席亞蕊

摘要：由于行業(yè)的發(fā)展狀況有著明顯的區(qū)別，使得不同行業(yè)以及行業(yè)所使用的稅率也呈現(xiàn)出較多的不同，所承擔的稅負也不相同。營改增政策的提出，主要是為了迎合當前國內市場經濟的發(fā)展需求。它不但改變了基礎的稅務管理，還對行業(yè)的財務管理帶來了多方面的影響。本文主要研究分析了營改增對銀行財務管理帶來的影響，并提出了相應的建議，以進一步推動銀行財務管理工作的有效開展。

關鍵詞：營改增；銀行；財務管理；影響

隨著國內市場經濟的持續(xù)發(fā)展，不同行業(yè)的稅務狀況也呈現(xiàn)出較大的區(qū)別，一些行業(yè)的發(fā)展較快，所承擔的營業(yè)稅依舊保持原來的水平，不能很好地迎合稅負需求。為了推動國內市場經濟的進一步發(fā)展，我國結合市場發(fā)展狀況提出了有針對性的營改增政策，它主要針對不同行業(yè)的稅負問題來開展，并且要求原來的營業(yè)稅完全改成現(xiàn)如今的增值稅。這樣的變動不僅給各個行業(yè)帶來了稅務管理的新問題，也給銀行財務管理帶來了多方面的影響。在現(xiàn)如今經濟發(fā)展中，銀行扮演著最為主要的市場角色之一，它的財務管理與經濟活動有著密切的聯(lián)系，一旦發(fā)生較大的變動，各項業(yè)務也有必要隨之做出調整。在營改增背景下，銀行財務管理面臨著全新的發(fā)展與挑戰(zhàn)，有必要結合現(xiàn)如今的發(fā)展需求，適當調整基礎的管理機制，準確迎合營改增帶來的各種影響，獲得更大的發(fā)展活力。

一、營改增背景下的銀行稅負現(xiàn)狀

營改增的主要內容在于將原來的營業(yè)稅完全改成新時期的增值稅，之所以有這樣的政策變動，主要目的在于解決以往容易出現(xiàn)的重復征稅問題進而降低企業(yè)稅負。隨著營改增的持續(xù)落實，銀行逐步形成了全新的增值稅鏈條，它不僅能夠幫助銀行減少各種不規(guī)范行為的出現(xiàn)，也有助于推動經營管理模式的轉型，并且也能夠加強銀行的精細化管理。但是營業(yè)稅改增值稅也給銀行帶來了一些負面的影響。首先，銀行稅負容易出現(xiàn)反增狀況，在最初征收營業(yè)稅的時候，銀行所適用的稅率為5%，但是到了增值稅的時候卻增加到了6%。如果僅僅從稅率上進行考慮，營改增以后銀行的稅率不僅沒有下降，反而有所上升。但是在營改增以后，銀行可以通過一些銷項稅額來減去進項稅額，進而有效降低自身的稅負。但由于銀行的資金來源主要是客戶的存款以及一些貸款業(yè)務的收入，其中多數(shù)客戶都是個體戶，因而在這些業(yè)務上所產生的利息收入并不能用來減去進項稅額。雖然一些業(yè)務的手續(xù)費以及傭金收入可以用來抵扣，但所能夠做到的抵扣程度相當?shù)?，因此可以得出結論，在營改增背景下，銀行的稅負并沒有呈現(xiàn)出較多的下降，反而有一定的上升概率。

二、營改增對銀行財務管理帶來的主要影響

（一）成本有所增加

在營改增逐步落實階段，銀行需要置備相關的設備，如開票系統(tǒng)、稅控機封，這一狀況使得銀行在短期內的成本支出有所增加。由于設備的采購和應用都需要有專門的管理人員，因而也會使得基礎的人力成本增加。在后期的使用過程中，設備經常需要維護和升級，有些時候也會出現(xiàn)更替，這些都會使銀行管理的成本有所增加。為了滿足新時期的銀行發(fā)展需求，銀行應當加強對稅務管理人員的綜合培養(yǎng)，而由于許多稅負管理都是由財務人員來展開，因而給財務管理工作帶來了全新的壓力。同時，營改增政策的實施也使得銀行財務管理模式的改革進度加快，所投入的人力物力都隨之增加，相應的成本必然有所上升。

