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        制造業(yè)應(yīng)收賬款優(yōu)化管理研究

        2020-06-03 10:17:33張才志彭倩
        廣告大觀 2020年1期

        張才志 彭倩

        摘要:文章基于應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識(shí),分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題,并有針對(duì)地提出了解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的方法和策略,希望能對(duì)我國(guó)制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款優(yōu)化管理提供一定的借鑒和參考。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理;制造型企業(yè);信用管理

        一、應(yīng)收賬款的成因

        (一)應(yīng)收賬款的含義

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷售商品或提供勞務(wù)而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的欠款。主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

        (二)應(yīng)收賬款的成因

        應(yīng)收賬款是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用雙重作用下產(chǎn)生的。是一種雖由企業(yè)持有,但需要一定時(shí)間才能兌現(xiàn)的債權(quán),其主要成因有:

        1.為擴(kuò)大銷售增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力

        企業(yè)賒銷不僅向客戶提供了商品,也給客戶帶來(lái)了一定的資金支持。當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)商品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、銷售業(yè)績(jī)下滑時(shí),賒銷就成為了一種有效的促銷手段。

        2.為降低庫(kù)存節(jié)省開支

        企業(yè)過(guò)量存貨,不僅占用大量資本,也需要額外負(fù)擔(dān)大量的管理費(fèi)用,而將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款則能降低管理成本,節(jié)省開支。

        3.銷售實(shí)現(xiàn)和貨款收回存在時(shí)間差

        售貨方在發(fā)出商品后,向客戶開具了銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。但由于結(jié)算方式、購(gòu)銷雙方距離等原因,貨款往往不能按時(shí)收回。這種銷售實(shí)現(xiàn)與貨款收回之間的時(shí)間差就造成了應(yīng)收賬款的存在。

        二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)及內(nèi)容

        (一)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

        隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇,越來(lái)越多的企業(yè)選擇賒銷的方式吸引客戶而提高銷售收入,擴(kuò)大市場(chǎng)中的占有額。但同時(shí)賒銷往往伴隨應(yīng)收賬款數(shù)額的增加、資金周轉(zhuǎn)率降低、壞賬損失加大等不良后果。如何在這兩方面進(jìn)行權(quán)衡就成了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款管理,在強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng),占有市場(chǎng)的同時(shí),應(yīng)盡可能地降低投資的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失,最大限度的提高應(yīng)收賬款投資的利益。

        (二)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

        企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容主要從事前、事中和事后三個(gè)方面進(jìn)行管理控制。事前管理,主要是對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查,根據(jù)客戶的真實(shí)信息和企業(yè)自身情況制定出合適的信用政策,是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié),也是企業(yè)在制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)時(shí)必須重點(diǎn)考察的項(xiàng)目;事中管理,主要是促進(jìn)應(yīng)收賬款及時(shí)安全收回;事后管理,對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行催收,盡力減少企業(yè)的壞賬損失。其具體管理內(nèi)容如下:

        1.信用政策的制定

        主要是對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查,根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)狀況制定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度和信用期限,確定合理的信用政策。

        2.應(yīng)收賬款的及時(shí)收回

        在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之時(shí),便開始加強(qiáng)對(duì)客戶應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡情況,制定出相應(yīng)的收款措施,防止壞賬的產(chǎn)生。另外,通過(guò)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督體系,對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生、管理以及收回的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,防止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。

        3.逾期應(yīng)收賬款的催收

        先對(duì)逾期賬款的賬齡進(jìn)行分析,再確認(rèn)產(chǎn)生的原因,根據(jù)不同原因、不同賬齡情況的逾期應(yīng)收賬款采取不同的催收手段,盡可能地追回應(yīng)收賬款,以最大目標(biāo)的降低企業(yè)的壞賬損失。

        三、制造型企業(yè)應(yīng)收賬款管理普遍存在的問(wèn)題

        我國(guó)制造型企業(yè)應(yīng)收賬款具有總體規(guī)模大、回收周期長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)效率低的特點(diǎn)。這便促使我國(guó)制造型企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)重視應(yīng)收賬款的質(zhì)量評(píng)價(jià),關(guān)注應(yīng)收賬款的回款效率,提高流動(dòng)資金的流轉(zhuǎn)效率。

