王菲

【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理重要手段，它在會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的框架內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，幫助管理層制定改善內(nèi)部管理的重要。本文通過對財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;問題;措施

一、概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理方式與方法，它通過計(jì)算、總結(jié)各個(gè)數(shù)據(jù)以達(dá)到了解企業(yè)資產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量的狀況，并據(jù)以向管理層提供決策相關(guān)的依據(jù)與預(yù)測分析。企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以對企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，它還可以對企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)的分析，例如，可計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，以幫助企業(yè)管理層了解存貨采購的合理性，產(chǎn)品生產(chǎn)周期是否過長，有針對性的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，為企業(yè)管理層制定政策提供依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不能全面反映企業(yè)經(jīng)營情況

財(cái)務(wù)報(bào)表只能初步反映企業(yè)資產(chǎn)與經(jīng)營狀況，無法詳細(xì)地為報(bào)表使用人介紹利潤形成、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程，例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映了企業(yè)會計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益余額，這樣是無法反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、債務(wù)支付的能力。因此，企業(yè)不光要對財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行分析、對比，還要對一些如服務(wù)質(zhì)量、社會公益、環(huán)境保護(hù)、顧客滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)給予一定的關(guān)注，以全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及綜合競爭能力，為企業(yè)管理層提供全面的分析，以達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，確保企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）未能對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行反映

企業(yè)現(xiàn)金如同人體血液一樣重要，它是開展企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要保障，企業(yè)需要對企業(yè)現(xiàn)金余額、流動性、盈利性進(jìn)行詳細(xì)的了解，判斷企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目在未來一定會計(jì)期間是否可以實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)如果賬面體現(xiàn)的利潤、凈利潤金額很大，但由于大量地采用了賒銷方式銷售，則會將大量的利潤被客戶所占用，如果只對利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析、反映，則無法真正體現(xiàn)企業(yè)究竟有多少可變現(xiàn)資產(chǎn)用于日常開銷、償還債務(wù)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析人才缺失。

目前，企業(yè)擁有財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的限制，無法滿足報(bào)表使用人、管理層對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的要求。因此，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，除了應(yīng)了解財(cái)務(wù)知識，還應(yīng)該了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及國家行業(yè)宏觀政策變化，同時(shí)，對影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境變化給予必要的關(guān)注。因此，企業(yè)既需要懂得財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算的會計(jì)專業(yè)人員，也需要具有一定職業(yè)道德、管理會計(jì)理論及分析判斷能力的綜合性人才從事財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

（一）企業(yè)應(yīng)提高對財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的重視程度

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表分析對財(cái)務(wù)管理工作的重要意義，在內(nèi)部樹立起正確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理觀念，以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為重心，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，積累財(cái)務(wù)報(bào)表分析的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的事業(yè)心和責(zé)任感，真正做到愛崗敬業(yè)，堅(jiān)守財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，要對財(cái)務(wù)分析工作始終保持持續(xù)的熱情，不能有絲毫的懈怠。

（二）強(qiáng)化對財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的應(yīng)用

企業(yè)會計(jì)報(bào)表的附注是會計(jì)報(bào)告體系的重要組成內(nèi)容，它通過表格、文字幫助報(bào)表使用人更加了解企業(yè)經(jīng)營情況、盈利情況，彌補(bǔ)企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)單一性的缺點(diǎn)。目前，我國企業(yè)報(bào)表附注的主要內(nèi)容包括：對各個(gè)報(bào)表科目進(jìn)行詳細(xì)描述，例如，對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分類，并對有抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述，以向報(bào)表使用人反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)情況。還包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況;企業(yè)合并、分立等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等。它拓展了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，打破了三張主要報(bào)表內(nèi)容的局限性，使報(bào)表使用者獲得了更廣更有價(jià)值的信息，充分滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的要求。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)增加會計(jì)報(bào)表附注信息的分析，使分析報(bào)告的使用者獲取更多的信息。

（三）在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化現(xiàn)金流量的應(yīng)用

企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終將形成一定的現(xiàn)金流量進(jìn)入企業(yè)或流出企業(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中應(yīng)該關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，這些流量在分析后可以從結(jié)構(gòu)方面反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，例如，可以從投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動等方面綜合反映現(xiàn)金流量;可通過將現(xiàn)金流量與經(jīng)營利潤、銷售收入對比，反映企業(yè)一定金額的收入可獲得的真實(shí)現(xiàn)金情況，可以幫助企業(yè)管理層分析資金周轉(zhuǎn)、回收率。再如，通過將銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行對比，可以幫助管理層了解應(yīng)收賬款管理情況、周轉(zhuǎn)是否太過于緩慢。現(xiàn)金能否順利收回不但影響到企業(yè)資金的回籠及生產(chǎn)發(fā)展資金的籌集，還體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的理念與水平，對現(xiàn)金回收進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容。同時(shí)，對現(xiàn)金保有量的分析可以提示企業(yè)現(xiàn)金是否能夠滿足日常開支及應(yīng)付突發(fā)事件的能力。

（四）不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，企業(yè)應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)人員除了應(yīng)掌握一定的財(cái)經(jīng)知識、技巧外，還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、政治覺悟，抵制一些經(jīng)濟(jì)利益對財(cái)務(wù)人員的誘惑。其次，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的分析能力，同時(shí)，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律觀念教育，增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員抵抗外在利益誘惑的能力，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該主動學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析技巧，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益出謀劃策，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，逐步使財(cái)務(wù)人員成為企業(yè)發(fā)展的綜合性人才。

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理中占據(jù)著十分重要的地位，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理過程中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，影響到財(cái)務(wù)管理效果，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為企業(yè)提供更加真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，并且可以清楚明了的看出企業(yè)的經(jīng)營狀況和企業(yè)的價(jià)值，所以只有做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，才能提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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