（二）財務風險加大

在營業(yè)稅改為增值稅以后，銀行所適用的稅率從5%上升到了6%，為了降低稅負，銀行必然要展開進項稅額抵扣，但從現(xiàn)階段的銀行業(yè)務來分析，可以發(fā)現(xiàn)真正可以用來抵扣進項稅額的資金非常少，可籌劃的空間也較小，僅僅有很少的項目可以用來抵扣。銀行在計算稅額的時候，經常會出現(xiàn)少算、漏算的問題，這些問題會使得銀行的稅務風險進一步增加，從而影響銀行收益。在銀行推進營改增政策落實的時候，銀行有必要優(yōu)化基礎的財務系統(tǒng)，所核算的項目也會發(fā)生變化，進一步增大銀行的稅務計算難度，一旦銀行財務人員的能力不足時，銀行經營也容易遭受更大的損失。而且在營業(yè)稅改增值稅以后，財務管理人員所需要計算的財務內容也會隨之發(fā)生變化，不僅增大了工作難度，也更容易出現(xiàn)各種疏漏，給財務管理的有效進行帶來諸多影響。雖然一些銀行已經加強了對財務管理人員專業(yè)素質的培育，但是在實際的業(yè)務開展過程中，依舊容易出現(xiàn)各種財務風險，影響財務活動的有效進行。

（三）對財務管理人員的素質提出了更高的要求

營業(yè)稅改為增值稅所帶來的不僅僅是稅務管理方面的改變，還涉及相關設備的購入，這些使得銀行需要一些高素質的專業(yè)人才。但是在傳統(tǒng)的財務管理形式下，財務管理人員所具有的專業(yè)素質并不是很高，他們很難完全適應新型的各種稅務管理設備，并且在操作的過程中也容易出現(xiàn)多種疏漏。同時，營改增背景下，銀行增值稅可以用來抵扣的項目變得非常少，甚至一些不是特別明顯，這些都對財務管理人員的實際能力形成了更高的要求。此外，為了實現(xiàn)進項稅額抵扣，往往需要財務管理人員具有較高的財務核算水平，而其中會涉及一些高專業(yè)型人才。再加上稅務數(shù)據一旦發(fā)生變動，也應該計入會計報表，從而促使銀行能夠進一步分析實際的經營狀況，這些都對銀行財務管理人員提出了更高的要求。

三、營改增背景下銀行財務管理的優(yōu)化思路

（一）注重全新的財務管理思想建設

為了迎合營改增政策的變化，銀行的財務管理開展應當引導全體人員形成對營改增的全新認知，并對基礎的財務管理機制進行多方面優(yōu)化。銀行財務管理與稅負有著直接的聯(lián)系，由于相關思想上的認知不足，銀行內部對于營改增也會有著不同認識，因而銀行首先有必要加強財務管理人員的思想建設，并借助會計師事務所的分析來了解當前銀行財務管理存在的問題，明確營改增給財務管理工作帶來的各種影響，使得財務管理人員能夠轉變基礎的財務管理態(tài)度。同時，銀行可以選擇一些專業(yè)機構，由它們來為自身的財務管理優(yōu)化提供不同的意見，進而有效梳理營改增背景下財務管理的改革思路。在逐步加強管理人員的思想建設以后，銀行還應當從提高自身經濟效益的角度出發(fā)，制定有針對性的管理制度，使得所有員工都能夠形成對營改增的正確認識，多方面推動財務管理模式的轉變，形成全新的財務管理模式。

