陳逸瀟

摘 要：隨著中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都在構(gòu)建與加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。事業(yè)單位不以謀利為目標(biāo)，收入主要源自國家財(cái)政。確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息可靠完整，把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及加強(qiáng)管理能力和效益有關(guān)鍵意義。分析了當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一些問題，提出了相關(guān)的策略，希望對(duì)相關(guān)人員有一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;策略

文章編號(hào)：1004-7026（2020）10-0101-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號(hào)：F810.6? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是單位為了提高會(huì)計(jì)信息品質(zhì)，保護(hù)資產(chǎn)安全以及完整，保證有關(guān)法律條文以及規(guī)章制度的落實(shí)等，擬定和施行的控制措施和程序。長期以來，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核查計(jì)算方法比較單一，人們的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有所欠缺，執(zhí)行力也不夠，致使在一定程度上導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無法精確反饋財(cái)務(wù)收入支出的問題。因此，要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探究，針對(duì)出現(xiàn)的問題提出有效的解決方法[1]。

1 ?事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題

1.1 ?對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

有些事業(yè)單位對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性以及實(shí)現(xiàn)意義的認(rèn)識(shí)不足，持無所謂的態(tài)度;有的單位盡管構(gòu)建了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但對(duì)其制度以及流程缺少認(rèn)識(shí)和理解，難以有效落實(shí)全部的跨級(jí)內(nèi)部控制，使制度變得形式化，單位從上到下、從內(nèi)到外都無法落實(shí)相關(guān)工作，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度提出相關(guān)建議。會(huì)計(jì)的基本職能是計(jì)算以及監(jiān)察，但在具體的工作中，很多事業(yè)單位只把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)作“裝錢機(jī)器”，大部分單位的會(huì)計(jì)扮演“付款人”，無權(quán)參加單位的關(guān)鍵決策以及業(yè)務(wù)管束活動(dòng)，對(duì)單位關(guān)鍵決策的過程以及結(jié)果缺少一定的了解。財(cái)會(huì)人員按固定流程處理平時(shí)的財(cái)務(wù)管理工作，申請(qǐng)后再審核，對(duì)核查把控的效率有直接影響，隨意性也比較大，很容易形成管理漏洞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂以及財(cái)務(wù)管理失控，出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況[2-3]。

1.2 ?預(yù)算約束力度欠缺

事業(yè)單位每年都會(huì)把預(yù)算上報(bào)給財(cái)政機(jī)構(gòu)，但在具體工作中，并沒有完全依照批準(zhǔn)的額度以及開支限度進(jìn)行預(yù)算。預(yù)算缺失導(dǎo)致資金使用失去了原本的法定意義以及標(biāo)準(zhǔn)性。資金使用無法兼顧年度預(yù)算，存在一定的盲從性。平時(shí)的行政管理運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用開支太過龐大，招待費(fèi)、辦公費(fèi)等大多缺少嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，無法把有限的財(cái)力用得恰到好處，有時(shí)還會(huì)超出預(yù)支。在年底，事業(yè)單位和財(cái)政機(jī)構(gòu)處于預(yù)算追加和調(diào)整的高峰期，多項(xiàng)費(fèi)用并沒有嚴(yán)格依照預(yù)算支出，形成了“賬外賬”[4]。

2 ?加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

2.1 ?加強(qiáng)預(yù)算管理

要加強(qiáng)預(yù)算管理，需要做到下面3點(diǎn)。一是依照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體情況，對(duì)以往的預(yù)算管理方式進(jìn)行優(yōu)化，把績效預(yù)算方式融入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，努力提高預(yù)算管理能力。二是發(fā)揮職員的主動(dòng)性，激勵(lì)職員參加預(yù)算工作，培育職員的主人翁意識(shí)，讓執(zhí)行預(yù)算變成一種主動(dòng)行動(dòng)。把會(huì)計(jì)預(yù)算管理劃分成不同的部分，落實(shí)到每一個(gè)人，對(duì)于積極完成任務(wù)的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有實(shí)現(xiàn)任務(wù)的，要給予一定的懲罰，進(jìn)而提高職員的積極性以及熱情。三是完善預(yù)算的反饋機(jī)制。為了保證預(yù)算執(zhí)行成效，事業(yè)單位不但要有精確合理的預(yù)算目標(biāo)，還要有立竿見影的預(yù)算控制機(jī)制，構(gòu)建快速的預(yù)算反饋體系。要對(duì)多項(xiàng)預(yù)算的具體執(zhí)行狀況實(shí)施跟蹤反饋，定期編制預(yù)算業(yè)績報(bào)告，反饋具體執(zhí)行狀況以及預(yù)算指標(biāo)間的差距，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理實(shí)施全方位分析和評(píng)價(jià)[5]。

2.2 ?構(gòu)建完善的監(jiān)察機(jī)制

加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度，內(nèi)部檢查以及外部監(jiān)察一起實(shí)施，確保其獨(dú)立性以及互助性。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)察，事業(yè)單位要依照自己具體狀況，提高法律性，確立事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)察的地位，保障會(huì)計(jì)部門工作者的合法權(quán)益，平穩(wěn)推進(jìn)監(jiān)察工作。轉(zhuǎn)變監(jiān)察方式，構(gòu)建科學(xué)合理的事前預(yù)測(cè)和控制以及監(jiān)察分析制度，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以更好地運(yùn)行。按規(guī)定建立單獨(dú)的會(huì)計(jì)內(nèi)審部門，把內(nèi)部審計(jì)融入組織管制過程，綜合監(jiān)察審計(jì)結(jié)果，構(gòu)建審核機(jī)制。通過對(duì)單位內(nèi)部多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施定期審查，發(fā)現(xiàn)并糾正單位存在的問題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從而提高管理能力[6]。

事業(yè)單位要優(yōu)化外部監(jiān)察體系，及時(shí)引進(jìn)外部審核力量，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。外部審核不但可以有效預(yù)防內(nèi)部審查因缺少獨(dú)立性導(dǎo)致的效率低下問題，還可以為單位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制過程中存在的問題提出解決方法，發(fā)現(xiàn)存在的差距。對(duì)于外部監(jiān)察，審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)3個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行合理分工，體現(xiàn)政府整體的監(jiān)察力度。事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)察和外部監(jiān)察的有效融合，凸顯自身的職能，加強(qiáng)協(xié)作，提高執(zhí)行力。

2.3 ?優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在已有法律條文的基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作為中心，構(gòu)建多目標(biāo)、多層次的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。從定崗定員、確立職責(zé)、優(yōu)化內(nèi)部制度著手，考慮單位的具體情況，依照事業(yè)管理的基礎(chǔ)條件擬定行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，做到授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)和執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)和考核監(jiān)察職務(wù)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)職務(wù)和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離、業(yè)務(wù)辦理職務(wù)和財(cái)產(chǎn)保護(hù)分離，讓該部門職能實(shí)現(xiàn)合理分工，崗位責(zé)任分明和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

3 ?結(jié)束語

事業(yè)單位內(nèi)部控制欠缺在很大程度上對(duì)國家財(cái)政資金的應(yīng)用效率以及國有資產(chǎn)的安全有直接影響，構(gòu)建健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是目前的關(guān)鍵任務(wù)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制要凸顯事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理機(jī)能，不僅要建立自上而下的制度機(jī)制，還要依照行業(yè)特點(diǎn)擬定橫向的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加大有關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)察力度，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理能力。

參考文獻(xiàn)：

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[6]蘇慶全.推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改革創(chuàng)新的有效策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016（9）：210-211.