郭威威

摘要：經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模在不斷發(fā)展壯大，形成各種形式的集團公司，同時集團公司的下屬子公司數(shù)量也在不斷增加。如何經(jīng)營和管理好下屬子公司是集團公司穩(wěn)步發(fā)展壯大的重要前提，而集團公司利用財務管理手段來加強對子公司管理是經(jīng)營中行之有效的方法。本文詳述了集團公司對子公司加強財務管理的重要性，分析了集團公司對子公司進行財務管理中存在的問題，并通過完善財務管理體系，健全全面預算管理，加強資金集中管理詳細敘述了集團公司子公司財務管理中的改善對策，以進一步推動集團公司高質(zhì)量發(fā)展，做優(yōu)做強，健康穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小國企;母子公司;財務管理措施

進一步強化國企集團內(nèi)部財務管理監(jiān)督，培養(yǎng)樹立現(xiàn)代財務管理理念，充分發(fā)揮財務管理在集團科學管理中的作用，構(gòu)建適應新形勢要求的國有企業(yè)集團財務管理體制愈加重要。

一、集團公司子公司財務管理的重要性

（1）有利于集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。集團公司下屬子公司眾多，在多元化發(fā)展的今天，各子公司涉及不同的經(jīng)營領(lǐng)域、經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃，集團公司只有采取一定的手段和政策，制定符合本集團公司的財務管理制度，加強各子公司的財務管控和監(jiān)督，才能使不同領(lǐng)域不同經(jīng)營目標的子公司和集團公司的戰(zhàn)略目標保持一致。（2）有利于提升集團公司在管理中的主導地位。加強集團公司財務管理，制定和完善財務決策機制、內(nèi)部控制制度和財務管理評價機制，實行子公司財務負責人委派制度、全面預算管理制度和資金集中管理制度，保證集團公司對子公司經(jīng)營中的重大決策權(quán)和重大事項的審批權(quán)。（3）有利于提高集團公司財務信息質(zhì)量。集團公司擁有眾多子公司，涉及多個經(jīng)營領(lǐng)域，如果沒有統(tǒng)一的財務核算制度，沒有完善的財務管理體系和財務評價體系，容易造成子公司間財務信息不對稱，集團公司財務報表失真。

二、國企集團改革后財務管理中存在的主要問題

（一）戰(zhàn)略目標缺乏統(tǒng)一性

隨著國企集團成員企業(yè)數(shù)量的增多，成員公司之間存在的利益沖突也在逐漸加大，這種現(xiàn)象在產(chǎn)業(yè)相近或相鄰的集團公司中尤為明顯。子公司發(fā)展戰(zhàn)略與集團整體發(fā)展目標不一致，子公司為了自身利益最大化，加強自身經(jīng)營的能力，各自為政，同業(yè)競爭，搶奪資源，造成集團大而不強。子公司作為獨立法人具有對于籌資、融資、投資、抵押擔保等重大經(jīng)營決策的權(quán)力，這種獨立行為如果未實施集團審批程序，不僅會導致子公司的個體行為失控，還使得集團資源未能得到有效利用，從而造成集團整體財務風險和經(jīng)營風險。

（二）財務管理、內(nèi)控機制待完善

國企集團企業(yè)母子公司間具體管理模式存在很大差別，很多集團注重整體戰(zhàn)略，對子公司沒有與之相適應的全面細致的財務目標。子公司財務人員僅限于執(zhí)行集團財務的指令性計劃，財務工作只限于財務核算上，忽視了存在的漏洞和弊端，隨著集團企業(yè)規(guī)模逐漸增大，內(nèi)部機構(gòu)增多，與之相匹配的內(nèi)部控制制度不完善，不能嵌入子公司每個有可能存在的風險點，相應的監(jiān)督意識不強，那么一旦超過企業(yè)的容忍度很可能給整體帶來致命的打擊。

（三）財務協(xié)同度較低，信息脫節(jié)

集團母子公司之間財務協(xié)同度較低，也由于母子公司行業(yè)差別，導致財務具體遵循的會計核算方法、核算流程不一，財務管理基礎(chǔ)參差不齊，往往存在扭曲會計信息的風險，這主要是因為：子公司在財務核算中，其會根據(jù)自身情況制定一套較為合理的核算方式，再加上母公司并未制定統(tǒng)一的核算標準，所以在財務控制上會存在諸多問題，進而使得最終結(jié)果存在較大偏差。

三、集團公司子公司財務管理的改善對策

（一）完善財務管理體系

隨著集團公司經(jīng)營環(huán)境的變化，多元化經(jīng)營的發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)會計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等規(guī)定進一步規(guī)范業(yè)務流程，健全財務制度，加強財務管理，健全內(nèi)部控制。

1.完善財務管理制度，規(guī)范子公司會計基礎(chǔ)工作。建立集團統(tǒng)一會計核算體系，規(guī)范明細會計科目使用，統(tǒng)一費用類二級會計科目。規(guī)定折舊、壞賬準備、存貨跌價準備計提方法與標準。

2.完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)控管理。集團公司制定完善的內(nèi)部控制制度可以明確各職能部門的職責權(quán)限，可以相互制約、相互協(xié)調(diào)。加強應收賬款對賬、回款、催收管理，規(guī)范收付款流程。建立完善的費用報銷制度，嚴格費用開支標準，加強費用審批流程控制。

（二）建立全面預算管理體系

集團公司在對來年預測與決策的基礎(chǔ)上，將來年的收入、成本、利潤等戰(zhàn)略目標以預算的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，再把各項預算指標分解到各子公司，最終實現(xiàn)集團公司的戰(zhàn)略目標。集團公司同時配合有效地激勵約束機制，最終實現(xiàn)集團年度經(jīng)營目標最大化、最優(yōu)化。

（三）資金的集中管理

通過資金的集中管理，企業(yè)集團可以實現(xiàn)集團內(nèi)的資金資源整合與宏觀調(diào)配，提高資金使用效率，降低金融風險。各子公司與資金池掛接的銀行開立兩個賬戶，一個為基本戶，一個為收款專戶，對月度資金預算與大額支出實行審核審批制度;對資金集中管理實行獎懲考核制度。集團對集中資金進行統(tǒng)一管理，對外集中投資、理財，對內(nèi)合理調(diào)配，有資金需求的子公司可以獲得低息內(nèi)部融資，促進集團整體效益最大化。

四、結(jié)語

經(jīng)濟全球化發(fā)展給集團公司帶來更多的發(fā)展機遇，隨著集團公司發(fā)展規(guī)模的擴大，加強對子公司的財務管理尤為重要。本文探析了集團公司財務管理中存在的問題，提出集團公司對子公司需要完善財務管理體系、建立全面預算管理制度、加強資金集中管理等建議和對策，促進集團公司健康穩(wěn)定長遠發(fā)展。

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