（二）完善基礎的銀行財務監(jiān)督機制

由于傳統(tǒng)的銀行財務管理缺乏明確的監(jiān)督機制，導致許多財務管理業(yè)務的進行都不是十分完善，轉而存在著多方面的問題。通過構建完善的銀行財務監(jiān)督機制，不僅能夠幫助銀行掌握現(xiàn)階段的財務管理狀況，還能夠在監(jiān)督管理的引導下，形成更加良好的優(yōu)化思路。首先，銀行應該優(yōu)化基礎的財務監(jiān)督組織機構，明確相關部門的監(jiān)督管理職責。由于一開始缺乏經驗，銀行可以借鑒其他銀行或者單位的優(yōu)秀經驗，再結合自身的實際狀況展開組織架構的優(yōu)化，并按照實際需求來劃分不同崗位的職責，形成系統(tǒng)性的財務監(jiān)督管理流程，為監(jiān)督工作的開展奠定基礎。其次，銀行應當以內部控制來拓展財務監(jiān)督管理的范圍，并以風險控制為基礎逐步加強監(jiān)督管理效用。內部控制需要對銀行經營的整個過程展開全方面的控制，銀行也可以嘗試將一些控制活動作為主要的監(jiān)督工作來展開，以此確保監(jiān)督工作的有序進行。銀行還應當通過內部控制來約束財務管理人員的行為，進一步加強監(jiān)督成效。最后，銀行應當完善財務風險控制措施，判斷和區(qū)別銀行經營過程中的各種風險，并對這些風險加以區(qū)別和評估，分別采取針對性的措施加以應對。財務監(jiān)督機制的完善，本身是為了對財務工作的運行狀況進行監(jiān)督，本質上也能夠對財務管理工作中的各種風險展開分析，因而銀行還需要借助風險控制來穩(wěn)步加強財務監(jiān)督成效，同時也可以通過風險評估來為管理工作提供建議，提升財務管理質量。

（三）推動財務管理工作的信息化發(fā)展

新時期的銀行財務管理工作開展，應當在營改增政策的引導下全面加強對信息化設備的應用，并且應該努力建設全新的財務管理信息化系統(tǒng)，為不同部門之間構建良好的信息傳遞渠道。同時，銀行還應當推動財務管理人員的轉型，適當增加財務管理人才數(shù)量。在建設財務管理信息化系統(tǒng)的過程中，銀行的整體設計應當結合相關的政策要求，采取全新的財務管理系統(tǒng)模塊，使得不同部門之間都能夠實現(xiàn)虛擬化的財務管理共享體系，逐步提高數(shù)據傳遞能力。

（四）提高財務管理人員的綜合素質

隨著市場經濟的持續(xù)發(fā)展，國內銀行業(yè)的發(fā)展速度隨之加快，而營改增政策對銀行財務管理產生了多方面的影響。在優(yōu)化稅務管理的過程中，財務管理人員扮演著最為主要的角色。受到營改增政策的影響，財務管理人員的工作內容發(fā)生了制度上和職責上的變動，這些都對他們的能力提出了更高的要求。在這樣的狀況下，銀行應該培育高素質的財務管理人才，確保財務管理人員能夠準確分析銀行的運營狀況，并且能夠對稅負管理形成明確的認知，及時了解可以抵扣的項目，減輕銀行的稅負壓力。在財務管理人員綜合素質提高的過程中，銀行一方面可以加大內部培訓力度，另一方面可以選擇從外部引進一些高素質的財務管理人才，由他們作為引導，帶動企業(yè)財務與稅負管理的全面優(yōu)化，從而提高財務管理效率。

四、結語

總而言之，雖然營改增政策主要涉及稅務管理，但依舊屬于財務管理范疇，因而在營改增的大環(huán)境下，銀行應該加強對財務管理的重視度，結合新時期營改增的要求，主動調整稅務與財務管理措施。本文僅僅針對營改增對銀行財務管理帶來的影響提出了一些有針對性的建議，但考慮到不同行業(yè)的規(guī)模、體系以及經營業(yè)務都會有一定的區(qū)別，因而在具體的應用過程中還需要結合銀行自身的實際狀況，以充分推動財務管理工作的有效進行。

參考文獻：

[1]宋玉.營改增對城市商業(yè)銀行的影響與財務對策[J].時代金融（中旬），2016（8）：76-77.

[2]李心陽.“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與對策研究[J].財會學習，2016（9）：161，163.

[3]洪燁，張力上.金融“營改增”對我國商業(yè)銀行影響及應對策略[J].江蘇商論，2016（4）：62-65.

[4]葛小慧.淺議營改增對商業(yè)銀行財務管理的影響與對策[J].會計師，2016（7）：23-24.

[5]肖鵬，刁曉紅.營業(yè)稅改增值稅對CPI影響的實證分析——基于上海市“營改增”的樣本分析[J].財政研究，2016（4）：82-92.

[6]李春瑜.“營改增”對企業(yè)行為影響的實證分析[J].地方財政研究，2016（1）：66-71.