        (一)不重視應(yīng)收賬款的管理

        長(zhǎng)期以來(lái),很多制造型企業(yè)只注重銷售的管理,對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視不夠。有些企業(yè)商業(yè)信用意識(shí)淡漠,當(dāng)所發(fā)出的產(chǎn)品在品種、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量上與供貨合同不符時(shí),沒(méi)有及時(shí)與客戶溝通并尋求合理的解決辦法,遭受對(duì)方拒付貨款;某些企業(yè)為了將其產(chǎn)品盡快地打入某個(gè)新的市場(chǎng),在沒(méi)有對(duì)客戶的資信進(jìn)行深入調(diào)查和評(píng)估的情況下,就急于向客戶提供一定的賒銷;還有不少制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款日常管理只是停留在賬款的登記和催收上,顯然這樣的日常管理沒(méi)有抓住問(wèn)題的關(guān)鍵,其管理的效果也就可想而知了。

        (二)銷售多以賒銷方式進(jìn)行

        制造型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng),賒銷也成為其促銷的一種重要手段。企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售,產(chǎn)生大量賒銷款。制造型企業(yè)尤其是大型設(shè)備制造企業(yè)生產(chǎn)工期相對(duì)較長(zhǎng),收款模式不良,對(duì)客戶的信用管理水平寬松,造成應(yīng)收賬款回款周期過(guò)長(zhǎng)不能及時(shí)變現(xiàn),使企業(yè)的現(xiàn)金流嚴(yán)重不足。

        (三)未系統(tǒng)化管理應(yīng)收賬款

        制造型企業(yè)因其應(yīng)收賬款占用資金巨大、收款周期長(zhǎng)等特征,應(yīng)收賬款管理難度較別的行業(yè)更大,對(duì)各個(gè)部門協(xié)同配合要求更高,而目前少有制造型企業(yè)建立了涵蓋全方位、全過(guò)程、全員參與的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng),體現(xiàn)為:企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度與流程不夠健全;缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)督措施等。

        四、制造型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

        (一)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

        企業(yè)想解決自身應(yīng)收賬款帶來(lái)的問(wèn)題,必須加強(qiáng)產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新,樹立良好的企業(yè)品牌,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入及建設(shè),必然帶來(lái)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)的創(chuàng)新,產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)的提升不僅有利于企業(yè)發(fā)展新客戶和鞏固老客戶,更能在同行業(yè)中脫穎而出。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品供小于求時(shí),便可以采取相應(yīng)收緊的信用政策加大現(xiàn)金交易的比例,保證企業(yè)應(yīng)收賬款的有效減少。

        (二)加強(qiáng)對(duì)制造型企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的監(jiān)管

        制造型企業(yè)需在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要進(jìn)行嚴(yán)格的產(chǎn)業(yè)鏈管理,在產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格等方面進(jìn)行細(xì)致有效的內(nèi)部監(jiān)管控制,防止這些因素成為賒銷還款的阻礙。建議制造型企業(yè)信用管理部門人員直接參與商品的發(fā)出過(guò)程,對(duì)此過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督并審查銷售合同,保證銷售商品合同的合法合規(guī)性。

        (三)構(gòu)建制造型企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)

        制造型企業(yè)的應(yīng)收賬款信息管理應(yīng)該具體包括客戶資信管理、票據(jù)管理、賬齡分析管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理、收款管理、逾期處理管理幾大內(nèi)容。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際應(yīng)收賬款情況和特征進(jìn)行個(gè)性化的定制信息管理系統(tǒng)的打造,具體模塊的設(shè)計(jì)劃分,同時(shí)注意與其他系統(tǒng)的關(guān)聯(lián),進(jìn)而有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率與管理水平。

        若擁有較為完善的應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng),則能根據(jù)反映客戶資信狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算已經(jīng)設(shè)置好的一些評(píng)價(jià)指標(biāo),便于及時(shí)了解客戶資信的最新變化情況;能夠系統(tǒng)的查詢客戶付款的歷史記錄,提醒催收人員及時(shí)收賬;系統(tǒng)的監(jiān)控追蹤功能,也能隨時(shí)提供賬齡分析,并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)提醒注意控制客戶的信用額度等。該系統(tǒng)對(duì)匯總的應(yīng)收賬款信息進(jìn)行科學(xué)、完善的分析,進(jìn)而從企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)??刂?、經(jīng)營(yíng)決策兩個(gè)方面為制造型企業(yè)的管理層提供建議。

        參考文獻(xiàn):

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        作者簡(jiǎn)介:張才志,女,(1965-),四川達(dá)州人,教授,本科,研究方向:公司理財(cái)。

        彭倩,攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理財(cái)務(wù)管理專業(yè),學(xué)生。

        (作者單位:攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院)

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