滿春帆

一、精確項(xiàng)目成本核算及管理的意義

1.市場(chǎng)現(xiàn)狀

據(jù)阿聯(lián)酋《國(guó)民報(bào)》報(bào)道，BMI研究發(fā)布最新評(píng)級(jí)報(bào)告顯示，中東地區(qū)建筑工程市場(chǎng)增長(zhǎng)速度排名全球首位，總體增速達(dá)6%。報(bào)告同時(shí)顯示，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)在2012年之后取代沙特成為本地區(qū)增速最快的建筑工程市場(chǎng)。

根據(jù)Protenders數(shù)據(jù)，阿聯(lián)酋在執(zhí)行項(xiàng)目中，城市房建項(xiàng)目?jī)r(jià)值2383億美元，約占57%；油氣項(xiàng)目?jī)r(jià)值1005億美元，約占24%，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)值813億美元，約占19%。

根據(jù)項(xiàng)目金額，Protenders排列了阿聯(lián)酋前五大開(kāi)發(fā)商，按照項(xiàng)目額排序依次為：阿布扎比通用服務(wù)公司，占總額的27%；迪拜伊瑪爾地產(chǎn)，占總額的25%；阿布扎比國(guó)家石油公司，占總額的22%；迪拜道路交通局，占總額的21%；阿布扎比交通局，占總額的18%。

2.行業(yè)現(xiàn)狀

基建類(lèi)的傳統(tǒng)行業(yè)，一直有“外延式”“粗放式”的特點(diǎn)，依靠人力資源和生產(chǎn)資源的不斷投入收益，毛利率較低，盈利能力偏弱。對(duì)比世界五百?gòu)?qiáng)中美上榜前10名企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)情況，中國(guó)建筑作為唯一榜上有名的建筑業(yè)企業(yè)，以千億級(jí)營(yíng)業(yè)額著稱，利潤(rùn)率僅為1.71%，可謂真正“薄利多銷(xiāo)”。作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，一方面占據(jù)能夠帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)的優(yōu)勢(shì)，多得到政府扶持；另一方面，龐大的生產(chǎn)成本和微弱的邊界效益使得公司成本管理環(huán)節(jié)稍有紕漏，就極易造成虧損。而在建項(xiàng)目作為建筑業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成型和資金出入的端口，其成本管理和控制的優(yōu)劣直接決定了企業(yè)的盈虧，標(biāo)志著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。

3.綜合單價(jià)形式下的收入和成本組成的多樣性和復(fù)雜性

（1）收入。工程量清單產(chǎn)生于19世紀(jì)30年代的歐洲，西方國(guó)家把計(jì)算工程量、提供工程量清單專(zhuān)業(yè)化作為業(yè)主工料計(jì)量師的職責(zé)，所有的投標(biāo)都要以業(yè)主提供的工程量清單為基礎(chǔ)，從而使得最后的投標(biāo)結(jié)果具有可比性。工程量清單作為工程項(xiàng)目合同的一部分，以工程估量為量、綜合單價(jià)為價(jià)，加上暫估項(xiàng)、計(jì)日工及稅金，形成合同總價(jià)，構(gòu)成理想情況下項(xiàng)目的所有收入。工程量清單下的綜合單價(jià)由各分部分項(xiàng)工程逐條組成，每項(xiàng)分部分項(xiàng)工程包括綜合人工單價(jià)、材料單價(jià)、機(jī)具單價(jià)及利潤(rùn)。

（2）成本。項(xiàng)目理論成本產(chǎn)生于工程量清單，是與產(chǎn)值能夠相對(duì)應(yīng)的成本，一項(xiàng)分部工程對(duì)應(yīng)一項(xiàng)收益，同時(shí)對(duì)應(yīng)一項(xiàng)理論成本。而項(xiàng)目實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中的成本，除了包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)之外，還有措施費(fèi)用等間接費(fèi)用，以及一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用共同組成，使得項(xiàng)目的實(shí)際成本與理論成本之間以一套系統(tǒng)作為歸口，分項(xiàng)分析盈虧，加大了成本管理和分析的難度。

