呂佳

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，具有重要的地位與作用。當(dāng)前，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，因此，為了可以深化經(jīng)濟(jì)體制改革，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展，就要實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)方法、審計(jì)機(jī)制的不斷創(chuàng)新與改革，在此基礎(chǔ)上全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平，更好地順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展形勢(shì)。本文首先分析了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并且提出針對(duì)性的對(duì)策，希望可以為相關(guān)部門與人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);創(chuàng)新

一、引言

審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的一項(xiàng)重要工具，可以促進(jìn)服務(wù)改革，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，推動(dòng)社會(huì)的良好發(fā)展。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要組成部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較高的價(jià)值，因此，必須充分重視此項(xiàng)工作，并且采取有效的方法高效地完成此項(xiàng)工作。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中還存在一定問(wèn)題，需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展現(xiàn)狀采取有效的優(yōu)化措施，進(jìn)而提高此項(xiàng)審計(jì)工作的整體水平。

二、新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的審計(jì)內(nèi)部機(jī)制

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行，必須建立科學(xué)完善的審計(jì)內(nèi)部機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，另外，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展方面起步較晚，缺乏健全的理論體系，無(wú)法科學(xué)、有效地指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作，缺乏完善的內(nèi)部工作機(jī)制，責(zé)任審計(jì)工作的效率不高，缺乏完善的監(jiān)管組織體系，從而就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到一定的影響。主要體現(xiàn)在：領(lǐng)導(dǎo)工作較為混亂，尚未科學(xué)地規(guī)劃有關(guān)工作[1]。不僅如此，領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)有限的審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，并針對(duì)各種不同的審計(jì)對(duì)象，采用不同的審計(jì)方法，在此基礎(chǔ)上才能提升工作的有效性。但是，由于缺乏完善的審計(jì)內(nèi)部機(jī)制，導(dǎo)致以上問(wèn)題尚未得到妥善處理。導(dǎo)致此問(wèn)題的根本原因是各相關(guān)部門尚未對(duì)國(guó)家出臺(tái)的政策與制度進(jìn)行全面貫徹落實(shí)，另外還缺乏優(yōu)秀的審計(jì)人才，從而會(huì)影響審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的不斷完善與優(yōu)化，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性產(chǎn)生不利的影響。

（二）缺乏明確的責(zé)任主體

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)主要涉及的審計(jì)主體為國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)，不管對(duì)于哪種主體，目前都尚未明確地劃分其審計(jì)工作的具體范圍以及職責(zé)。各審計(jì)部門都是按照本身制定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)工作，于是也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行效率產(chǎn)生不利的影響。不僅如此，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)更多是會(huì)受到政府部門以及上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，獨(dú)立性會(huì)受較大的質(zhì)疑，導(dǎo)致實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒有得到全面的貫徹與落實(shí)，更多的是形同虛設(shè)，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)、不準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響其權(quán)威性。只有明確界定了審計(jì)對(duì)象擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才可以更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。然而，目前政府部門的官員以及企業(yè)的高層管理人員的責(zé)任還存在彼此交叉的現(xiàn)象，難以進(jìn)行科學(xué)區(qū)分，而且還缺乏統(tǒng)一的問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，尚未制定統(tǒng)一的規(guī)定，尚未明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，于是也就會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體貫徹與落實(shí)。

（三）經(jīng)濟(jì)工作模式過(guò)于單一

目前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用的工作模式還較為單一，主要有以下表現(xiàn)。首先，過(guò)度重視被審計(jì)者的工作結(jié)果。當(dāng)前，在針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，更多的是審計(jì)其任職期間的工作結(jié)果，結(jié)合結(jié)果的優(yōu)劣等調(diào)配崗位。此做法是具有片面性的，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象過(guò)程的監(jiān)督與管理，這樣一來(lái)，部分領(lǐng)導(dǎo)工作為了可以完成目標(biāo)任務(wù)，可能會(huì)采用違法違紀(jì)手段，例如挪用民生資金等[2]，另外，部分領(lǐng)導(dǎo)干部為了提升工作結(jié)果的整體水平，減小風(fēng)險(xiǎn)，工作時(shí)過(guò)于謹(jǐn)慎。因此，在其接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)還沒有按時(shí)達(dá)成目標(biāo)任務(wù)。其次，過(guò)度依靠被審計(jì)者所在工作單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也面臨著更高的標(biāo)準(zhǔn)，如果只是單純地把財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，那么就會(huì)存在片面性。許多因素都會(huì)影響財(cái)務(wù)收支結(jié)果，其中包括風(fēng)險(xiǎn)治理以及內(nèi)部控制等。假如只是一味地重視財(cái)務(wù)審計(jì)，然而卻沒有充分重視對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的嚴(yán)格監(jiān)督與管理，那么就無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)地預(yù)測(cè)各種或許會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法制定完善的預(yù)警機(jī)制。

