易德鶴

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)、國有企業(yè)和資本市場改革等紅利給注冊會計師行業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機(jī)遇。伴隨社會管理體制改革、政府職能轉(zhuǎn)變、財稅體制改革，以及國家取消中介行業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，取消注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師等中介服務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入資格的形勢下，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)市場壁壘正逐步打破，服務(wù)領(lǐng)域和范圍將更加寬廣，又對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。

一、行業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

目前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。國家在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，也為注冊會計師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的營商環(huán)境。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)正在加快向服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，我國對服務(wù)業(yè)發(fā)展的要求更為迫切，即將迎來“服務(wù)經(jīng)濟(jì)新時代”。注冊會計師行業(yè)作為高端服務(wù)業(yè)，如何看待并把握好其中蘊(yùn)藏的機(jī)遇，如何科學(xué)選擇新的戰(zhàn)略重點和戰(zhàn)略方向，如何擺正服務(wù)經(jīng)濟(jì)與自身發(fā)展的關(guān)系，這些都值得深入研究。

2.全面深化改革催生新業(yè)務(wù)需求

十九大報告中提出加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。全面實施市場準(zhǔn)入負(fù)面清單制度，清理廢除妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法：深化商事制度改革，打破行政性壟斷，防止市場壟斷，加快要素價格市場化改革，放寬服務(wù)業(yè)準(zhǔn)入限制，完善市場監(jiān)管體制。但加快政府職能轉(zhuǎn)變，推進(jìn)股票發(fā)行注冊制度和企業(yè)年度信息公示制度，國企改革、政府購買服務(wù)、電子商務(wù)、涉稅業(yè)務(wù)和PPP項目等，又為行業(yè)提供了大量新的業(yè)務(wù)需求，極大地擴(kuò)展了行業(yè)的專業(yè)服務(wù)功能和服務(wù)領(lǐng)域。

3.企業(yè)“走出去”需要高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)

在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢下，中國經(jīng)濟(jì)正日益融入世界經(jīng)濟(jì)。當(dāng)前，國家以“一帶一路”建設(shè)為重點，堅持引進(jìn)來和走出去并重，遵循共商共建共享原則，加強(qiáng)創(chuàng)新能力開放合作，形成陸海內(nèi)外聯(lián)動、東西雙向互濟(jì)的開放格局?！耙粠б宦贰卑l(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)和中國企業(yè)的國際化發(fā)展，中國企業(yè)日益活躍在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上。近年來，全國和地方注協(xié)堅持以國際化為導(dǎo)向，深入實施行業(yè)人才戰(zhàn)略、準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略和事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略，培養(yǎng)了一批具有國際水平的注冊會計師高端人才隊伍，建立起與國際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的會計審計準(zhǔn)則體系。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的深入開展，會有越來越多的企業(yè)走出去，需要事務(wù)所提供更高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，為注冊會計師行業(yè)服務(wù)我國企業(yè)“走出去”創(chuàng)造出了難得的歷史機(jī)遇。有條件的事務(wù)所要提前做好準(zhǔn)備，一旦機(jī)會來了要“看得見、接得住、抓得牢”。

4.執(zhí)業(yè)環(huán)境改善促行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨使社會經(jīng)濟(jì)活動走向了法制化、規(guī)范化、制度化，守規(guī)矩、依法辦事成為大家的行為準(zhǔn)則，行業(yè)發(fā)展的環(huán)境更加優(yōu)化。一方面，政府職能轉(zhuǎn)變的深化，一大批行政許可事項下放或取消，有助于打破行業(yè)執(zhí)業(yè)的各項壁壘；另外一方面，企業(yè)的運(yùn)行將更加守法，經(jīng)營活動將更加規(guī)范，會計責(zé)任的追究落實將更加到位，這就要求會計信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，從而降低行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險；此外，市場主體的守法意識和法制觀念會進(jìn)一步增強(qiáng)，遵法守法更加自覺，行業(yè)抵制購買審計意見、反對不正當(dāng)競爭的底氣會更足。

