熊?chē)?guó)輝

摘 要 中小民營(yíng)企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會(huì)等方面作出了重要貢獻(xiàn)。我國(guó)針對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)推出了許多扶持新政策，讓中小民營(yíng)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。中小民營(yíng)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者重業(yè)務(wù)輕管理，導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在很多問(wèn)題。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，分析中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的對(duì)策建議，為促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞 中小民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

中小民營(yíng)企業(yè)最顯著的一個(gè)特點(diǎn)就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，治理結(jié)構(gòu)不健全、不合理，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部管理，未意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。本文通過(guò)分析中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的解決方案，提升企業(yè)內(nèi)部整體管理水平，為企業(yè)發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)制度不健全或執(zhí)行不力

中小民營(yíng)企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)管理者比較重視與提升企業(yè)銷(xiāo)售收入相關(guān)的工作，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的制定以及執(zhí)行不夠重視。在財(cái)務(wù)制度的制定方面，僅限于財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、采購(gòu)支出、發(fā)票管理、存貨管理等基礎(chǔ)層面的制度，對(duì)企業(yè)重大投資的決策、重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂缺少相應(yīng)的制度和決策流程，財(cái)務(wù)制度不健全。即使制定了較為完善的財(cái)務(wù)制度和決策流程，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一使得經(jīng)營(yíng)管理者忽視內(nèi)部決策流程，而基于個(gè)人判斷作出決策，財(cái)務(wù)制度得不到真正的執(zhí)行。當(dāng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行限制了銷(xiāo)售或市場(chǎng)訂單的獲取時(shí)，也會(huì)被要求讓步或變相得不到執(zhí)行。制度執(zhí)行一旦為業(yè)務(wù)執(zhí)行讓步，在整個(gè)企業(yè)執(zhí)行層就會(huì)爭(zhēng)先效仿，從而造成財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力的普遍現(xiàn)象。財(cái)務(wù)制度不健全或執(zhí)行不力導(dǎo)致監(jiān)督職能缺失，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不能進(jìn)行有效監(jiān)督，不能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，保障企業(yè)的健康發(fā)展，不能有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)核算和管理工具落后

中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的缺乏，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，賦予財(cái)務(wù)的職能僅限于財(cái)務(wù)記賬、開(kāi)具發(fā)票、納稅申報(bào)、資金支付等基本的核算和服務(wù)職能。同時(shí)，為控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的投入有限，僅限于購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行手工憑證數(shù)據(jù)錄入，對(duì)于供應(yīng)鏈管理或業(yè)務(wù)端的數(shù)據(jù)則采用手工制表的方式管理。有的中小民營(yíng)企業(yè)即使有使用供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)核算的總賬系統(tǒng)也是獨(dú)立存在、互不銜接的兩個(gè)系統(tǒng)，造成數(shù)據(jù)鏈不完整、重復(fù)錄入。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，如生產(chǎn)企業(yè)里的制造費(fèi)用分?jǐn)偝３Ｒ揽繒?huì)計(jì)人員的簡(jiǎn)單估算分?jǐn)?，產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，無(wú)法用會(huì)計(jì)信息反饋產(chǎn)品的真正成本，不能為企業(yè)在產(chǎn)品盈利能力分析和核心產(chǎn)品選擇決策方面提供有效的決策依據(jù)。缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)收集與處理系統(tǒng)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的績(jī)效數(shù)據(jù)分析體系不健全，考核數(shù)據(jù)單一，如以銷(xiāo)售金額考核銷(xiāo)售人員、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)數(shù)量考核研究開(kāi)發(fā)人員、產(chǎn)出量考核生產(chǎn)人員等。假定企業(yè)新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃未完成，銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為是產(chǎn)品質(zhì)量導(dǎo)致銷(xiāo)售計(jì)劃未達(dá)成，生產(chǎn)部門(mén)認(rèn)為是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)客戶(hù)要求，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)部門(mén)認(rèn)為銷(xiāo)售人員未充分了解市場(chǎng)需求或客戶(hù)需求的轉(zhuǎn)化不夠精準(zhǔn)導(dǎo)致開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品令客戶(hù)不滿(mǎn)。問(wèn)題又回到了銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)只能反饋是客戶(hù)的問(wèn)題，問(wèn)題指向外部，內(nèi)部無(wú)處可問(wèn)責(zé)。缺乏完整的數(shù)據(jù)分析作為事實(shí)依據(jù)，問(wèn)責(zé)與考核無(wú)法進(jìn)行，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任不清晰。