成本及收益核算系統(tǒng)主要以成本代碼為成本歸類(lèi)劃分依據(jù)，將成本及收益項(xiàng)劃分為共計(jì)151個(gè)科目。其中成本部分分為直接成本、間接成本、維修金和公司管理費(fèi)，共計(jì)125條細(xì)目。

4.精確成本核算的意義

清晰、準(zhǔn)確的項(xiàng)目成本月報(bào)是對(duì)項(xiàng)目治理狀況和項(xiàng)目績(jī)效動(dòng)態(tài)測(cè)度的依據(jù)，借助項(xiàng)目建設(shè)成本月報(bào)來(lái)反映每個(gè)階段工作量的完成情況，進(jìn)而可表征相應(yīng)時(shí)間截面的項(xiàng)目績(jī)效。在建項(xiàng)目成本按月核算及分析，是眾多建筑企業(yè)采用的成本管理模式。而成本報(bào)表數(shù)據(jù)是否全面、無(wú)誤，分析模型建立是否準(zhǔn)確、有效，則決定了項(xiàng)目是否能夠反映市場(chǎng)現(xiàn)狀、有效作為投標(biāo)依據(jù)以及成為領(lǐng)導(dǎo)決策參考的重點(diǎn)。

項(xiàng)目成本材料來(lái)源豐富，設(shè)計(jì)部門(mén)眾多，時(shí)間不一，成本錄入及劃分工作數(shù)據(jù)量龐大、繁瑣，保證成本數(shù)據(jù)輸入無(wú)遺漏、不重復(fù)、分類(lèi)詳實(shí)是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作。隨著項(xiàng)目進(jìn)展，如何精準(zhǔn)成本大數(shù)據(jù)，靈活地對(duì)其中數(shù)據(jù)進(jìn)行核查、提取，亦成為成本管理中的工作難點(diǎn)。所以，思索出一套可靠的成本錄入、核算及管理模型，能夠簡(jiǎn)明地推廣于有經(jīng)驗(yàn)的工料計(jì)量師或行業(yè)新晉，對(duì)企業(yè)的創(chuàng)效降本有極大裨益。

二、模型構(gòu)建思路

以付款單為例，成本錄入中需采集付款單包括付款單所屬部、采購(gòu)合同編號(hào)等在內(nèi)基本信息共15項(xiàng)，對(duì)付款項(xiàng)進(jìn)行核驗(yàn)、審批流程、支票流程等信息共18項(xiàng)，對(duì)該付款單進(jìn)行成本分析信息共2項(xiàng)。一張付款單包含成本信息共計(jì)35項(xiàng)，數(shù)據(jù)有日期、短文本、數(shù)字、貨幣等多種類(lèi)型，在數(shù)據(jù)量龐大、錄入時(shí)間有限的情況下，單純依靠Excel內(nèi)置操作易出現(xiàn)不易察覺(jué)的錯(cuò)誤，為后續(xù)成本統(tǒng)計(jì)核算及分析埋下隱患。

目前，項(xiàng)目多由工料計(jì)量師應(yīng)用Microsoft Excel進(jìn)行成本錄入和成本代碼劃分工作。Microsoft Excel擁有強(qiáng)大的計(jì)算功能，是成本分析不可多得的應(yīng)用軟件。但由于其界面過(guò)于開(kāi)放，存儲(chǔ)、修改、刪除數(shù)據(jù)過(guò)于便捷，容易導(dǎo)致單據(jù)信息錄入不完整、數(shù)據(jù)類(lèi)型不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)誤錄誤刪等問(wèn)題，對(duì)成本管理的精確性干擾較大。加之Excel軟件開(kāi)發(fā)者對(duì)之“重計(jì)算、輕存儲(chǔ)”的功能定位，使其往往不能負(fù)荷龐大的數(shù)據(jù)量。如果合理運(yùn)用Excel自帶的VBA功能，編寫(xiě)相應(yīng)的代碼，對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、讀取以及運(yùn)算加以相應(yīng)的限制，可取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)運(yùn)算和分析的高效性。

