吳蘭

[摘 要]醫(yī)院收費系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要組成部分，退費是醫(yī)院財務管理工作的重要組成部分。隨著收費業(yè)務的發(fā)生，由于醫(yī)生開錯檢查、患者不配合等各種客觀原因，必然會存在有或多或少的退費現(xiàn)象，為減少日常退費，提高收費工作效率，財務部門應加強對退費業(yè)務的管理，內(nèi)審部門也應將退費業(yè)務審計列為年度專項審計計劃中，以此檢查與評價退費業(yè)務的合理性及合規(guī)性。因此，通過審計工作，避免退費過程中存在的漏洞及隱患，提出相應的管理建議，確保醫(yī)院財產(chǎn)安全與完整，是防范醫(yī)院收費風險、發(fā)揮內(nèi)部審計免疫作用的必要舉措。

[關鍵詞]醫(yī)院;退費審計;內(nèi)控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.032

[中圖分類號]R197.3;F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）10-00-02

0? ? ?引 言

隨著信息技術的發(fā)展和我國醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院退費業(yè)務管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化，呈現(xiàn)出區(qū)別于以往的新常態(tài)。首先，業(yè)務量的增大及信息化程度的提高使HIS、收費、財務等系統(tǒng)每日都會產(chǎn)生海量的與資金運動相關的數(shù)據(jù)，推動醫(yī)院退費業(yè)務管理進入大數(shù)據(jù)時代。此外，自助機、微信、支付寶等新興支付方式的普及使醫(yī)院退費業(yè)務管理變得更加復雜。因此，加強對門診退費的管理非常重要，不僅體現(xiàn)醫(yī)院的管理水平，同時能維持醫(yī)院良好的秩序，保障醫(yī)院收入完整足額地收回。本文就醫(yī)院退費管理中存在的問題進行研究，并提出相應對策。

1? ? ?目前醫(yī)院退費管理方面存在的問題

1.1? ?內(nèi)控管理方面

退費不僅涉及收費科，還涉及功能檢查輔助等醫(yī)技科室。目前，很多醫(yī)院雖制定了退費管理制度，但設計過于簡單，沒有明確規(guī)定退費過程中涉及的各個崗位的職責和權限，或者在實際操作過程中出現(xiàn)一些未規(guī)定制度的情況而隨意不規(guī)范的操作現(xiàn)象，導致責任不清，權限含糊，無法做到相互牽制和監(jiān)督。

1.2? ?退票管理方面

退費時首先到醫(yī)生處，醫(yī)生在收據(jù)背面寫明退費理由和退費項目并簽字。通過審計發(fā)現(xiàn)，收費部門將預交金退費和診療項目退費票據(jù)混放在一起，且每筆業(yè)務的票據(jù)未裝訂，存在票據(jù)交叉的現(xiàn)象，不方便核對。

1.3? ?退費管理方面

醫(yī)院每月發(fā)生退費較多，有的是病人繳費時拿錯了就診卡，有的是因為患者費用負擔問題，還有病人繳費后檢查科室等待時間長、設備故障、醫(yī)患糾紛等情況造成退費。通過審計發(fā)現(xiàn)，部分大額預交金（2 000元以上）繳費后，未進行任何掛號診查后當天又以現(xiàn)金的形式退掉的現(xiàn)象較多。

2? ? ?審計的目的

通過實施有效的審計，明確退費過程中存在的風險，提出相應的管理建議，進一步完善退費管理的內(nèi)控制度，夯實制度基礎，提高制度及流程的執(zhí)行力;同時堵塞退費過程中存在的漏洞及隱患，確保醫(yī)院財產(chǎn)安全與完整，提高醫(yī)院服務質量，促進醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。

3? ? ?審計實施方案的制訂

審計實施方案是對審計工作的全面部署，是整個審計工作的綱領。由于退費業(yè)務審計具有涉及領域廣、業(yè)務量大等特點，因此在制訂審計實施方案時應注意突出重點。同時，審計實施方案不是一成不變的，可以根據(jù)實際情況在審計的不同階段進行適時調整。①在審計準備階段，結合收費部門的工作流程，梳理風險點，制訂針對性的審計方案，便于有的放矢，及早發(fā)現(xiàn)問題。②在審計初始階段，通過審查收費部門相關管理制度，結合訪談、觀察等方法，對收費部門的內(nèi)控環(huán)境進行評價，從而評估審計風險，修正審計重點，將審計力量主要配置到內(nèi)控制度欠缺或執(zhí)行不嚴等風險較大的領域。③在審計實施階段，隨著對收費部門退費業(yè)務管理情況的進一步了解，審計方案可以根據(jù)實際情況進行調整。對于管理情況較好的方面可以適當簡化審計程序，提高工作效率;對于管理情況較差或發(fā)現(xiàn)的新問題則要增加審計程序，進行更加嚴格細致的審查。

4? ? ?醫(yī)院退費審計的內(nèi)容

①審查相關內(nèi)控制度是否完整，包括科室是否建立了收費、退費管理制度，稽核制度，票據(jù)及印章管理制度等;審查是否有收款員以外的專人對收、退款業(yè)務進行稽核，稽核記錄是否完整，不相容崗位是否相互分離等。②采用抽樣方法核查退費原始單據(jù)，審查退費相關科室、藥房等簽章退費情況，特別對退費金額大的退票進行逐筆核對;審查退費單據(jù)是否真實，相關手續(xù)是否履行完整，對收款員退款次數(shù)、退費項目和申請科室進行統(tǒng)計，并針對退費異常的收款員、項目或科室進行重點審查。③利用穿行測試法對病人退費全過程進行測試，多口徑、多部門提取退費明細數(shù)據(jù);審查POS機、自助機、微信、支付寶等結算系統(tǒng)的結款金額、HIS系統(tǒng)報表金額與進賬單金額是否一致。④審查收費票據(jù)使用管理情況，如票據(jù)使用是否連號，票據(jù)出入庫及注銷記錄是否完整，保存是否得當。⑤核實是否存在已交費且已享受了醫(yī)療服務，但后期又退費等情況。

