許婷婷 張大為

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2020）01-119-01

摘 要 大企業(yè)是我國(guó)稅收的主要貢獻(xiàn)者，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局逐漸開(kāi)始重視對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，因?yàn)樵S多企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后、缺少專門(mén)的管理部門(mén)、內(nèi)部控制存在缺陷、缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等一系列問(wèn)題，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加，更有可能帶來(lái)影響企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)損失或者稅法懲罰，甚至可能給國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性帶來(lái)一定的沖擊。

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入重要來(lái)源，也是財(cái)政支出的基礎(chǔ)；稅收是國(guó)家能夠穩(wěn)定發(fā)展的保障。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大企業(yè)在涉稅事項(xiàng)的處理上暴露出了越來(lái)越多的問(wèn)題。企業(yè)需要把自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視起來(lái)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為需要迫切解決的問(wèn)題，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。

一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

與發(fā)達(dá)國(guó)家的大企業(yè)相比，我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱。以公有制為主體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在一定程度上還存在著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的影響，企業(yè)管理的大方向也間接的受國(guó)家的控制，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐還處于摸索的狀態(tài)。大企業(yè)因?yàn)樽陨韺?shí)力雄厚，往往容易忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》， 2011年國(guó)家稅務(wù)總局確定了45家大企業(yè)作為首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)稅收管理司直接領(lǐng)導(dǎo)并安排稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作。從2012年開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局基于綜合考慮，開(kāi)始引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式與理念，針對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)展開(kāi)全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。2016年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《稅務(wù)總局扎實(shí)推進(jìn)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革》。針對(duì)大企業(yè)進(jìn)一步改善納稅服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)能力。

二、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）大企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，理念滯后。企業(yè)往往只關(guān)注日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，為了擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的損失。缺少專業(yè)人才和管理部門(mén)。一方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作存在著專業(yè)人才不足的現(xiàn)象，同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)基本的涉稅處理往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)代為辦理。許多大企業(yè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)設(shè)置相對(duì)混亂，沒(méi)有建立相關(guān)的崗位責(zé)任制度。即便企業(yè)意識(shí)到發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，其制度的不健全也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果。另外大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在溝通不足的情況。

（二）大企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

我國(guó)稅務(wù)管理起步相對(duì)較晚，稅務(wù)管理理論尚不健全，自身的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)缺乏。到現(xiàn)在為止，我國(guó)還沒(méi)有一套相對(duì)完善的稅務(wù)法律對(duì)大企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范。稅收調(diào)控能力相對(duì)薄弱，稅收政策并沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行，稅收的調(diào)控難以達(dá)到期望值。稅收管理體制實(shí)行的是總局、省、市、縣、所（分局）五級(jí) 管理體制，這與大企業(yè)集中集體化管理產(chǎn)生沖突。另外，稅收政策解釋權(quán)不統(tǒng)一。

三、完善我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)的管理層需要進(jìn)一步提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且與涉稅事項(xiàng)的執(zhí)行人員一起樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。管理層在制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，也要及時(shí)了解最新稅收制度的變化，體現(xiàn)制度與管理理念相結(jié)合原則，制定出適合企業(yè)發(fā)展的決策計(jì)劃。

（二）設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

大企業(yè)需要建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不僅需要處理日常的稅務(wù)工作，還需實(shí)際參與到企業(yè)的管理決策當(dāng)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，討論并制定符合企業(yè)發(fā)展情況的籌劃方案，積極管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起合理的崗位體系，并配備專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高的稅務(wù)人員。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，如果企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度將影響其以后的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要聯(lián)系實(shí)際，與企業(yè)發(fā)展方向相一致，在管理方向上與企業(yè)發(fā)展方向和稅務(wù)管理環(huán)境相協(xié)調(diào)，建立起內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的有機(jī)統(tǒng)一。

（四）明確界定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)法制建設(shè)

進(jìn)一步確立減少稅務(wù)部門(mén)解讀與執(zhí)行政策的自由裁量權(quán)，逐漸消除各地區(qū)差異，切實(shí)做到“寓服務(wù)于管理”，落實(shí)“放管服”精神。

【基金項(xiàng)目：遼寧科技學(xué)院博士科研基金項(xiàng)目“本溪市企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效影響研究”（1505B04） 成果之一】

參考文獻(xiàn)：

[1]王家貴.企業(yè)稅務(wù)管理[M].北京：北京師范大學(xué)出版社，2007.

[2]馬麗亞，王樹(shù)峰.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避策略研究：生產(chǎn)力研究[J].2013.

[3]楊舸.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山東：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[4]樊勇，彭雪.OECD 國(guó)家的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].國(guó)際稅收，2014（02）.