三、模型建立

模型的整體思路是，在經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)付款單，錄入必須的參數(shù)，編寫(xiě)付款單據(jù)錄入和數(shù)據(jù)查詢界面，以可視化的方式逐條錄入數(shù)據(jù)和搜索，利用VBA存儲(chǔ)至后臺(tái)相應(yīng)的位置，從而在很大程度上減少操作性失誤。同時(shí)，可在登錄界面處設(shè)置登錄密碼，達(dá)到僅有管理人員有維護(hù)數(shù)據(jù)的權(quán)限功能。

為防止大量數(shù)據(jù)錄入時(shí)出現(xiàn)輸入錯(cuò)誤，影響成本分析，在后臺(tái)設(shè)計(jì)時(shí)，還可將成本編碼、工作區(qū)域代號(hào)、部門(mén)名稱、付款期等固定項(xiàng)進(jìn)行提前數(shù)據(jù)預(yù)設(shè)，用戶在錄入時(shí)可進(jìn)行選擇操作。

功能設(shè)計(jì)：

根據(jù)系統(tǒng)要求，成本管理系統(tǒng)共設(shè)計(jì)有基礎(chǔ)設(shè)置、成本錄入管理以及查詢信息3個(gè)模塊。

首先進(jìn)行用戶登錄操作。登錄成功后，進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的設(shè)計(jì)。按照前文分析，主要包括付款項(xiàng)目、供應(yīng)商、合同號(hào)、合同總價(jià)、部門(mén)、付款工作區(qū)間、付款單號(hào)、成本、稅金、付款金額、項(xiàng)目成本代碼、項(xiàng)目工作區(qū)域等內(nèi)容。除基本代碼外，如供應(yīng)商名稱、付款項(xiàng)目名稱等信息固定但數(shù)目變化的量，還可以內(nèi)置于另外的Excel工作薄或工作表中，在啟動(dòng)時(shí)調(diào)用。

實(shí)現(xiàn)完成基本信息設(shè)定后，進(jìn)入下一個(gè)子模塊：信息錄入的設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)主要實(shí)現(xiàn)錄入、糾錯(cuò)、提示、運(yùn)算等幾個(gè)功能。對(duì)于輸入在平臺(tái)界面內(nèi)的正確數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)錄入，而如果信息處輸入有誤，輸入了不符合數(shù)據(jù)格式的項(xiàng)，程序能夠自動(dòng)識(shí)別并提示，并對(duì)用戶進(jìn)行相應(yīng)地提示，直到數(shù)據(jù)符合要求方可錄入。

查詢功能可在查找信息不全情況下，提示用戶補(bǔ)全查找信息。如輸入付款項(xiàng)查找信息后，對(duì)儲(chǔ)存在后臺(tái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索。查找完成后，如輸入信息不在庫(kù)中，則提示未查找到該結(jié)果。

通過(guò)一些VBA關(guān)鍵代碼，輔之以基本設(shè)定，可以實(shí)現(xiàn)縮小數(shù)據(jù)錄入口，規(guī)范錄入格式以減少錯(cuò)誤，增加付款單成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，規(guī)整的數(shù)據(jù)類(lèi)型可極大縮減后期成本數(shù)據(jù)分析時(shí)清理數(shù)據(jù)的工作量，方便數(shù)據(jù)的提取和計(jì)算。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文以一張付款單作為案例，嘗試編寫(xiě)了一套基于Excel宏的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，論述如何實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)格式、位置的規(guī)范化，如何控制輸入變量，如何分離前臺(tái)和后臺(tái)?；谶@個(gè)初步構(gòu)想，當(dāng)數(shù)據(jù)量足夠大時(shí)，可對(duì)模型進(jìn)一步完善，如將后臺(tái)數(shù)據(jù)與Access或甲骨文等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件相連，通過(guò)修改數(shù)據(jù)輸入和提取位置的代碼，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的維護(hù)。當(dāng)項(xiàng)目體量較大或者成本來(lái)源復(fù)雜時(shí)，與現(xiàn)有的開(kāi)放式的錄入相比，該模型下的成本錄入明顯提高了成本數(shù)據(jù)精確性，是實(shí)現(xiàn)過(guò)程中成本控制的前提和基礎(chǔ)，也為項(xiàng)目投標(biāo)提供可靠的參考依據(jù)。