程曉 蘇若云

[摘要]本文探討醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門如何運(yùn)用多種審計(jì)方法，在新冠肺炎疫情防控過程中采用應(yīng)急審計(jì)模式，為構(gòu)建疫情防控應(yīng)急監(jiān)督機(jī)制提出思路和建議。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院? ? 公共衛(wèi)生事件? ? 應(yīng)急? ? 審計(jì)監(jiān)督

新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，全國緊急啟動應(yīng)急防控機(jī)制，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)緊急參與防控工作。在此過程中，必須監(jiān)督保障各類防護(hù)用品、消毒物品、藥品、救治器械等防控物資供應(yīng)安全、及時(shí)、準(zhǔn)確，落實(shí)到位，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保滿足防控需

要。醫(yī)院作為醫(yī)療應(yīng)急救援的主要承擔(dān)者，在新冠肺炎疫情防控中建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)急模式，對今后應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件具有重要參考意義。

一、醫(yī)院應(yīng)急審計(jì)監(jiān)督的必要性

由于突發(fā)公共衛(wèi)生事件具有意外性、群體性特征，會造成資金、設(shè)備、器械、藥品等醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督敏感點(diǎn)的流量急速增大，并且突發(fā)許多新的監(jiān)督敏感點(diǎn)。與此同時(shí)，整個(gè)醫(yī)院乃至社會進(jìn)入緊急狀態(tài)，正常工作秩序臨時(shí)被打亂，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門需要在一種非常態(tài)環(huán)境中開展工作。疫情暴發(fā)以來，各醫(yī)院快速反應(yīng)、積極行動、嚴(yán)防死守，全方位做好新冠疫情防控工作。醫(yī)院內(nèi)審部門也迅速反應(yīng)，采取有效措施開展內(nèi)部監(jiān)督工作，在分析突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，對新冠肺炎防控物資及捐贈物資等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，提出改進(jìn)建議。

二、醫(yī)院應(yīng)急內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建

（一）加強(qiáng)疫情防控相關(guān)制度審計(jì)監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)針對防控工作運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)，督導(dǎo)相關(guān)職能部門從源頭上堵塞管理漏洞，從流程上建議優(yōu)化和再造，并督促立行立改。要及時(shí)提出審計(jì)建議，督導(dǎo)制定關(guān)于接收使用社會捐贈新冠肺炎疫情防控物資的規(guī)定、新冠肺炎疫情防控物資緊急采購管理制度、領(lǐng)發(fā)管理制度、調(diào)撥物資管理制度等;梳理捐贈流程、物資配備申請流程、驗(yàn)收入庫配送流程、調(diào)撥物資驗(yàn)收入庫流程等，明確物資的接收、劃撥、管理和使用等各環(huán)節(jié)管理辦法。

（二）加強(qiáng)社會捐贈款物審計(jì)監(jiān)督

疫情期間，醫(yī)院得到社會各界的高度關(guān)注和大力支持，收到愛心企業(yè)和愛心人士捐贈的疫情防控資金和各類物資，由指定科室在醫(yī)院疫情防控領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)接收、管理和使用。

內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法（試行）》等法規(guī)文件要求及醫(yī)院防疫工作實(shí)際，檢查疫情防控捐贈款物收撥及使用情況并提出合理化建議。對社會捐贈款物接收、劃轉(zhuǎn)、管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督，審查捐贈款物臺賬、資金撥付和物資調(diào)撥相關(guān)手續(xù)履行、庫房管理等情況，確保物資安全完整、流向可查。

（三）加強(qiáng)疫情防控財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督

一是審查疫情防控財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況，促進(jìn)提高資金物資配置效率和使用效益。審查本單位收到的疫情防控專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，使用程序是否合規(guī);各項(xiàng)支出有無嚴(yán)密的審批手續(xù)，用途是否符合要求;資金使用過程是否合理、合規(guī)，有無隨意擴(kuò)大開支范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。

二是審查財(cái)務(wù)部門是否對收到的財(cái)政撥款單列收支。是否按照人社部、財(cái)政部關(guān)于建立傳染病疫情防治人員臨時(shí)性工作補(bǔ)助和加班值班補(bǔ)助發(fā)放的相關(guān)規(guī)定，依規(guī)落實(shí)補(bǔ)助政策;人事部門是否做好參與新冠肺炎疫情防控人員統(tǒng)計(jì)和臺賬登記。

三是審查收費(fèi)部門是否認(rèn)真執(zhí)行國家和省級新冠肺炎有關(guān)醫(yī)療救治政策，嚴(yán)格落實(shí)確診和疑似感染人員醫(yī)療救治費(fèi)用，是否存在擅自擴(kuò)大或縮小保障對象范圍、擅自擴(kuò)大醫(yī)?；鹚幤泛歪t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目保障范圍的現(xiàn)象，切實(shí)保障醫(yī)保基金和財(cái)政資金的安全。