二、行業(yè)發(fā)展存在的現(xiàn)實問題

1.專業(yè)服務(wù)水平與新業(yè)務(wù)需求還存在一定差距。目前，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)總體上還是以審計服務(wù)為主，傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)收入在總收入中占比較重，但驗資、工商年檢審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)大幅萎縮，這對中小會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。稅務(wù)鑒證、破產(chǎn)管理、PPP項目等新的業(yè)務(wù)增長點，對事務(wù)所業(yè)務(wù)能力提出新的要求，而部分中小事務(wù)所業(yè)務(wù)能力單一，發(fā)展后勁不足，無法服務(wù)大型企業(yè)和拓展新的業(yè)務(wù)。

2.行業(yè)品牌還需進(jìn)一步樹立。當(dāng)前注會行業(yè)在總體上呈現(xiàn)較快發(fā)展的同時，會計師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，缺乏核心競爭力和品牌影響力等問題依然存在，數(shù)量型發(fā)展向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)變之路任重道遠(yuǎn)。社會對行業(yè)專業(yè)價值認(rèn)知不足，行業(yè)社會影響和公信力還有待提高。

3.行業(yè)誠信缺失影響行業(yè)發(fā)展。注冊會計師行業(yè)發(fā)展中誠信缺失、違反職業(yè)道德的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分注冊會計師往往追逐個人利益最大化，在審計過程中弄虛作假，欺騙社會公眾。誠信缺失不僅損害行業(yè)聲譽(yù)，社會大眾利益也受到嚴(yán)重侵害，導(dǎo)致社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信任度降低，從而影響到整個注會行業(yè)的發(fā)展。

4.行業(yè)對人才吸引力不足。由于在會計師事務(wù)所超負(fù)荷工作成為常態(tài)，作息時間不固定，經(jīng)常加班加點，薪資也不具有吸引力，從而使得注冊會計師行業(yè)對年輕人的吸引力有所下降；而且近年來資本市場對資深財務(wù)人員需求旺盛，使得經(jīng)驗豐富的注冊會計師離開事務(wù)所流向券商、上市公司的比例比前些年有所提高，行業(yè)高端人才、復(fù)合型人才缺乏，人才聚集力不夠。同時，隨著我國企業(yè)越來越多地進(jìn)軍國際市場，會計師事務(wù)所也需要走出國門適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)融合的大環(huán)境，而且還要為自己的民族企業(yè)提供服務(wù)，這就在行業(yè)人才方面提出了更高的要求，迫切需要具有國際化水平的行業(yè)人才。

5.行業(yè)市場低價競爭更為激烈。國家貫徹新發(fā)展理念、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，給行業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，如商事登記制度的改革，取消注冊資本資金驗證審核在一定程度上或一定時期內(nèi)會減少注冊會計師傳統(tǒng)的法定業(yè)務(wù)；取消會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)價格限制，將注冊會計師專業(yè)服務(wù)完全推向市場；財政部89號令放寬事務(wù)所準(zhǔn)入條件，注會行業(yè)的市場競爭有進(jìn)一步加劇的趨勢。事務(wù)所為了爭奪業(yè)務(wù)采用低價競爭和不正當(dāng)競爭等方式，使得執(zhí)業(yè)環(huán)境惡化，執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降，從而損害行業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

6.行業(yè)信息化建設(shè)亟需提升。當(dāng)前，以互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的快速發(fā)展及應(yīng)用，逐步改變著社會大眾的生產(chǎn)和生活方式，信息化技術(shù)已成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新動力，加速了商業(yè)模式和業(yè)務(wù)形態(tài)創(chuàng)新。因此，加強(qiáng)事務(wù)所業(yè)務(wù)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析在審計中的運(yùn)用，提升行業(yè)的信息化管理水平也成為了當(dāng)前工作中的重中之重。

持續(xù)實施風(fēng)險導(dǎo)向的年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，持續(xù)開展業(yè)務(wù)風(fēng)險探究，結(jié)合誠信記錄和投訴舉報，確定重點檢查對象，針對不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為實施重點監(jiān)管。通過開展專項檢查和案件調(diào)查，加強(qiáng)監(jiān)管及時性，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計算及大數(shù)據(jù)等技術(shù)，通過對行業(yè)服務(wù)與管理平臺業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)、行業(yè)管理信息系統(tǒng)等平臺數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和統(tǒng)計分析，提升日常業(yè)務(wù)監(jiān)管效率。

