陳凌

摘 要 近年來，服裝百貨產(chǎn)品日益同質(zhì)化，使得服裝百貨零售業(yè)市場的競爭不斷激烈，同時消費者的消費結(jié)構(gòu)、消費需求、消費渠道和消費理念不斷升級和變化，也對企業(yè)的精細化管理提出了更高的要求。傳統(tǒng)的財務(wù)分析和財務(wù)管理已經(jīng)越來越難滿足企業(yè)的需求，因此，ERP和BI環(huán)境下業(yè)財融合的重要性日益凸顯。本文以DZR連鎖服裝百貨超市為例，從業(yè)財融合的內(nèi)涵出發(fā)，立足于財務(wù)轉(zhuǎn)型和管理升級的需要，分析了零售行業(yè)的特點及企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題，并提出了改進措施。

關(guān)鍵詞 ERP系統(tǒng) BI業(yè)財融合

一、ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財融合的關(guān)系

（一）ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財融合的概念

ERP是指可以進行企業(yè)資源管理與業(yè)務(wù)流程管理的計算機系統(tǒng)。

BI即商業(yè)智能，其可以用來將企業(yè)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進行有效的整合，快速準確地提供報表并提出決策依據(jù)，幫助企業(yè)做出明智的業(yè)務(wù)經(jīng)營決策。

業(yè)財融合是業(yè)務(wù)經(jīng)驗與財務(wù)管理相結(jié)合的簡稱，是指財務(wù)融入業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)事件為驅(qū)動，實現(xiàn)企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流、資源流和價值流的匹配。財務(wù)由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，且全程參與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的管理活動。

（二）ERP系統(tǒng)、BI與業(yè)財融合的關(guān)系

隨著財務(wù)管理不斷深入業(yè)務(wù)，需要更多來自業(yè)務(wù)層面的直觀數(shù)據(jù)，在此業(yè)財融合的過程中，ERP系統(tǒng)可以進行數(shù)據(jù)搜集，而BI則起到了對數(shù)據(jù)進行二次處理、整合、標準輸出的作用。

二、DZR賣場簡介

DZR服裝連鎖超市是一家經(jīng)營全品類服裝及服飾相關(guān)百貨的公司，賣場主要分布在湖南、湖北、四川、江西、廣西等省區(qū)的三、四線城市的各大商業(yè)行街和繁華地段，平均單店面積2000平方米以上，具有鮮明的特點。

（一）產(chǎn)品同質(zhì)化高，顧客對價格較敏感

由于目標顧客定位于內(nèi)地三四線城市的普通百姓，產(chǎn)品主要走大眾化路線，因此產(chǎn)品的同質(zhì)化高。雖然目標顧客基數(shù)大，但是這部分顧客也是對價格最敏感的人群。

（二）產(chǎn)品品類多，庫存商品管理難度大

產(chǎn)品涉及服裝、鞋帽、玩具、床上用品等十多個品類，陳列SKU達到3萬個以上，如加上過季和未到季節(jié)的SKU甚至超過10萬個。由于產(chǎn)品線極寬、深度一般，同時各個不同商品的特性又各不相同，因此導(dǎo)致庫存商品管理難度大。

（三）供應(yīng)商多且全國范圍內(nèi)分布范圍廣，管理水平和交易習(xí)慣相差較多

供應(yīng)商分散分布在全國各個地區(qū)，不同地區(qū)的供應(yīng)商受當?shù)亟?jīng)濟及文化影響，管理水平和交易習(xí)慣各不一樣，給統(tǒng)一供應(yīng)商管理、應(yīng)付賬款的資金預(yù)算帶來困難。如廣州、深圳等沿海城市的供應(yīng)商管理水平相對較高，比較容易和企業(yè)的供應(yīng)鏈系統(tǒng)銜接，實現(xiàn)信息共享，而內(nèi)陸地區(qū)的供應(yīng)商管理較為粗放，相當一部分供應(yīng)商仍停留在手工記賬、對賬的層面上。

（四）產(chǎn)品受流行趨勢及季節(jié)性影響大、變化快

零售產(chǎn)品受流行趨勢及季節(jié)、氣溫影響，更新快。由于產(chǎn)品更新快，各個不同品類的商品生命周期各不一樣，給計算存貨周轉(zhuǎn)率及通過加快存貨周轉(zhuǎn)速度以提高企業(yè)經(jīng)營效率帶來困難。

（五）門店分布地域跨度大，難以對存貨進行有效性分析

由于門店分布地域跨度大，不同緯度地區(qū)的門店氣候相差大，不同地域的消費者消費習(xí)慣各不一樣，由此給確定過季商品、計提存貨跌價準備帶來困難，進而影響對存貨進行有效分析并提出建議。