（四）加強(qiáng)物資設(shè)施設(shè)備采購審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)對采購部門規(guī)范執(zhí)行緊急采購政策的監(jiān)督。按照“突出重點(diǎn)、保障急需”的原則，對疫情防控期間急需緊缺的物資、藥品、檢驗(yàn)檢測、重癥救治等設(shè)施設(shè)備開設(shè)緊急采購渠道，進(jìn)行必要的添置和改（擴(kuò)）建，確保急需物資、設(shè)備及時(shí)到位，保證醫(yī)療救治需要。審查物資采購過程的資料，包括防控物資采購項(xiàng)目采購文件、佐證資料（說明書、實(shí)物圖片、微信、QQ議價(jià)截圖）及相關(guān)會議紀(jì)要等，審查是否存在擅自擴(kuò)大采購范圍、賬目不清、采購流程不規(guī)范等問題。

（五）加強(qiáng)資金物資分配、撥付、使用跟蹤審計(jì)監(jiān)督

疫情導(dǎo)致防控的必需品——口罩、防護(hù)服等醫(yī)療物資成為稀缺資源，遠(yuǎn)超市場常規(guī)供給量。全國各地政府部門緊急成立新冠肺炎疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組（指揮部），對醫(yī)院的非貨幣性物資進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，包括醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料、藥品、消毒類物資、防護(hù)用品用具及非醫(yī)用物資等。

內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)物資分配、撥付、使用等的跟蹤監(jiān)督，明確對調(diào)撥物資進(jìn)行分類（按照調(diào)撥物資的屬性進(jìn)行分類：醫(yī)用物資、非醫(yī)用物資）、分層（在分類的基礎(chǔ)上對每類物資的主要用途進(jìn)行分層，明確使用科室與使用范圍）、分庫（根據(jù)醫(yī)院物資歸口管理部門的設(shè)置，對調(diào)撥物資庫房歸屬進(jìn)行統(tǒng)一及時(shí)分流，如消毒類產(chǎn)品分流至藥劑庫、非醫(yī)用口罩分流至其他材料庫，以保證調(diào)撥物資及時(shí)應(yīng)對所需）管理。采用資料檢查法審查調(diào)撥物資的入出專賬以及是否集中存放、定期盤存等，確保賬物相符。

（六）加強(qiáng)疫情防控政策措施落實(shí)情況審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)審部門應(yīng)貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于疫情防控系列指示精神、本單位決策部署及工作安排，監(jiān)督落實(shí)各項(xiàng)防控措施是否執(zhí)行到位，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出完善意見和建議，通過后續(xù)跟蹤，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

三、疫情防控審計(jì)問題與對策

（一）接受社會生活慰問

一些愛心企業(yè)及個(gè)人踴躍支持醫(yī)院抗擊新冠肺炎疫情工作，到醫(yī)院慰問抗疫一線人員，捐贈蔬菜、牛奶、面包等生活物資。但有些物資沒有相關(guān)憑證，同類或類似的市場價(jià)格也無法進(jìn)行可靠計(jì)量，并且質(zhì)量參差不齊。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)審查慰問生活物資臺賬及慰問品情況統(tǒng)計(jì)表，審查使用是否經(jīng)醫(yī)院集體或內(nèi)部民主議事會議決策，是否存在接受捐贈管理辦法禁止的相關(guān)行為，是否違反“九不準(zhǔn)”要求，提出如下建議：因生活物資不好計(jì)量計(jì)價(jià)，不易保存，入賬核算缺乏基礎(chǔ)，只需做好實(shí)際使用情況記錄，制作接受慰問品情況統(tǒng)計(jì)表，準(zhǔn)確、詳實(shí)地登記捐贈物資受贈方、捐贈方及慰問品的詳細(xì)內(nèi)容，依法依規(guī)接受社會各界對醫(yī)院的主動捐贈。

（二）接受捐贈醫(yī)療設(shè)備和物資

對醫(yī)院收到捐贈的各類醫(yī)療設(shè)備和物資，應(yīng)做好捐贈交接手續(xù)并妥善入賬使用，但實(shí)際工作中遇到如下問題：一是收到的捐贈設(shè)備不是醫(yī)院現(xiàn)有病人治療所需要的設(shè)備;二是部分捐贈物資存在數(shù)量差異、次品等情況。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)審查相關(guān)憑證及臺賬，提出如下建議：經(jīng)捐贈人同意，將不需用的設(shè)備贈予其他有需要的醫(yī)療單位;存在數(shù)量差異的物資，按實(shí)收數(shù)量入庫;未達(dá)到醫(yī)用級別的物資分類發(fā)放;對收到的次品，如霉變、嚴(yán)重異味的口罩等物資，由兩個(gè)部門認(rèn)定后進(jìn)行報(bào)廢，拍照留證后下賬處理。

