任無(wú)法落實(shí)，整改措施不力，甚至屢審屢犯。造成審計(jì)整改落實(shí)困難，審計(jì)價(jià)值難以完全實(shí)現(xiàn)。

4.人員隊(duì)伍素質(zhì)不夠高，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效能低?；鶎友胄袃?nèi)審人員，大多來(lái)自會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門(mén)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏計(jì)算機(jī)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等多學(xué)科復(fù)合型人才。審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)配備缺乏全面性，無(wú)法對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)施全方位、多角度、深層次的審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題停留在表面層次，對(duì)不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)知識(shí)缺乏深層次思考問(wèn)題的能力，審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，未能充分發(fā)揮審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)職能，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)增值發(fā)展的需要，影響了內(nèi)審工作向廣度和深度發(fā)展，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難以落到實(shí)處。

三、深化基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策和建議

1.完善審計(jì)方法內(nèi)容，建立合規(guī)評(píng)價(jià)體系。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容要從側(cè)重于對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性等方面的審查，擴(kuò)展到對(duì)資金、決策、管理的效益性、公正性、科學(xué)性的并重審查。并遵循客觀公正的原則，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系，著眼于定量與定性指標(biāo)的結(jié)合。定性指標(biāo)應(yīng)突出真實(shí)性、合法性、效益性等原則，從內(nèi)部控制、重大決策管理、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì);定量指標(biāo)則依據(jù)一定的原則、標(biāo)準(zhǔn)從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益，財(cái)務(wù)指標(biāo)控制，預(yù)算執(zhí)行率等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。評(píng)價(jià)方法上，依據(jù)量化打分評(píng)價(jià)等級(jí)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財(cái)、物、事等方面的效率性和效果性，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2.加快大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展。一是完善審計(jì)對(duì)象信息數(shù)據(jù)庫(kù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求，審計(jì)主體將審計(jì)對(duì)象的信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)并進(jìn)行日常維護(hù)，并根據(jù)不同類(lèi)別對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)管理，保證對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。二是建立審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)部門(mén)對(duì)所有實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一建立項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施全面動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理，保證審計(jì)工作的及時(shí)性和連續(xù)性。同時(shí)還可以與紀(jì)檢、人事等部門(mén)聯(lián)動(dòng)建立審計(jì)問(wèn)題、線(xiàn)索共享，干部變動(dòng)動(dòng)態(tài)等數(shù)據(jù)庫(kù)。三是完善審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。將定性和定量指標(biāo)引入到審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大戰(zhàn)略部署，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)等情況建立評(píng)價(jià)體系，利用挖掘和分析技術(shù)對(duì)這些情況進(jìn)行合理深入分析。

3.完善內(nèi)控機(jī)制，拓寬審計(jì)成果的利用范圍。建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，一是建立健全審計(jì)成果整改的跟蹤檢查制度。實(shí)施審計(jì)跟蹤問(wèn)效，根據(jù)整改情況開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見(jiàn)的整改落實(shí)，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用。二是加大審計(jì)成果信息反饋力度。將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的問(wèn)題及時(shí)反饋到上級(jí)行和各相關(guān)部門(mén)，以專(zhuān)報(bào)形式向黨組進(jìn)行匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)直接約談部門(mén)負(fù)責(zé)人，要求其深入分析，查找原因，限期整改，切實(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)成果的利用率。三是建立審計(jì)成果同級(jí)運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制。把審計(jì)成果與人事紀(jì)委等部門(mén)的年度業(yè)績(jī)考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉政建設(shè)等方面掛鉤，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動(dòng)、考核的重要依據(jù)，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的局限，發(fā)揮審計(jì)成果的約束警示作用。

4.加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，提供有力人才保障。一是強(qiáng)化內(nèi)審人員的思想政治建設(shè)。培養(yǎng)內(nèi)審人過(guò)硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使之能真正沉下心來(lái)、深入進(jìn)去，為高質(zhì)量開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作打牢政治思想基礎(chǔ)。二是改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。逐步配備風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、計(jì)算機(jī)等多方面的專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)年齡結(jié)構(gòu)和知識(shí)層次的多樣化，為提升內(nèi)審部門(mén)能力素質(zhì)建設(shè)夯實(shí)根基。三是構(gòu)建審計(jì)學(xué)習(xí)型組織。采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，不斷提高內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任、宏觀駕馭、協(xié)調(diào)溝通等能力，在觀念、知識(shí)和技能上實(shí)現(xiàn)突破性轉(zhuǎn)變，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)水平高的內(nèi)審人才隊(duì)伍，為基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)現(xiàn)有為、有責(zé)、有能、有效的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)保駕護(hù)航。

（作者單位：撫州市中國(guó)人民銀行）