三、推動行業(yè)發(fā)展新局面的舉措

機(jī)遇并不等于行業(yè)實實在在的發(fā)展機(jī)會，挑戰(zhàn)將引導(dǎo)行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更具有針對性。因此，注會行業(yè)要認(rèn)真審視和深刻把握新形勢下行業(yè)發(fā)展的階段性特征，聚焦國家改革發(fā)展目標(biāo)，把握時代機(jī)遇、服務(wù)國家建設(shè)，把歷史賦予的機(jī)遇與挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為行業(yè)發(fā)展的發(fā)動機(jī)和助推器，積極開創(chuàng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展新局面。

（一）深入推進(jìn)事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展

一是支持激勵事務(wù)所做強(qiáng)做大、做精做專。著力培育在執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)能力、收入規(guī)模和市場影響方面具有國內(nèi)一流水準(zhǔn)的大型事務(wù)所。引導(dǎo)中小型事務(wù)所找準(zhǔn)市場定位，成為提供特色化、精細(xì)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量，在新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立競爭優(yōu)勢，做精做專服務(wù)領(lǐng)域。

二是提高事務(wù)所內(nèi)部治理水平。事務(wù)所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷吸收借鑒國際同行先進(jìn)管理經(jīng)驗，狠抓內(nèi)部治理、嚴(yán)格質(zhì)量控制。積極培育誠信、獨(dú)立、專業(yè)、敬業(yè)的行業(yè)文化，促進(jìn)事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展。

三是大力拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、政府職能轉(zhuǎn)變、國有企業(yè)改革、資本市場改革的需要，豐富業(yè)務(wù)服務(wù)產(chǎn)品供給，提升行業(yè)專業(yè)服務(wù)的價值。

四是加強(qiáng)事務(wù)所品牌建設(shè)。堅持品牌建設(shè)與誠信建設(shè)相結(jié)合，品牌建設(shè)與合伙文化建設(shè)相結(jié)合，品牌建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略實施相結(jié)合，品牌建設(shè)與人才建設(shè)相結(jié)合，找準(zhǔn)事務(wù)所品牌建設(shè)與行業(yè)其他各項建設(shè)的“結(jié)合點”，推動事務(wù)所以品牌為引領(lǐng)推進(jìn)各項建設(shè)。

（二）大力推進(jìn)行業(yè)誠信文化建設(shè)

近年來，注會行業(yè)得到了快速發(fā)展，但隨著市場競爭的日益激烈，不同程度的存在著一些事務(wù)所及注冊會計師的違法違規(guī)行為。注冊會計師和會計師事務(wù)所的誠信水平直接影響著整個行業(yè)的誠信水平和公信力。會計師事務(wù)所及從業(yè)人員要加強(qiáng)誠信建設(shè)，向黨和政府以及社會公眾展示注冊會計師行業(yè)的社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

在行業(yè)誠信文化建設(shè)過程中，一要堅持與服務(wù)大局相結(jié)合。緊緊圍繞服務(wù)國家建設(shè)主題和誠信建設(shè)主線，充分發(fā)揮注會在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的服務(wù)、保障和促進(jìn)作用，把誠信建設(shè)貫穿于注會行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全過程。二要堅持與行業(yè)發(fā)展相結(jié)合。按照推進(jìn)社會誠信建設(shè)的新要求，把握新形勢下注會行業(yè)誠信建設(shè)的規(guī)律，拓寬工作思路，完善工作機(jī)制，強(qiáng)化工作舉措，使誠信建設(shè)體現(xiàn)在推進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的全過程。三要堅持與行業(yè)管理工作創(chuàng)新相結(jié)合。堅持高點定位，著眼長遠(yuǎn)，使誠信建設(shè)全面融入行業(yè)管理工作的全過程，著力提高注會行業(yè)誠信建設(shè)的規(guī)范性。四要堅持教育與懲戒相結(jié)合。加強(qiáng)引導(dǎo)，注重激發(fā)教育的內(nèi)在動力，依法依規(guī)運(yùn)用懲戒手段，著力彰顯法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范的約束力，不斷完善自律與監(jiān)管相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，努力提高注會行業(yè)誠信建設(shè)的時效性。

