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        審計(jì)范圍與內(nèi)容一體化的體現(xiàn)

        2020-06-25 03:19:46陳曉榮
        時(shí)代經(jīng)貿(mào) 2020年14期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)審審計(jì)工作內(nèi)容

        陳曉榮

        早在2015年12月,審計(jì)長(zhǎng)劉家義在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上的講話中提出要著眼一體化,創(chuàng)新組織管理模式,實(shí)現(xiàn)“七個(gè)一體化”。在2016年5月下發(fā)的“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出審計(jì)工作的目標(biāo)要求,大力推行現(xiàn)代綜合審計(jì)模式,形成“七個(gè)一體化”。2018年1月,審計(jì)署黨組書(shū)記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君提出審計(jì)工作推動(dòng)打好三個(gè)攻堅(jiān)戰(zhàn),對(duì)推進(jìn)“一體化”作了具體部署。實(shí)行一體化的綜合審計(jì),是審計(jì)組織管理模式的深刻變革。是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和審計(jì)工作發(fā)展需要,把審計(jì)監(jiān)督嵌入經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行發(fā)展全過(guò)程。“審計(jì)內(nèi)容與范圍上的一體化”模式運(yùn)用于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì),有助于更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

        一、“審計(jì)內(nèi)容與范圍上的一體化”模式在內(nèi)部審計(jì)中的重要意義

        2016年中國(guó)鐵建審計(jì)監(jiān)事局為加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)審各項(xiàng)工作,整合系統(tǒng)審計(jì)資源,完善審計(jì)工作管理規(guī)定和辦法,加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提升審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造力和權(quán)威性,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,下發(fā)了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn),意見(jiàn)中提出了具體的“五個(gè)一體化”。在審計(jì)內(nèi)容與范圍上,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效復(fù)核審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、后續(xù)跟蹤審計(jì)、并賬移交等審計(jì)類(lèi)型,要求系統(tǒng)內(nèi)集團(tuán)公司、子公司、工程項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)一體化。

        首先,“審計(jì)一體化”是新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的需要。新時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)要有新作為:要更加積極有效地推動(dòng)黨和國(guó)家的重大方針政策在企業(yè)內(nèi)全面貫徹落實(shí);要更加積極有效地推動(dòng)企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量和全面風(fēng)險(xiǎn)防范;要更加積極有效地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立健全和綜合素質(zhì)的提升。在審計(jì)內(nèi)容與范圍方面,從系統(tǒng)各層級(jí)實(shí)現(xiàn)“一體化”是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代新作為的有力抓手。

        其次,“審計(jì)一體化”將有力促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能發(fā)揮。近期習(xí)總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)了應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人員構(gòu)成單一等實(shí)際情況,充分利用一體化的綜合管理模式,在一定的審計(jì)范圍,細(xì)化審計(jì)內(nèi)容,統(tǒng)籌安排、分類(lèi)實(shí)施,實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)內(nèi)審工作,提升內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的效率和質(zhì)量。

        再次,“審計(jì)一體化”將有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作的層次與水平。內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,整改問(wèn)題,提出整改問(wèn)題的長(zhǎng)效機(jī)制。形成查處問(wèn)題與促進(jìn)發(fā)展、分析原因與推進(jìn)改革、促進(jìn)整改與推動(dòng)問(wèn)責(zé)一體化。

        二、施工企業(yè)審計(jì)內(nèi)容與范圍一體化審計(jì)模式的思路

        新時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)要從增加價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效率性、合法合規(guī)、管理舞弊等五個(gè)方面做好服務(wù),其一圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做好服務(wù);其二圍繞推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)防范做好服務(wù);其三圍繞全面提高組織績(jī)效做好服務(wù);其四圍繞促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)做好服務(wù);其五圍繞促進(jìn)反腐、追責(zé)問(wèn)責(zé)做好服務(wù)。我認(rèn)為需要從以下幾點(diǎn)來(lái)幫助實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo):

        (一)轉(zhuǎn)變觀念,樹(shù)立“一體化”審計(jì)理念

        “一體化”管理通過(guò)對(duì)不同體系的類(lèi)似管理過(guò)程進(jìn)行整合優(yōu)化以及相互的補(bǔ)充完善,給企業(yè)管理帶來(lái)積極成效??梢钥v向一體化,也可橫向一體化。審計(jì)“一體化”,是一個(gè)有機(jī)的聯(lián)合體,實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)范圍的一體化需要超前謀劃,及時(shí)調(diào)整,協(xié)調(diào)溝通,以整體行進(jìn)的方式向?qū)徲?jì)前沿邁進(jìn)。

        (二)優(yōu)化組織管理,建立“一體化”審計(jì)模式

        加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo):內(nèi)審向董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,推進(jìn)總審計(jì)師制度,審議批準(zhǔn)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)加強(qiáng)內(nèi)審工作規(guī)劃、年度任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理指導(dǎo)。完善管理體制:實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)策略、資源調(diào)配和成果共享,確定相對(duì)統(tǒng)一工作模式。從機(jī)制上能協(xié)調(diào)解決“一體化”整體行進(jìn)過(guò)程中的問(wèn)題。

