習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出：要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋過程中，審計(jì)人員嚴(yán)重短缺與審計(jì)任務(wù)重的矛盾日益凸顯。如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，國家審計(jì)如何利用好內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源優(yōu)化組合，使審計(jì)成效最大化，如何增強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督合力，這是擺在國家審計(jì)機(jī)關(guān)面前的重要課題。

一、新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》施行的重要意義

2018年，新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的發(fā)布和施行，是對我國審計(jì)監(jiān)督制度的完善和有益補(bǔ)充，有利于促進(jìn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)融合，優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率；《規(guī)定》的發(fā)布和施行，更進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，也為今后國家審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作提供了基本遵循；《規(guī)定》的發(fā)布和施行，是新時(shí)代推動行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要舉措，有益于新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級，有利于提高行政事業(yè)單位、國有企業(yè)等內(nèi)部審計(jì)的地位，有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督作用，促進(jìn)被審計(jì)單位全面健康發(fā)展。

二、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）部門或單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識不到位

當(dāng)前，對行政事業(yè)單位監(jiān)督檢查的有地方黨委的巡視（巡察）組、紀(jì)委監(jiān)委、審計(jì)、財(cái)政等部門。一些行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，在各部門的監(jiān)督之下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是一種重復(fù)監(jiān)督，因此沒必要開展內(nèi)部審計(jì)工作。他們沒有認(rèn)識到各種監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)，對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在健全完善部門單位規(guī)章制度、促進(jìn)本單位科學(xué)全面健康發(fā)展等方面的必要性認(rèn)識不足，在主觀上對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識不到位，影響、制約了本部門或單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

基層行政事業(yè)單位很少單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于地方紀(jì)委派駐單位紀(jì)檢組組長是本單位的黨組成員，所以有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸口地方紀(jì)委派駐單位紀(jì)檢監(jiān)察部門，另外也有隸屬于綜合辦公室的，還有和財(cái)務(wù)部門雖然分別設(shè)置但兩套機(jī)構(gòu)一套人馬的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致審計(jì)中無法做到獨(dú)立、客觀、公正，職能無法充分發(fā)揮，不能保證審計(jì)質(zhì)量和效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

目前基層行政事業(yè)單位中，一些領(lǐng)導(dǎo)過于集權(quán)，“一言堂”現(xiàn)象依然存在，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)潛意識中仍存有“土皇帝”思想，在單位內(nèi)部搞個(gè)人集權(quán)，不實(shí)行民主，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作往往受到單位或部門主要領(lǐng)導(dǎo)的阻礙和干涉，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)查出的一些問題，如不履行政府采購流程、不進(jìn)行定點(diǎn)采購、舍近求遠(yuǎn)采購辦公用品等，實(shí)質(zhì)上為單位主要領(lǐng)導(dǎo)指使，部門或單位主要負(fù)責(zé)人就有可能不讓在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中反映。

（四）內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范

在部分基層，如C縣，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)程序不按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、實(shí)施審計(jì)、結(jié)束審計(jì)等規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。平時(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作基本是按照單位主要領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)決定隨機(jī)開展，審計(jì)工作存在盲目性，審計(jì)效率堪憂。

（五）內(nèi)部審計(jì)沒有突出重點(diǎn)

以C縣為例，Y部門內(nèi)部審計(jì)只審核被審計(jì)單位未下賬的報(bào)銷單據(jù)，如被審計(jì)單位未下賬的報(bào)銷單據(jù)合法合規(guī)，就蓋審核通過章，被審計(jì)單位才下賬；如未審核通過，就不蓋審核通過章，直到被審計(jì)單位整改合規(guī)后才能下賬。內(nèi)部審計(jì)對部門或單位的內(nèi)部控制制度、“三公”經(jīng)費(fèi)、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、專項(xiàng)資金使用以及管理等方面存在的問題不關(guān)注或很少關(guān)注，審計(jì)范圍小，審計(jì)內(nèi)容不全，審計(jì)重點(diǎn)與非重點(diǎn)不分，內(nèi)部審計(jì)工作成效不明顯。

（六）內(nèi)部審計(jì)人員配備不足

在基層行政事業(yè)單位，很少有專職的內(nèi)部審計(jì)人員，基本都是財(cái)務(wù)人員或其他部門人員兼職。即使有的單位配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員，但人數(shù)明顯不足，只有一人或兩人，在人員不足的情況下開展內(nèi)部審計(jì)工作，不能對本部門或單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

（七）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有過硬的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的知識都要熟知并精通。但在基層行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)人員懂經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面知識的少之又少，一般都未取得經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、會計(jì)等專業(yè)技術(shù)職稱，上級組織的內(nèi)部審計(jì)方面的培訓(xùn)也較少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合審計(jì)能力普遍較差，不能適應(yīng)新時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)的新要求。

三、增強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力的途徑

（一）國家審計(jì)要指導(dǎo)基層行政事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)署內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)增設(shè)了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督司，職責(zé)為“推動建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。組織協(xié)調(diào)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查?！钡玏市十幾個(gè)旗縣審計(jì)機(jī)關(guān)截至目前都未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督股室。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)先設(shè)置內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督股室，與基層行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人充分溝通和協(xié)調(diào)，指導(dǎo)行政事業(yè)單位成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而后在內(nèi)部審計(jì)人員配備等方面提出意見和建議。如內(nèi)部審計(jì)人員要持證上崗，要有經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)職稱，對內(nèi)部審計(jì)人員制定繼續(xù)教育制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識能得到及時(shí)更新。后續(xù)要對基層內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，如內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范、審計(jì)查出問題定性是否準(zhǔn)確等。