（三）持續(xù)深化實施行業(yè)人才發(fā)展戰(zhàn)略

注冊會計師行業(yè)作為知識密集型行業(yè)，人才是行業(yè)立身之本、發(fā)展之源。如何吸引和留住人才對事務(wù)所增強(qiáng)競爭力至關(guān)重要。事務(wù)所在行業(yè)人才培養(yǎng)中要發(fā)揮主體作用，制定好員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計劃。要根據(jù)市場需求，抓好人才儲備，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，為事務(wù)所發(fā)展轉(zhuǎn)型提供人才保障。行業(yè)協(xié)會要實施好高端人才培養(yǎng)工程，創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓(xùn)模式，加大新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域、新業(yè)態(tài)等領(lǐng)域知識的培訓(xùn)，豐富繼續(xù)教育內(nèi)容；優(yōu)化繼續(xù)教育師資庫；全力打造一支集戰(zhàn)略思維、國際視野、創(chuàng)新意識、業(yè)務(wù)精通于一體的復(fù)合型、職業(yè)化注冊會計師隊伍。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)督管理力度

注冊會計師行業(yè)的審計鑒證，是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，對于提高會計信息質(zhì)量和資源配置效率、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，作用重大。因此，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)，促進(jìn)事務(wù)所不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提供高質(zhì)量的會計信息、經(jīng)濟(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。

一是堅持自律管理與行政檢查相結(jié)合。依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范，充分發(fā)揮行業(yè)自律管理的作用，規(guī)范事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。加強(qiáng)與政府部門的聯(lián)合監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，與審計、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)、保監(jiān)等部門建立溝通機(jī)制，實現(xiàn)信息共享，減少多頭監(jiān)管與重復(fù)檢查，提高監(jiān)管效能，改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二是堅持重點檢查與日常監(jiān)督相結(jié)合。持續(xù)實施風(fēng)險導(dǎo)向的年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，持續(xù)開展業(yè)務(wù)風(fēng)險探究，結(jié)合誠信記錄和投訴舉報，確定重點檢查對象，針對不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為實施重點監(jiān)管。通過開展專項檢查和案件調(diào)查，加強(qiáng)監(jiān)管及時性，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計算及大數(shù)據(jù)等技術(shù)，通過對行業(yè)服務(wù)與管理平臺業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)、行業(yè)管理信息系統(tǒng)等平臺數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和統(tǒng)計分析，提升日常業(yè)務(wù)監(jiān)管效率。

三是堅持教育幫扶與行業(yè)懲戒相結(jié)合。探索建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)約談和專業(yè)輔導(dǎo)等制度，結(jié)合事務(wù)所實情，開展有針對性的教育幫扶，及時與事務(wù)所溝通交流，傳達(dá)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈蛯嶋H應(yīng)用，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給事務(wù)所予以整改。完善行業(yè)懲戒制度，嚴(yán)肅檢查紀(jì)律，細(xì)化評審流程，提高行業(yè)檢查的權(quán)威性，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平的整體提高。

（五）提升信息化建設(shè)能力

行業(yè)協(xié)會要緊緊圍繞便捷智能、互聯(lián)共享，構(gòu)建完善行業(yè)管理、會員發(fā)展、客戶服務(wù)等三類信息平臺，注重信息安全與治理，切實提高行業(yè)管理服務(wù)效能。加強(qiáng)對事務(wù)所信息化建設(shè)的支持力度，鼓勵事務(wù)所探索互聯(lián)網(wǎng)+注冊會計師行業(yè)建設(shè)。推動大型事務(wù)所信息化向服務(wù)和管理領(lǐng)域的延伸，研究扶持政策，引導(dǎo)事務(wù)所信息化建設(shè)在完善信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施、培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)據(jù)分析人才、開發(fā)基于信息技術(shù)運(yùn)用的服務(wù)產(chǎn)品、建設(shè)智能化審計作業(yè)云平臺、提升網(wǎng)絡(luò)與信息安全防護(hù)能力等方面傾斜。在行業(yè)服務(wù)信息化、事務(wù)所管理信息化的基礎(chǔ)上，努力形成行業(yè)協(xié)會、事務(wù)所及信息使用者互聯(lián)互通的行業(yè)管理運(yùn)行系統(tǒng)。