郭世祥

摘 要 近年來，機場行業(yè)發(fā)展速度迅猛，機場運輸需求上升，機場運營資金流動頻率較大，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。只有強化內(nèi)部控制管理，將財務(wù)風(fēng)險最小化，合理分配流動資金，才能夠為實現(xiàn)機場行業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。本文對機場行業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性進行闡述，分析機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的完善建議。

關(guān)鍵詞 機場企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)控體系 完善對策

一、機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的重要性

自2008年我國企業(yè)制定內(nèi)控規(guī)范后，以完善內(nèi)控體系、防范風(fēng)險的競爭核心被放在財務(wù)的首要位置。近年來，機場行業(yè)發(fā)展速度迅猛，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。機場企業(yè)作為運輸行業(yè)的重要組成部分，具有資金流動頻率大、資金流量大的特點。為提升財務(wù)管理水平，需要健全機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，以推動其健康發(fā)展。機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系重要性包括以下幾個方面。

（一）提高機場企業(yè)管理水平

市場競爭環(huán)境下，機場企業(yè)為經(jīng)濟發(fā)展提供服務(wù)，并發(fā)揮了重要的作用。機場企業(yè)在競爭環(huán)境下為得到競爭優(yōu)勢，需要對市場具有觀察與判斷能力，確保財務(wù)信息準確、真實與完整，如實反映企業(yè)實際財務(wù)狀況，才可以為發(fā)展提供決策依據(jù)。機場企業(yè)利用內(nèi)部財務(wù)控制，可以使財務(wù)人員的工作得到規(guī)范，同時也可以有效提升財務(wù)工作效率，使企業(yè)良性發(fā)展并提供信息支持。

（二）明晰產(chǎn)權(quán)對機場企業(yè)市場化進程有明顯的促進作用

目前，我國機場多數(shù)由國家出資經(jīng)營，因此其具有特殊性，這樣就會造成企業(yè)的權(quán)責(zé)并不是十分明晰。盡管在機場設(shè)立了管理公司，使其具有了企業(yè)性質(zhì)，但是機場企業(yè)與一般企業(yè)的市場模式不同，產(chǎn)權(quán)難以明確。只有通過合理的內(nèi)部控制，才可以有效地提升財務(wù)管理水平，對企業(yè)的管理、所有者加以劃分，明確產(chǎn)權(quán)問題，減少阻撓發(fā)展因素，才可以促進其市場化發(fā)展。

（三）使機場企業(yè)發(fā)展走上精細化道路

機場企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中發(fā)展，增強盈利能力，需要有效的財務(wù)管理作為保障。對經(jīng)營成本、支出進行詳細的劃分，并制定相應(yīng)的標準，使成本達到最低化，以有效地提升機場企業(yè)的利潤。然而，機場企業(yè)與一般企業(yè)不同，只有強化管理，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，才可以有效管控機場企業(yè)成本，減少不必要的支出。只有這樣機場企業(yè)才可有效提升經(jīng)濟效益。

二、機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)管理松懈，資金管理效率不高

盡管多數(shù)機場企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)控制制度，并且使其不斷完善，但是依然存在網(wǎng)銀操作規(guī)范制度缺失、相關(guān)業(yè)務(wù)操作不當(dāng)、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的情況。同時，機場企業(yè)對資金的運用效率并不是很高。作為大型企業(yè)，機場企業(yè)在實際營運過程中存在較大規(guī)模的資金，而這部分資金往往滯留在企業(yè)中，對機場資金的流動性產(chǎn)生了阻礙。大量資金在集團子公司下停留，其資金充足，但是機場企業(yè)在進行建設(shè)時，并沒有足夠的資金可以運轉(zhuǎn)，造成企業(yè)資金運用效率不高，對良性運營產(chǎn)生負面影響。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足、控制能力弱

機場行業(yè)的客戶群體是復(fù)雜多樣的，涵蓋各個行業(yè)，包括交通運輸行業(yè)、生活服務(wù)行業(yè)、政府及企事業(yè)機構(gòu)等。這就意味著機場行業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算需要一一與他們對接和管控。財務(wù)管理工作與企業(yè)預(yù)算管理息息相關(guān)，盡管機場企業(yè)設(shè)置了全面預(yù)算管理體系，但在實際執(zhí)行過程中，預(yù)算沒有受到足夠的重視，執(zhí)行力度不大，相關(guān)責(zé)任部門并沒有對預(yù)算進行深入的剖析，為可以使自身完成預(yù)算指標，往往將指標定得過高。近年來，國家為促進機場企業(yè)的良性發(fā)展，不斷地進行屬地化改革，并不斷加大扶持力度。機場企業(yè)為達到政策要求，實際與制定預(yù)算情況不符，決算與預(yù)算脫節(jié)情況嚴重。這樣不僅會使機場企業(yè)預(yù)算計劃的執(zhí)行受到阻礙，而且也會對機場的資金運轉(zhuǎn)產(chǎn)生負面效應(yīng)，具體內(nèi)控制度不能有效落實，造成內(nèi)控制度的權(quán)威性受到約束與挑戰(zhàn)。