（三）接受調(diào)撥物資

對收到調(diào)撥物資存在的問題，如部分調(diào)撥物資不符合國家醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)規(guī)范，資質(zhì)不齊;調(diào)撥的95%酒精瓶體無衛(wèi)消字號證號、皮膚清洗液生產(chǎn)許可證號為妝字號等，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)審查調(diào)撥臺賬，抽查部分物資周邊醫(yī)院價(jià)格或淘寶、京東等網(wǎng)上價(jià)格，審查采供科詢價(jià)記錄，提出如下建議：一方面，對于調(diào)撥的不符合衛(wèi)生規(guī)范的物資，可用于非臨床科室。比如，酒精可供醫(yī)院公共區(qū)域消毒使用，皮膚清洗液可供非一線防控人員使用。另一方面，對于疫情防控應(yīng)急物資市場價(jià)格明顯高于正常采購價(jià)格，采供科應(yīng)采取靈活便捷的詢價(jià)方式，包括但不限于電話、微信、QQ、現(xiàn)場詢價(jià)等。

（四）馳援武漢醫(yī)護(hù)人員物資配備管理

為進(jìn)一步加強(qiáng)武漢新冠肺炎感染的危重癥患者救治工作，國家衛(wèi)生健康委緊急組派各省醫(yī)護(hù)人員奔赴武漢開展救治工作。全國各省市醫(yī)院也派出數(shù)批醫(yī)護(hù)人員馳援武漢，醫(yī)院為每位趕赴武漢的工作人員配備外科口罩、防護(hù)服、手消毒液、成人紙尿褲等。對此，內(nèi)部審計(jì)可重點(diǎn)審查實(shí)際出庫數(shù)量與明細(xì)清單是否一致、是否存在質(zhì)量問題、是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象等。

四、疫情防控審計(jì)應(yīng)注意的問題

（一）提高政治站位

要提高政治站位，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化作用，以黨和國家工作為中心，調(diào)整審計(jì)工作重點(diǎn)，堅(jiān)決維護(hù)黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。按照黨中央要求，進(jìn)一步增強(qiáng)前瞻性和政治敏感性，守住風(fēng)險(xiǎn)底線，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，提出加強(qiáng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控等建議。

（二）早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早干預(yù)

疫情十萬火急，防控分秒必爭。早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早干預(yù)是風(fēng)險(xiǎn)防控的一般規(guī)律。面對內(nèi)部監(jiān)督的敏感點(diǎn)，審計(jì)要掌握主動權(quán)，將審計(jì)關(guān)口前移，加強(qiáng)對內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)敏感點(diǎn)的前瞻和預(yù)判。通過系統(tǒng)梳理風(fēng)險(xiǎn)隱患的傾向性、苗頭性問題，加強(qiáng)持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)跟蹤、排查和預(yù)警異常情況。

（三）關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)

審計(jì)人員要有全局思維。抓住問題的主要矛盾，不放過細(xì)節(jié)，從細(xì)微處入手，尋找疫情防控內(nèi)審工作的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，對黨和國家重大政策措施落實(shí)情況實(shí)行跟蹤審計(jì)，關(guān)注重大領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息互通、信息共享及資源互助，形成高層次趨勢性預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)揭示、機(jī)制缺陷預(yù)警等制度性成果。

（四）創(chuàng)新思路解決現(xiàn)實(shí)問題

疫情防控中新的監(jiān)督敏感點(diǎn)層出不窮，新問題不斷涌現(xiàn)，內(nèi)審工作需創(chuàng)新思維，及時(shí)調(diào)整工作模式，探索多視角、多專業(yè)、多類型的審計(jì)組合方式。通過創(chuàng)新運(yùn)用現(xiàn)代化科技手段，實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場配合、過程融合、成果綜合的審計(jì)工作模式，提升審計(jì)時(shí)效。

此次疫情防控對醫(yī)院內(nèi)審部門進(jìn)一步做好常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢予以多方面啟示，應(yīng)通過審計(jì)結(jié)果整改后續(xù)跟蹤的制度化、常態(tài)化，形成督促單位內(nèi)控管理的長效機(jī)制，以進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用實(shí)效，發(fā)揮審計(jì)“懸劍”作用。

（作者單位：綿陽市中心醫(yī)院，郵政編碼：621000，電子郵箱：15776095@qq.com）

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