（六）人力成本及人員流失率較高

零售業(yè)為勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，員工主要集中在門店的導(dǎo)購崗位。受大環(huán)境影響，人力成本逐年上升，2017至2019年連續(xù)3年人力成本同比以高于全國GDP水平3%以上的速度增長，而在薪資不斷提升的情況下，人員流失率并沒有隨之下降，終端門店月度人員流失率仍處于15%以上。

三、基于ERP系統(tǒng)與BI的財務(wù)分析改進方案

本文結(jié)合ERP系統(tǒng)和BI提出以下財務(wù)分析改進方案：

（一）商品品類損益表

在傳統(tǒng)的損益表的基礎(chǔ)上，可改進增加了商品品類維度的損益表，如表1：

三、凈利潤 30

由于不同品類商品的毛利率、采購員平均人效、導(dǎo)購員提成系數(shù)等各不相同，如男中年裝的毛利率高于女青年至少5%，而男褲裝的采購員平均人效是飾品的8～10倍，童裝的導(dǎo)購員提成系數(shù)比其他品類高出1%～1.5%……因此，如果將不同品類的商品打包在一起進行“本、量、利”分析將很難為管理層的決策提供依據(jù)。

建議在傳統(tǒng)的損益表的基礎(chǔ)上，改進增加商品品類維度的損益表，從BI里可以直接取得各個品類的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，通過財務(wù)核算顆粒度至商品品類的設(shè)計可以取到各個品類的直接費用。通過以上報表同品類和不同品類的橫向、縱向?qū)Ρ瓤梢缘贸銎奉惖陌l(fā)展趨勢和利潤貢獻排名。通過品類損益表的分析，公司在2016年至2019年期間，調(diào)整了近7萬平方米營業(yè)面積的布局和不同品類產(chǎn)品面積的分配，結(jié)束了利潤貢獻排名后3位，年度減虧200萬元以上的品類。

（二）突發(fā)情況下的應(yīng)對措施

在部分年度，會出現(xiàn)偶發(fā)性事件，這種突發(fā)情況下，預(yù)計現(xiàn)金流量表可由原有的正向計算變?yōu)榉聪蛴嬎?，即為保證現(xiàn)金流不斷裂，將現(xiàn)金流量表的最后一項“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”設(shè)置為最低安全現(xiàn)金持有額，將當期剛性必須支付的款項和極有可能收到的款項分別填入相應(yīng)項目內(nèi)，以上各項的差則是企業(yè)當期的資金缺口。這個缺口就是線下門店無法正常營業(yè)的情況下業(yè)務(wù)部門必須保證的最低回款。

此外，由于不同渠道銷售產(chǎn)生的“本、量、利”各不一樣，DZR公司改進了增加渠道的損益表，如表2。

三、凈利潤 30

渠道損益表的目的不同于商品品類損益表，前者通過對不同品類的橫向比較進行投入回報分析，優(yōu)化資源配置、淘汰瘦狗品類，而渠道損益表首先側(cè)重縱向?qū)Ρ确治?，通過不同時期對比得出顧客消費習(xí)慣的轉(zhuǎn)變趨勢，重點分析由此主表延伸出來的明細數(shù)據(jù)分析和案例分析。以線下銷售費用和線上銷售費用對比為例，線下費用85%以上為固定費用（如房租、水電、裝修攤銷等），線上費用90%以上為變動費用（如員工提成、平臺扣點、網(wǎng)銀手續(xù)費、快遞費、主播分成等），由此可見單純用各個單項費用進行橫向?qū)Ρ炔痪呖煞治鲂浴?/p>

（三）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

服裝業(yè)是一個“高庫存+高脫銷”的行業(yè)，大多數(shù)服裝企業(yè)資產(chǎn)負債表上的存貨金額都比較高，同時服裝季節(jié)性強、受流行趨勢影響大，這樣使得如果只用傳統(tǒng)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算方式進行存貨分析，企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)分析過于粗略，與實際業(yè)務(wù)難以契合。

因此，DZR公司考慮單個產(chǎn)品的生命周期、日銷、周銷售等因素，通過指定邏輯和運算在BI里對各個商品進行了動態(tài)定義，分別定義為暢、平、滯3個屬性。對比原有的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分析，當季暢、平、滯的存貨周轉(zhuǎn)得出了完全不同的結(jié)果，如表3。