（三）成本管控力度重視程度不夠

機場企業(yè)成本項目具有剛性，并且在市場運行狀態(tài)下很難大幅減少或者被控制，在實際的運營過程中，成本管理具體控制核算不深入。對成本費用的控制存在很多漏洞，導(dǎo)致機場企業(yè)的成本管理過于粗放，并沒有進行成本項目細化，造成許多成本項目控制策略并沒有實際的應(yīng)用，實際成本控制策略存在偏差，不能實現(xiàn)最終的效果。同時，機場企業(yè)預(yù)算考核指標中，很少對成本控制考核單獨設(shè)立指標，不能細化降本增效，考核與激勵力度不足，成本管理流程再造、創(chuàng)新技術(shù)還需要進一步細化。

（四）缺乏財務(wù)管理反饋體系

機場企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間具有相對獨立性，不能將業(yè)務(wù)前端變化及時反饋給財務(wù)部門。同時，財務(wù)端與業(yè)務(wù)端各自擁有自己相對獨立的信息系統(tǒng)。例如，采購管理部門擁有采購及庫存系統(tǒng)，法務(wù)部門擁有合同系統(tǒng)，財務(wù)部門擁有ERP系統(tǒng)及報銷系統(tǒng)。業(yè)務(wù)部門需要操作不同的系統(tǒng)，而這些系統(tǒng)未在OA（辦公自動化）上形成集成及有效聯(lián)動，因此需要建立聯(lián)動信息系統(tǒng)，加強財務(wù)管理反饋體系及內(nèi)控體系的建設(shè)。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控工作不到位

企業(yè)對于許多專業(yè)性較強的器材采購，由專有業(yè)務(wù)部門管理。該部門負責(zé)相關(guān)專業(yè)材料的采購與驗收工作，并且負責(zé)質(zhì)保期出現(xiàn)的質(zhì)量問題，但是由于相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行由其負責(zé)，在這環(huán)節(jié)財務(wù)部門對其的監(jiān)管不足。存貨管理方面，機場企業(yè)缺少必要的、詳細的盤點計劃，存貨的盤點計劃只作為記錄，并不存檔，相關(guān)資料保存不完整，財務(wù)部門也沒有參與相關(guān)盤點工作。財務(wù)預(yù)警方面，機場企業(yè)基本建立了相關(guān)程序，但是在實際的財務(wù)管理過程中，對其落實的實用性、針對性還需要進一步提升。

三、機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建議

（一）提高機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系資金管理水平

機場企業(yè)運營資金較多，其具有十分龐大的資金流，那么對其進行合理的管控則需要提升財務(wù)管理水平。健全自身的財務(wù)內(nèi)控體系，使機場企業(yè)的財務(wù)管理更加程序化，相關(guān)的管理程序嚴格規(guī)范化。根據(jù)自身的運營各環(huán)節(jié)特點，針對實際情況進行具體的管理，提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)技能，確保機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系可以發(fā)揮出應(yīng)用的效用，并可以有效落實相關(guān)規(guī)定。加強機場企業(yè)的應(yīng)收款管理，重視其監(jiān)管，在具體管理過程中劃分額度等級，對于具體的情況既要持續(xù)監(jiān)督，又需要防范壞賬，加快資金回籠，以促進自身的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加大財務(wù)預(yù)算管控力度，注重預(yù)算執(zhí)行與分析