（二）新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)要主動蛻變

在國家審計(jì)實(shí)踐中，已經(jīng)形成了較為成熟的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，對于新時(shí)代發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)而言，時(shí)代賦予其新的使命。新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)要借鑒已經(jīng)形成的較為成熟的國家審計(jì)框架或體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)主動積極轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步健全完善新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范及完善治理，使我國內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)當(dāng)前新時(shí)代的新要求。

（三）國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)要優(yōu)勢互補(bǔ)，提高審計(jì)工作效率

要形成國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)“一盤棋”大格局，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，提高審計(jì)工作效率。一是在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方面，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，避免重復(fù)審計(jì)或出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，優(yōu)化審計(jì)資源配置。二是實(shí)施審計(jì)過程中，要通過建立協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，加強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的溝通與協(xié)作，如國家審計(jì)中審計(jì)的重點(diǎn)是什么，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)可據(jù)此確定或調(diào)整審計(jì)思路，突出審計(jì)重點(diǎn)，為促進(jìn)審計(jì)成效最大化提供保障。三是共享審計(jì)成果，國家審計(jì)要利用好內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以看出內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢和不足，國家審計(jì)可以取長補(bǔ)短，同時(shí)指出內(nèi)部審計(jì)的不足，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成長。

（四）建立健全審計(jì)人員交流機(jī)制

應(yīng)積極創(chuàng)建一個(gè)國家審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)人員交流的平臺，要以補(bǔ)足內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識缺口為出發(fā)點(diǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)專業(yè)技能為核心，使交流常態(tài)化。如建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)大型審計(jì)項(xiàng)目，以參審帶培的方式促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員成長；將國家審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)業(yè)務(wù)骨干選派到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)任職，推廣成功的國家審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和好的做法。通過建立健全交流機(jī)制，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員思路，開闊內(nèi)部審計(jì)人員視野，提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合技能和業(yè)務(wù)水平，助力內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效，進(jìn)一步增強(qiáng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力。

（五）建立健全審計(jì)方法技術(shù)交流機(jī)制

由于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)服務(wù)對象不同，且國家審計(jì)具有強(qiáng)制性，內(nèi)部審計(jì)主要服務(wù)于部門或單位內(nèi)部，在實(shí)施審計(jì)時(shí)所用的審計(jì)方法、技術(shù)就會有差別。國家審計(jì)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等新的審計(jì)方式方法上不斷創(chuàng)新和突破，內(nèi)部審計(jì)則在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)等方面占優(yōu)勢。在審計(jì)中，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容的不同，在審計(jì)方法技術(shù)方面多進(jìn)行交流，優(yōu)勢互補(bǔ)、融合創(chuàng)新，以確保在審計(jì)實(shí)踐中取得顯著成效。

（六）健全完善國家審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果制度

為更好發(fā)揮國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督合力，協(xié)同聯(lián)動融合要有制度、機(jī)制的保障，應(yīng)出臺規(guī)章制度，建立兩者的協(xié)同聯(lián)動機(jī)制制度。在國家審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)成果方面，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有可能質(zhì)量不高，查出的問題不深不透，這就需要制度保障內(nèi)部審計(jì)成效，這樣國家審計(jì)才能更好地對內(nèi)部審計(jì)成果加以利用。如果內(nèi)部審計(jì)查出的問題定性準(zhǔn)確，處理處罰適當(dāng)，且可以整改的問題及時(shí)督促單位或部門進(jìn)行了整改，對重大違法違規(guī)違紀(jì)問題不在處理權(quán)限內(nèi)的，及時(shí)進(jìn)行了移送，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，那么，國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議其部門或單位對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行激勵。同理，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員有重大徇私枉法等失職問題，國家審計(jì)機(jī)關(guān)也可向其部門或單位提出處理建議。只有在國家審計(jì)有效利用內(nèi)部審計(jì)成果制度的保障下，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)才能形成合力。

（七）健全完善審計(jì)決定整改落實(shí)聯(lián)動機(jī)制

不管是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)查出問題的整改落實(shí)是關(guān)鍵，是審計(jì)成效的體現(xiàn)。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)可建立審計(jì)決定整改落實(shí)聯(lián)動機(jī)制，國家審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、下達(dá)審計(jì)決定后，在整改落實(shí)期限內(nèi)，可將問題交給被審計(jì)單位的上級主管部門或本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓其跟蹤監(jiān)督審計(jì)決定整改落實(shí)的進(jìn)度等。國家審計(jì)也可以將內(nèi)部審計(jì)查出的問題作為審計(jì)的部分內(nèi)容，審計(jì)時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)查出問題的整改落實(shí)情況，避免被審計(jì)單位對同一類問題“屢審屢犯”，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

[圖片新聞]

近日，荊州市審計(jì)局及時(shí)組織局幫扶干部向駐點(diǎn)村——沙市區(qū)觀音垱鎮(zhèn)習(xí)口村捐贈了一批醫(yī)用急救包，幫助做好當(dāng)前雨雪天氣應(yīng)急管理工作，提高冰雪災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)自主應(yīng)對能力，切實(shí)把扶貧幫扶工作做到細(xì)處、落到實(shí)處。

（易火生 攝影報(bào)道）