5? ? ?醫(yī)院退費審計的實施過程

5.1? ?了解門診退費基本情況

醫(yī)院收費部門的主要職責是正確執(zhí)行省醫(yī)療服務價格政策，指導科室合理收費，按照規(guī)定程序辦理掛號、收費結算等門診費用收退費業(yè)務，入院登記、預收醫(yī)療款、出院結算等住院費用收退業(yè)務。門診的退費業(yè)務主要包括兩方面：診療項目退費和預交金退費，其中診療項目退費一般情況下需要存患兩聯(lián)票據(jù)齊全，且有科室審核簽字方可退款;預交金退款需要就診卡和預交金收據(jù)方可退費。

5.2? ?審查內(nèi)控體系

①綜合收費部門退費業(yè)務的內(nèi)控制度，審計部門認為醫(yī)院門診退費的內(nèi)部控制在設計上是基本合理的，有明確的制度規(guī)定，有完善的控制系統(tǒng)，實際執(zhí)行也較好。②通過到醫(yī)院收費窗口進行實地調研，了解到門診收費處設有專職稽核人員，對每個收款員的收費日報表、發(fā)票存根、作廢發(fā)票進行稽核，業(yè)務經(jīng)辦和稽核相分離，同時，定期執(zhí)行崗位輪轉，進一步防控退費風險。

5.3? ?退票審核

①經(jīng)過對退費明細逐筆核對，發(fā)現(xiàn)每筆退費和退藥都能對應，但存在沒有退藥單直接退藥的情況。②經(jīng)過對退費票據(jù)與系統(tǒng)退費明細逐筆核對，發(fā)現(xiàn)退費業(yè)務基本能按要求辦理，但存在退票缺失的現(xiàn)象。

6? ? ?醫(yī)院退費審計建議

6.1? ?內(nèi)控管理方面

①制定嚴格的退費管理制度，完善退費手續(xù)。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院實際情況，對門診退費風險點進行排查，在制定過程中，要規(guī)范退費人員的職責、權限，也要明確醫(yī)技科室的職責、權限，制定統(tǒng)一、規(guī)范的退費流程，且對病人及家屬進行公布。制定嚴格的退費處罰機制，杜絕違法違紀行為發(fā)生。在完善退費手續(xù)上，可以在相關退費管理制度中規(guī)定500元以上的退費要核實患者及代辦人的身份證等有效證件，并復印備查;或者明確授權范圍，金額較大超過科室主任權限的退費，必須經(jīng)主管院長審批。②增設退費導診護士陪同制度，指導、陪同患者退費，減少退費患者對醫(yī)院的不滿意度。③明確相關人員的退費職責及簽字權限，各環(huán)節(jié)經(jīng)手人要嚴格審核退費的真實性及合理性，確認無誤后簽字認可。④3天之內(nèi)退費在門診收費室辦理退費手續(xù)，3天以上及跨月到財務部門辦理門診退費手續(xù)。凡手續(xù)不全者一律不準退費，這樣既可規(guī)范會計手續(xù)，又可增加科室之間的相互監(jiān)督。

6.2? ?退票管理方面

①建議嚴格管理退費，裝訂每筆業(yè)務的票據(jù)，且將預交金退費和診療項目退費票據(jù)分開，整齊存放，減少退票丟失的風險。②建議LED屏或窗口添加提示語，使患者交費后能保存好交費小票，方便后期預交金退款，且在自助機小票上注明：退費憑證，妥善保存。減少補票手續(xù)，提高工作效率。

6.3? ?退費管理方面

①規(guī)范資金流向。堅持按原收取方式進行退費操作，銀行卡應注意與銀行核對，在確保銀行卡資金到賬后，方可辦理退費業(yè)務，且將款項退到卡內(nèi)。醫(yī)?？ㄍ速M時由醫(yī)?；鹬Ц恫糠謶嘶蒯t(yī)保賬戶，個人支付現(xiàn)金部分退回個人。②建議收費科通過整體調查研究，總結退費原因，針對不同原因改善管理，減少退費;同時在規(guī)避退費事項上應加強宣傳，反復強調，提倡醫(yī)患溝通，盡量減少退費發(fā)生，減少收費員工作量。③嚴格稽核控制，定期輪崗。收費室負責人、財務部門稽核會計要逐日逐筆審核退費，對不符合退款手續(xù)、舞弊等違反制度的行為，應及時上報，對收費人員定期實行輪崗責任制，以便提高收款人員的工作積極性、進取心。④加強和信息專業(yè)人員溝通，定期對計算機軟件設計功能及管理系統(tǒng)進行完善與更新，保證計算機內(nèi)部相關控制制度健全，并對各個收費人員進行權限設置，在HIS系統(tǒng)對患者繳費、退費信息實行全面記錄和跟蹤，不斷完善計算機管理系統(tǒng)與軟件設計功能，增加患者就醫(yī)費用的透明度，減少各種可能的退費情況。

7? ? ?結 語

醫(yī)院收費部門兼顧財務和服務雙重任務，是醫(yī)院對外服務的前沿陣地，只有加強醫(yī)院門診收費、退費的各個環(huán)節(jié)的管理，實施由收費員、醫(yī)生、醫(yī)技、藥劑、門診一站式共同參與的退費流程，完善相關制度，規(guī)范退費行為，避免漏洞，才能提升醫(yī)院內(nèi)控管理水平，保證醫(yī)院資金安全完整。

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