（三）營(yíng)運(yùn)資金管理困境

在我國(guó)現(xiàn)有的信用評(píng)審和授信制度下，企業(yè)信用評(píng)級(jí)較為困難，向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)處于劣勢(shì)，外部融資環(huán)境困難。管理水平較低，業(yè)績(jī)穩(wěn)定性、資產(chǎn)可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)表可信度較差，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，中小民營(yíng)企業(yè)自身的不足，也導(dǎo)致商業(yè)銀行從謹(jǐn)慎性原則角度考慮對(duì)授信申請(qǐng)予以否決。對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃及回款的預(yù)測(cè)缺乏準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致編制的資金預(yù)算和資金計(jì)劃準(zhǔn)確性較低;預(yù)測(cè)的資金需求量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金短缺或資金使用效率低下。采購(gòu)批量在與供應(yīng)鏈上游的供應(yīng)商談判時(shí)不具優(yōu)勢(shì)，無(wú)法取得較好的信用賬期;面對(duì)供應(yīng)鏈下游的客戶(hù)也處于被動(dòng)地位，為了獲取訂單而給客戶(hù)較長(zhǎng)的信用賬期，資金周轉(zhuǎn)速度慢。在內(nèi)外部的融資環(huán)境較為困難的情況下，資金計(jì)劃準(zhǔn)確性低，資金周轉(zhuǎn)速度慢，是中小企業(yè)面臨營(yíng)運(yùn)資金管理的困境。

（四）投資盲目缺乏可行性

投資決策決定企業(yè)的籌資規(guī)模與發(fā)展前景。投資決策失誤引發(fā)盲目擴(kuò)張或錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率低下或資金鏈斷裂，甚至破產(chǎn)。許多中小民營(yíng)企業(yè)在完成了一定積累后盲目樂(lè)觀(guān)，在未對(duì)銷(xiāo)售增長(zhǎng)預(yù)期進(jìn)行充分測(cè)算與可行性論證的情況下，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)線(xiàn)或投入新項(xiàng)目，企圖分散投資風(fēng)險(xiǎn)。盲目樂(lè)觀(guān)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)預(yù)期未充分考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，一旦銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)不達(dá)預(yù)期，新增生產(chǎn)線(xiàn)的投資導(dǎo)致計(jì)入成本的折舊費(fèi)用增加、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加、銷(xiāo)售毛利率下降，企業(yè)面臨盈利能力削弱與資金短缺的困境。中小民營(yíng)企業(yè)資金積累有限，融資相對(duì)較難，以多元化投資分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的做法反而擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，分散了有限的資金，管理水平低，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存發(fā)展。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)以及財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行

中小民營(yíng)企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作予以重視，將財(cái)務(wù)管理提高到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性高度。經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)在充分學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定一套對(duì)企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，并將企業(yè)的重大支出管理、重大合同的簽訂等影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展重大決策事項(xiàng)的管理流程納入財(cái)務(wù)制度進(jìn)行決策流程管理。將財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行納入員工對(duì)企業(yè)制度執(zhí)行情況的考核，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度的人員進(jìn)行必要的懲戒，提高企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力。強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，重視企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審視，避免為了獲得短期微小的效益而影響財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的情況發(fā)生，塑造財(cái)務(wù)制度的權(quán)威，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)制度的敬畏與執(zhí)行力。

