柳敏

關(guān)鍵詞：軌道交通運(yùn)營企業(yè) ?成本結(jié)構(gòu) ?現(xiàn)狀與問題 ?策略分析

一、城市軌道交通運(yùn)營企業(yè)成本結(jié)構(gòu)

軌道交通運(yùn)營是一個技術(shù)密集型兼勞動密集型行業(yè)，涉及通信、電力、機(jī)械、車輛、隧道、土木以及運(yùn)輸管理等30余個專業(yè)，聯(lián)動性強(qiáng)，對安全可靠程度要求高。日常運(yùn)營主要圍繞組織客流的人員投入、各類設(shè)備的運(yùn)用和維護(hù)等開展，軌道交通運(yùn)營成本管理本質(zhì)上源于運(yùn)營生產(chǎn)過程的管理，是對生產(chǎn)過程中所有的消耗進(jìn)行及時、準(zhǔn)確、細(xì)致的核算、分析、控制以及優(yōu)化。運(yùn)營成本主要由人工、能耗、維修、耗材、車站保安保潔以及其他營運(yùn)服務(wù)費用等構(gòu)成。其中，人工支出占總成本50%-60%;能耗主要是牽引用電、動力照明用電、通風(fēng)空調(diào)用電等方面;維修和耗材主要是指各類設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施的日常維修、維護(hù)以及設(shè)施設(shè)備大修理支出，其中用于車輛、基礎(chǔ)設(shè)施等維護(hù)占比較大，維修與能耗支出合計占總成本約30%;營運(yùn)服務(wù)費用主要是指維持車站整潔的保潔支出、維持車站秩序和安全的保安支出、運(yùn)營保險以及后勤保障服務(wù)費用等，一般占總成本約10%。

二、城市軌道交通運(yùn)營企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及存在問題

目前，國內(nèi)城市軌道交通企業(yè)對運(yùn)營成本管理均較為關(guān)注，具體管理措施也比較到位。主要有：一是建立與先進(jìn)企業(yè)的成本對標(biāo)管理，有利于運(yùn)營企業(yè)保持成本主動管理意識和競爭意識;二是摸索建立了適合企業(yè)的全面預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本等成本管理體系;三是在運(yùn)營模式上進(jìn)行有益的創(chuàng)新嘗試，如車站人員外包以減少人力成本，創(chuàng)新維修模式以減少維護(hù)成本等。

但軌道交通運(yùn)營企業(yè)在成本管理上普遍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：一是成本管理重視程度不高。軌道交通運(yùn)營企業(yè)屬于財政投資的公益性行業(yè)，企業(yè)有“背靠政府不缺錢”的思想，保障線路安全運(yùn)行是主要任務(wù)，成本管理不是企業(yè)重要職責(zé)，企業(yè)沒有將成本管理提升到戰(zhàn)略高度;二是成本精細(xì)化管理觀念落后。認(rèn)為成本管理就是簡單地減少企業(yè)支出，減少某些環(huán)節(jié)的人、財、物的投入，這種觀念容易導(dǎo)致以犧牲安全生產(chǎn)的辦法來完成成本管控任務(wù);三是缺乏科學(xué)有效的成本管理方法。管理手段相對落后，不深入一線分析各個設(shè)備系統(tǒng)的實際成本控制需求，不引用集成化的信息系統(tǒng)，不以提高生產(chǎn)效率為管理手段;四是缺乏完善的成本管理體系。主要表現(xiàn)在成本管理停留表面分析和行政管理，未從制度、組織架構(gòu)、績效考核等方面組合配套推進(jìn)成本管理。

三、城市軌道交通運(yùn)營企業(yè)成本管理策略分析

（一）運(yùn)營企業(yè)成本管理的基本思路

軌道交通運(yùn)營企業(yè)在推行成本管理應(yīng)從戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，以企業(yè)盈利為目標(biāo)，以設(shè)計為源頭，以績效考評為手段，以全面預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)成本管理、作業(yè)內(nèi)容成本為重點，建立成本管理和控制模式。一是建立完善組織架構(gòu)和激勵機(jī)制。可以效仿全面預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部從組織架構(gòu)、制度執(zhí)行、績效考評、激勵等方面建立整套的成本管控體系，將成本管控指標(biāo)層層分解，落實到崗，以提高企業(yè)上下對成本管理的重視，實現(xiàn)全員參與，全程控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;二是深化全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本的管理。全面預(yù)算管理是一種實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的良好管理工具，而標(biāo)準(zhǔn)或定額管理是對各環(huán)節(jié)的成本消耗進(jìn)行精細(xì)化計算的基礎(chǔ)，成本管理過程中應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或定額成本優(yōu)勢，不斷摸索適合企業(yè)的成本管理工具;三是有效推行管理會計，引入作業(yè)成本法精細(xì)核算成本。積極推進(jìn)成本精益核算，為運(yùn)營成本精細(xì)化管理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，引進(jìn)管理會計中提倡的作業(yè)成本管理理念，以每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的作業(yè)內(nèi)容為基礎(chǔ)，設(shè)定作業(yè)動因，精準(zhǔn)計算作業(yè)成本，進(jìn)而可梳理成本核算和業(yè)務(wù)流程中的短板。