如表3，如果按原有的分析，財務(wù)的決策建議是減少采購量，消化現(xiàn)有庫存，而基于暢、平、滯的分析，DZR公司發(fā)現(xiàn)存貨相當一部分比重為滯品內(nèi)的過季商品，考慮貨品生產(chǎn)周期加上必要的物流時間，暢品基本已經(jīng)處于供不應(yīng)求的狀況。于是財務(wù)可以提出建議：加快暢款的補貨，優(yōu)先暢款付款審批且優(yōu)先付款，采購跟單增加這部分訂單的跟單頻次，確保暢品的及時到倉，加大促銷力度消化平、滯銷的當季商品，增加資金回籠。

（四）供應(yīng)商回報

由于不同供應(yīng)商的產(chǎn)品定位各不一樣，所以并不是生產(chǎn)規(guī)模大、管理規(guī)范的工廠產(chǎn)品就一定是適合企業(yè)的產(chǎn)品，因此在供應(yīng)商評級的指標里除年產(chǎn)量、小類商品的生產(chǎn)周期、賬期政策、新品開發(fā)能力等項目以外還有一項重要指標——供應(yīng)商回報。

在BI里可以把每個商品關(guān)聯(lián)到供應(yīng)商，套用“收入-成本=利潤”的公式，直接可以得到各個供應(yīng)商商品在指定時間段內(nèi)的采購、銷售、庫存的數(shù)量及金額，同時得到毛利率和毛利額，這部分數(shù)據(jù)結(jié)合財務(wù)計算得出的存貨減值損失后得到了每個供應(yīng)商的毛貢獻值。把各個品類的所有供應(yīng)商按毛貢獻進行排序，按2/8法則進行分類，就得出了供應(yīng)商回報的等級劃分。

這個指標還可以用來對公司與供應(yīng)商的合作方式、采購部門工作進行參照復(fù)盤，例如：DZR公司分析TZ事業(yè)部2018年供應(yīng)商回報排名前20%的在2019年里有5家停止了合作，2018年排名后10%的在2019年仍繼續(xù)合作且其中兩家供應(yīng)商還加大了50%以上的采購總量，而這兩家供應(yīng)商的回報2019年仍處于該品類所有供應(yīng)商的最末幾名。結(jié)合2019年DZR公司采購戰(zhàn)略：“淘汰小供應(yīng)商，加深A(yù)類供應(yīng)商合作”，我們發(fā)現(xiàn)采購部門在落實公司戰(zhàn)略目標的過程中對供應(yīng)商的定位和評級產(chǎn)生了一定的偏差，如把這些數(shù)據(jù)繼續(xù)向下深挖，還可以挖出多維度不同管理層面的問題，這些問題將是公司采購部門下年度的重點工作目標之一。

（五）人員損益盈虧分析

通過BI對ERP系統(tǒng)抓取的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行匯總分析，DZR公司得到了以單個導(dǎo)購為維度的毛利分析。把員工的工資考慮進去后，其發(fā)現(xiàn)高達25%以上全年多個月份拿保底工資的員工對企業(yè)的利潤貢獻為負數(shù)，而這部分員工恰恰是最“穩(wěn)定”的員工，同時20%業(yè)績相對出色對公司有利潤貢獻的員工，薪資水平并沒有和拿保底工資的員工拉開明顯距離，當前薪資方案對優(yōu)秀員工沒有吸引力，很難將其留住。

得出以上結(jié)果后，自2017年起，DZR公司調(diào)整了導(dǎo)購員的薪資方案，由原有的底薪+提成方式改成了0底薪+階梯式高提成、高獎金方式。新的工資方案實行后，產(chǎn)生利潤貢獻的員工上升到了35%，相當一部分員工個人工資同比增長50%～350%，同時這部分員工的離職率下降到10%以下。

四、結(jié)語

在企業(yè)逐步用業(yè)財融合進行管理，用業(yè)財融合的數(shù)據(jù)支持企業(yè)經(jīng)營決策的過程中，結(jié)合ERP系統(tǒng)和BI對提高企業(yè)經(jīng)營效率起到了一定的作用，連通ERP系統(tǒng)、BI和財務(wù)數(shù)據(jù)的財務(wù)部將成為企業(yè)的信息共享中心，負責(zé)收集、整合、處理、輸出有效信息，對企業(yè)的經(jīng)營決策起著越來越至關(guān)重要的作用。目前，有一些重要且無法量化的數(shù)據(jù)仍未能用當前系統(tǒng)得以解決，如商品調(diào)撥的有效性分析、大金額的共享費用分攤等，這需要財務(wù)人員運用自身專業(yè)知識更深入更具體地進行業(yè)財融合。

（作者單位為湖南甌利德百貨有限公司）

參考文獻

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