（二）建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化的智能管理系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的智能管理系統(tǒng)，理順業(yè)務(wù)和組織管理流程并將流程嵌入系統(tǒng)中運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流一體化，數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與供應(yīng)鏈管理在具體的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相融合。財(cái)務(wù)管理能夠深入企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)流程，采集到供應(yīng)鏈的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與規(guī)范性。財(cái)務(wù)總賬處理系統(tǒng)與供應(yīng)鏈管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠及時(shí)對(duì)接共享，建立智能會(huì)計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與管理方法的優(yōu)化，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與處理效率。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，投入一定的資金，用于建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的智能管理系統(tǒng)，真正降低企業(yè)因信息孤島和流程不暢導(dǎo)致的低效管理成本。為企業(yè)管理的績(jī)效分析建立全面、及時(shí)的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，針對(duì)不同的職能部門(mén)和企業(yè)管理模塊設(shè)置健全的KPI（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)），以數(shù)據(jù)指標(biāo)為事實(shí)依據(jù)進(jìn)行績(jī)效考核。如針對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的KPI，可設(shè)置為銷(xiāo)售金額、銷(xiāo)售回款率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、毛利費(fèi)用比等，避免以簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售額來(lái)考核而忽視銷(xiāo)售回款、銷(xiāo)售毛利等影響企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。

（三）增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理能力

建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理系統(tǒng)。企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于在向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)提高信用評(píng)級(jí)，從而有利于獲得流動(dòng)資金貸款。規(guī)范、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)管理制度，有利于企業(yè)從外部獲得財(cái)務(wù)投資或戰(zhàn)略投資資金。在內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)資金管理方面，能夠利用及時(shí)完整的數(shù)據(jù)制訂合理的營(yíng)運(yùn)資金使用計(jì)劃，提高資金使用效率，合理控制營(yíng)運(yùn)資金成本。對(duì)于上游供應(yīng)商的選擇，要從供貨價(jià)格、供貨質(zhì)量、供貨準(zhǔn)時(shí)性及信用賬期等方面綜合考慮，與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略性的穩(wěn)定合作關(guān)系，保障供貨質(zhì)量的同時(shí)降低采購(gòu)資金占用成本。加強(qiáng)對(duì)下游客戶(hù)的應(yīng)收賬款的全過(guò)程管理，制定客戶(hù)信用政策，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件等應(yīng)收賬款具體管理工具進(jìn)行完善。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售訂單的審核管理，將影響營(yíng)運(yùn)資金成本的應(yīng)收賬款回收期成本計(jì)入銷(xiāo)售訂單的成本中，綜合測(cè)算銷(xiāo)售訂單的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款建立定期催收制度，將銷(xiāo)售回款率納入銷(xiāo)售人員考核指標(biāo)體系中，減少應(yīng)收賬款總額，縮短其回收時(shí)間，提高資金使用效率。

（四）謹(jǐn)慎的投資決策

中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待固定資產(chǎn)投資，進(jìn)行相對(duì)的輕資產(chǎn)化運(yùn)營(yíng)。為了擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模的重大技術(shù)改造和生產(chǎn)線(xiàn)采購(gòu)，要充分評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在銷(xiāo)售計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際面臨的不同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售方案或策略，保障能夠?qū)崿F(xiàn)銷(xiāo)售增加額的目標(biāo)。對(duì)于新項(xiàng)目的投資，要從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，評(píng)估新項(xiàng)目投資的合理性和必要性。在綜合分析項(xiàng)目的投資回收預(yù)期、未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)凈額、投資資金來(lái)源、投資機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)控制等方面后，根據(jù)企業(yè)制定的投資決策流程及制度謹(jǐn)慎決策。中小民營(yíng)企業(yè)以穩(wěn)健的財(cái)務(wù)投資策略，集中優(yōu)勢(shì)做好主業(yè)，避免分散投資帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)信息化管理工具的建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)融資和運(yùn)營(yíng)資金管理能力;健全內(nèi)部考核的數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，謹(jǐn)慎作出投資決策，使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江康諾邦健康產(chǎn)品有限公司）

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