三、提升新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平的策略

（一）明確責(zé)任主體

為了能夠有效地防范受托人與委托人彼此間的利益發(fā)生沖突與矛盾，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)工作效率得到大幅提升，那么在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中就需要對(duì)審計(jì)責(zé)任的主體進(jìn)行明確。第一，要科學(xué)、明確地劃分國(guó)家審計(jì)部門以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)的審計(jì)職責(zé)，要使得這些機(jī)構(gòu)能夠在實(shí)際的審計(jì)工作中按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)以及程序開展各項(xiàng)工作，有效地防止出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。第二，要加強(qiáng)立法，使審計(jì)機(jī)關(guān)能夠具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，與政府部門相脫離，擺脫其他部門與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管理與約束，從而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加公平公開，全面提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性[3]。第三，要制定健全的問(wèn)責(zé)制度。要進(jìn)一步細(xì)化政府官員以及企業(yè)高層管理人員的職責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，就要馬上、準(zhǔn)確地找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)責(zé)任，要對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上才可以更好地提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)結(jié)果。

（二）建立完善的審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

新常態(tài)背景下，為了可以高效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，那么就要使得政府部門與相關(guān)工作人員間進(jìn)行有效的監(jiān)督與牽制，要建立科學(xué)完善的審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督牽制機(jī)制，這樣才能夠充分體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性。首先，要了解經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基本特點(diǎn)與內(nèi)涵，要進(jìn)一步優(yōu)化工作模式與思維模式，要不斷學(xué)習(xí)與研究，準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行本質(zhì)，在此基礎(chǔ)上采取科學(xué)有效的措施，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督牽制機(jī)制。除此以外，審計(jì)部門與監(jiān)察部等相關(guān)部門要加強(qiáng)深入的交流與協(xié)作，要實(shí)現(xiàn)對(duì)信息資料的共享與及時(shí)傳遞，有效防止出現(xiàn)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上建立完善的監(jiān)督牽制機(jī)制[4]。通過(guò)建立此機(jī)制可以有效地減少審計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以更好地提高審計(jì)運(yùn)行效率與運(yùn)行效果，進(jìn)而建立更加符合我國(guó)基本國(guó)情的責(zé)任型政府與服務(wù)型政府。

（三）采用多元化的工作模式

要改變以往以審結(jié)果為主的模式，改變?yōu)閷?duì)動(dòng)機(jī)、過(guò)程、結(jié)果與行為的綜合審計(jì)。新常態(tài)背景下，領(lǐng)導(dǎo)干部面臨的要求不斷提升，在實(shí)際審計(jì)工作中要對(duì)其工作業(yè)績(jī)、工作成果進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。另外，也要對(duì)其日常工作態(tài)度、工作動(dòng)機(jī)及行為等進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，如果存在不作為、亂作為以及假作為等諸多現(xiàn)象，那么就要進(jìn)行如實(shí)反映。在此基礎(chǔ)上才能夠?qū)ζ淙纹趦?nèi)做出的貢獻(xiàn)、承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行全面、綜合性的評(píng)價(jià)，進(jìn)而為其今后的任用以及考核等提供有力的依據(jù)。其次，要改變以往以審財(cái)務(wù)為主的模式，轉(zhuǎn)變成對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及機(jī)制進(jìn)行綜合審計(jì)的模式。要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理的有機(jī)融合，在此基礎(chǔ)上建立完善的治理機(jī)制，這樣才能夠更好地滿足新常態(tài)的發(fā)展要求，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象工作情況的客觀審核與評(píng)價(jià)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中，要結(jié)合對(duì)以上三者的工作內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)工作的具體職責(zé)、權(quán)利以及工作狀態(tài)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)與全面了解，要能夠全面地貫徹落實(shí)各種方針政策，了解國(guó)家作出的工作決策部署，嚴(yán)格地遵循相關(guān)的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作情況的全面監(jiān)督，而且要加強(qiáng)對(duì)環(huán)保節(jié)能舉措、領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)行為、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化情況的全面調(diào)查與審計(jì)[5]。在此基礎(chǔ)上要更加準(zhǔn)確地了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)做出的貢獻(xiàn)與工作成效，并且能夠更準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并且制定有效的對(duì)策，以減少損失。

四、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中還存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為缺乏完善的審計(jì)內(nèi)部機(jī)制、缺乏明確的責(zé)任主體以及經(jīng)濟(jì)工作模式過(guò)于單一等。這樣就會(huì)影響審計(jì)工作的整體水平。對(duì)此，就要采取有效的應(yīng)對(duì)措施，要明確責(zé)任主體、建立健全的審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與采用多元化的工作模式等，并在此基礎(chǔ)上全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作水平，使其有效地應(yīng)對(duì)新常態(tài)背景下帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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