        (三)規(guī)范審計(jì)行為,統(tǒng)一“一體化”標(biāo)準(zhǔn)

        系統(tǒng)內(nèi)由工程項(xiàng)目部—子公司—集團(tuán)公司按層級(jí)構(gòu)成,分為工程、設(shè)計(jì)、工廠、房地產(chǎn)等不同板塊?,F(xiàn)就工程板塊,按審計(jì)類(lèi)型在這一層級(jí)結(jié)構(gòu)下列舉審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容的一體化。

        首先,審計(jì)范圍應(yīng)按審計(jì)關(guān)注點(diǎn)的不同,在工程項(xiàng)目部、子公司、集團(tuán)公司三個(gè)層面分別按直線管理的方式確定三條范圍主線:即工程項(xiàng)目部層級(jí)、子公司層級(jí)、集團(tuán)公司層級(jí)。

        其次,按審計(jì)類(lèi)型確定審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):對(duì)任中、離任、任期3-5年的經(jīng)責(zé)審計(jì),可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合;重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目管理、投資管理、營(yíng)銷(xiāo)、大宗采購(gòu)、大額資金支出、資產(chǎn)處置、收入與成本預(yù)算執(zhí)行、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等;重點(diǎn)內(nèi)容包括落實(shí)政策的措施和要求、影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和潛力的戰(zhàn)略管理、投資決策、財(cái)務(wù)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理、科技創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)、可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)。財(cái)務(wù)收支審計(jì):以提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)績(jī)效為目的,來(lái)源于真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息;重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)處置、投資并購(gòu)、聯(lián)營(yíng)合作中的資產(chǎn)安全、履職待遇、薪酬福利、領(lǐng)導(dǎo)兼職取酬;重點(diǎn)內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度的設(shè)立與運(yùn)行、資金占用與運(yùn)用、成本費(fèi)用控制、現(xiàn)金收支管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況等。工程項(xiàng)目審計(jì):項(xiàng)目作為效益的來(lái)源地,以項(xiàng)目管理創(chuàng)效及合規(guī)性、舞弊風(fēng)險(xiǎn)為主要監(jiān)督目標(biāo);重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、內(nèi)控流程的建立與執(zhí)行、資金收支管理、成本預(yù)算管理、結(jié)算管理、國(guó)家財(cái)稅政策落實(shí)等方面;重點(diǎn)內(nèi)容包括計(jì)價(jià)結(jié)算、資金回收、材料收發(fā)存管理、勞務(wù)管理、內(nèi)控流程等。內(nèi)控制度審計(jì):關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會(huì)責(zé)任等;關(guān)注資金活動(dòng)、采購(gòu)方面、資產(chǎn)管理、研究與開(kāi)發(fā)、工程施工安全與質(zhì)量等方面的風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行;對(duì)信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等方面的審計(jì)與評(píng)價(jià)。

        (四)避免重復(fù)審計(jì),“審計(jì)一體化”促進(jìn)審計(jì)結(jié)果共享

        充分運(yùn)用審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái),規(guī)范完整地記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程,審計(jì)結(jié)果實(shí)現(xiàn)共享。

        (五)借力“審計(jì)一體化”,促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)

        充分利用綜合管理模式,促進(jìn)審計(jì)整改,推動(dòng)問(wèn)責(zé),從而提升審計(jì)整改的成效,完善單位內(nèi)部控制和提升管理水平,進(jìn)一步放大“審計(jì)一體化”的整體效應(yīng)。

        三、全面提升內(nèi)審人員職業(yè)能力,促進(jìn)“審計(jì)一體化”實(shí)現(xiàn)

        目前內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一,大多從財(cái)務(wù)系統(tǒng)出身,缺少工程管理、計(jì)算機(jī)運(yùn)用等綜合能力強(qiáng)的人才儲(chǔ)備。內(nèi)部審計(jì)更多的是要一心向內(nèi),站在一定的高度,發(fā)現(xiàn)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不當(dāng)行為,防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值。更需要思想素質(zhì)高、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人才。因此,需要有針對(duì)性地開(kāi)展教育培訓(xùn),利用培訓(xùn)授課、論壇研討、案例交流等多樣化方式,全方位提升內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力,突出內(nèi)審人員全局意識(shí)、宏觀意識(shí)和道德修養(yǎng)的塑造。按審計(jì)分工不同,培訓(xùn)各專(zhuān)業(yè)審計(jì)、審計(jì)信息化和審計(jì)項(xiàng)目管理人才。完善激勵(lì)考核機(jī)制,將職業(yè)能力與職業(yè)晉升、收入待遇掛鉤,提高內(nèi)審人員的獨(dú)立性,為切實(shí)將審計(jì)一體化落實(shí)提供基礎(chǔ)。

        施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不同類(lèi)型審計(jì)內(nèi)容與范圍上的一體化,既是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代綜合審計(jì)模式的具體實(shí)施,更是新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)為提質(zhì)增效創(chuàng)新價(jià)值的一種體現(xiàn),還是內(nèi)部審計(jì)人員提升綜合能力的契機(jī)。

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