機場行業(yè)的財務(wù)預(yù)算不僅可以為機場相關(guān)行業(yè)的主體提供必要的經(jīng)營決策與分析依據(jù)支持，還可以提高機場相關(guān)行業(yè)的收益管理水平。機場相關(guān)企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理制度，加大財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析力度，盡量減少和杜絕因非突發(fā)事件導(dǎo)致的超預(yù)算及預(yù)算外支出等現(xiàn)象的出現(xiàn)，為企業(yè)節(jié)約不必要的成本費用支出，確保常規(guī)工作的有序開展，使企業(yè)的財務(wù)賬目良好、可觀。具體到執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算過程中，首先，企業(yè)的各個部門應(yīng)該增強預(yù)算管理理念，認識到執(zhí)行預(yù)算的重要性與現(xiàn)實意義。制定預(yù)算的時候能夠做到全面思考、謹慎，盡量做到面面俱到;預(yù)算做出后，盡量做到不輕易調(diào)整更改預(yù)算假設(shè)及條件，除非因特殊的不可預(yù)計的突發(fā)事件等不可控因素影響。其次，預(yù)算審批要求能夠嚴格按照流程進行，超出預(yù)算、與預(yù)算填報內(nèi)容不符部分應(yīng)進行嚴格審批及預(yù)算控制。最后，企業(yè)各個相關(guān)部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理制度，加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計及分析工作，并及時將統(tǒng)計及分析信息傳輸?shù)截攧?wù)部門，實現(xiàn)業(yè)財融合，預(yù)算管理及控制向業(yè)務(wù)前端前移。

（三）加大成本管控的力度

隨著“一市兩場”運營模式的確定，機場間形成競爭態(tài)勢。各類生產(chǎn)、運營耗用的原料及輔料價格不斷上漲，成本費用往往居高不下，這使企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中遇到了前所未有的困難。對于一個企業(yè)未來的生存和發(fā)展來說，關(guān)鍵在于成本費用管控力度的大小。成本管理理念應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。加強企業(yè)的成本管理，是企業(yè)降低成本、控制成本費用占主營業(yè)務(wù)收入比重的有效途徑。在成本管控過程中，企業(yè)首先要強化定額管理概念，例如單位人工、采購定額單價等，使費用控制更加清晰明了。其次，加強控制過程中的成本分析，對于出現(xiàn)偏差的項目及時糾偏，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險。最后，要建立業(yè)務(wù)全流程閉環(huán)控制，將各自信息系統(tǒng)納入全流程控制點，強化從業(yè)務(wù)前端直至業(yè)務(wù)結(jié)束進行閉環(huán)成本控制。

（四）持續(xù)完善財務(wù)管控反饋與監(jiān)督體系

機場行業(yè)的業(yè)務(wù)情形是復(fù)雜多變的，這就需要機場企業(yè)財務(wù)管理工作要實時保持與業(yè)務(wù)聯(lián)動機制，保持動態(tài)調(diào)整。財務(wù)內(nèi)控具有動態(tài)性，需要企業(yè)在實際應(yīng)用過程中將其落到實處。因此，實現(xiàn)機場行業(yè)信息化是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。只有財務(wù)管理和信息技術(shù)相結(jié)合，才能構(gòu)建出一個高水平、高效率、穩(wěn)定、安全的機場財務(wù)管理工作平臺。這不僅能夠幫助財務(wù)人員隨時得到反饋，還能夠保證企業(yè)控制制度的可執(zhí)行性，增強財務(wù)管理的能力。

（五）強化內(nèi)控監(jiān)管

財務(wù)監(jiān)管是財務(wù)管理中的重要組成部分，機場企業(yè)通過健全監(jiān)督責(zé)任，以有效落實財務(wù)內(nèi)控制度。在實際的內(nèi)控過程中，設(shè)立具體的審計與監(jiān)督機構(gòu)，合理設(shè)置崗位，并設(shè)定專門監(jiān)督人員，實現(xiàn)機場財務(wù)內(nèi)控對營運全程的事前、事中及事后全面監(jiān)督。及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行問題、工作人員存在的違規(guī)行為，及時解決問題，保證機場企業(yè)財產(chǎn)安全，提升內(nèi)控管理水平，促進財務(wù)目標、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

大量的實踐證明，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立可以在很大程度上增強企業(yè)的綜合競爭能力。提高機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系資金管理水平，強化預(yù)算執(zhí)行管理，提升機場企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系預(yù)算水平，建立有效的信息反饋系統(tǒng)，強化內(nèi)控監(jiān)管，識別內(nèi)部控制的缺陷，并制訂詳細的整改方案，對機場企業(yè)的發(fā)展十分重要。這樣才可以優(yōu)化機場企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，建立與自身經(jīng)營相適應(yīng)的財務(wù)管理方式。但機場財務(wù)內(nèi)控的完善是一項較為復(fù)雜的工作，需要較長時間才可以完成，立足實際提升管理水平，才可以促進機場企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為北京首都國際機場股份有限公司）

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