（二）運(yùn)營企業(yè)成本管理的方法分析

1、合理規(guī)劃軌道建設(shè)、運(yùn)營全生命周期

城市軌道交通的規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)、施工、運(yùn)營等分別由不同的專業(yè)化公司管理，在機(jī)制上應(yīng)克服接口多、各自為戰(zhàn)的風(fēng)險，從軌道交通整個生命周期角度優(yōu)化規(guī)劃和設(shè)計，設(shè)計方案要兼顧近遠(yuǎn)期利益，不僅考慮建設(shè)成本、施工難易程度，更要考慮后續(xù)運(yùn)營成本投入和經(jīng)濟(jì)利益流入，不能出現(xiàn)因設(shè)計缺陷導(dǎo)致運(yùn)營安全投入加大、站間距過短加大運(yùn)營成本投入等。

2、利用科技優(yōu)化人力資源配置、合理控制人工成本

軌道交通運(yùn)營企業(yè)配置人員涵蓋運(yùn)營組織、維修和維護(hù)各類專業(yè)、后勤保障服務(wù)人員等，目前國內(nèi)普遍平均每公里配置人員約為50-58人，已是世界領(lǐng)先水平，軌道交通客流高速增長的同時降低人員配置可能造成服務(wù)質(zhì)量下降，是不可取的，但利用科技手段通過信息化、自動化、智慧化來減少對人員的需求，減少管理層次是大勢所趨。2019年，筆者所在運(yùn)營企業(yè)在大力推行軌道交通運(yùn)營智慧運(yùn)維項目，為未來進(jìn)一步精簡人員、提高服務(wù)效率打下基礎(chǔ)。

3、大力推行節(jié)能新技術(shù)、合理控制能耗支出

可積極推進(jìn)節(jié)能技術(shù)的廣泛應(yīng)用。如變頻空調(diào)、LED照明這些成熟節(jié)能產(chǎn)品在軌道交通行業(yè)運(yùn)用需進(jìn)一步加強(qiáng)，如，試用研究磁懸浮冷水機(jī)組比螺桿式冷水機(jī)組運(yùn)行效率明顯提高30%，其運(yùn)用力度可進(jìn)一步加大，在降低牽引能耗方面，可加大智慧行車節(jié)能技術(shù)的科研力度。另，積極取得當(dāng)?shù)仉娏Υ笥脩糁辟忞姺绞剑瑺幦‘?dāng)?shù)貎?yōu)惠的電力市場交易，直接降低電力單價。

4、有效提高維修效率、科學(xué)控制維修成本

維修和維護(hù)業(yè)務(wù)是軌道交通運(yùn)營企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，選擇合理的維修和維護(hù)模式也成為控制成本的關(guān)鍵之一。實踐中，應(yīng)對自主、委外不同模式維修成本進(jìn)行分析，降低直接更換模式帶來的成本支出，避免成本疊加;另一方面，要進(jìn)行技術(shù)改造和創(chuàng)新，加強(qiáng)新設(shè)備、新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用和推廣，提高維修效率，降低資產(chǎn)維護(hù)成本。

5、嚴(yán)控庫存規(guī)模、降低物資消耗支出

與維修息息相關(guān)的是物料消耗，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制生產(chǎn)物資庫存規(guī)模，嚴(yán)把采購計劃;應(yīng)以“資源共享、互通有無”為原則分專業(yè)對物資需求進(jìn)行整合，提高物資通用性，實現(xiàn)需求合理、庫存周轉(zhuǎn)高效和庫存結(jié)構(gòu)優(yōu)化;可采取多種采購方式，根據(jù)不同需求建立不同的供應(yīng)鏈，提高采購效率、降低采購成本。

四、結(jié)束語

在城市軌道交通蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，合理控制軌道交通運(yùn)營成本，以最小投入獲取最優(yōu)質(zhì)的城市公共交通服務(wù)是軌道交通持續(xù)發(fā)展的共同目標(biāo)，推進(jìn)成本管控實踐中，需要大量的專業(yè)技術(shù)和財務(wù)知識作為支撐，應(yīng)本著科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷積累軌道交通運(yùn)營企業(yè)成本控制經(jīng)驗，并與同行交流推廣。

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