文/楊雙雙 （西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院）

目前，我國(guó)中小企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)、90%以上的企業(yè)數(shù)量，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的生力軍。然而，中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也越來(lái)越顯著。財(cái)務(wù)管理是建立在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上。處理財(cái)務(wù)關(guān)系，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。通過(guò)對(duì)資本流動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題層出不窮，使企業(yè)難以應(yīng)付激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，最終危及企業(yè)的生存。

一、某品牌零售商財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

某品牌零售商成立于2013 年，注冊(cè)資金300 萬(wàn)元，企業(yè)工作人數(shù)在200 人左右，主營(yíng)電器銷售，企業(yè)架構(gòu)較為簡(jiǎn)單。根據(jù)品牌零售商的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，可以看到，企業(yè)在2019 年流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率在80%左右，償債能力較弱，資金結(jié)構(gòu)不合理?，F(xiàn)金比率忽高忽低，對(duì)現(xiàn)金管理不到位，未能保證合理的現(xiàn)金持有量。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2016—2019 年呈現(xiàn)先降低后上升的趨勢(shì)，資金整體回收緩慢，供、產(chǎn)、銷轉(zhuǎn)換需要的周期長(zhǎng)。企業(yè)銷售凈利率較低，一方面與行業(yè)有關(guān)，另外一方面是由于該品牌零售商是中小企業(yè)，企業(yè)規(guī)模比較小，成本相對(duì)較高，企業(yè)凈利潤(rùn)較低。

二、某品牌零售商財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及原因分析

（一）財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)控制薄弱

某品牌零售商企業(yè)綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)非常薄弱。財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員每天忙于應(yīng)付稅務(wù)、銀行賬戶、工資核算等具體性工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠重視，勞動(dòng)崗位職責(zé)和分工不明確，只注重利潤(rùn)而忽視了財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)部門設(shè)置不合理，使得中小企業(yè)并未制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，造成企業(yè)盲目賒銷、賒購(gòu)嚴(yán)重及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)會(huì)進(jìn)一步賒銷、賒購(gòu)，從而造成惡性循環(huán)。

（二）資金短缺，融資能力差

品牌零售商資金缺口較大，目前負(fù)債主要來(lái)源于銀行，占融資總額的90%以上，而通過(guò)其他渠道獲得的資金不足10%。國(guó)家缺乏專門的機(jī)構(gòu)來(lái)支持中小企業(yè)的管理，以及國(guó)家的優(yōu)惠政策沒(méi)有傾斜到中小企業(yè)，導(dǎo)致這一品牌零售商一直處于劣勢(shì)。中小企業(yè)注冊(cè)資本少，資金實(shí)力有限，正規(guī)資金批準(zhǔn)較少。資金短缺已成為制約其發(fā)展的瓶頸。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理職能缺失

中小企業(yè)的企業(yè)的企業(yè)家精神多為“家天下”。品牌零售商注冊(cè)地是在三線城市，公司管理崗位大多安排自己的親戚或熟悉的朋友，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這樣的企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不會(huì)出錯(cuò)，但事實(shí)上，這些人員不一定受過(guò)專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能。知識(shí)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)很難讓會(huì)計(jì)工作。有些甚至可能導(dǎo)致金融部門的失敗。

“家天下”的企業(yè)也造成企業(yè)沒(méi)有完善的人力資源規(guī)劃?rùn)C(jī)制，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)和考核機(jī)制。員工對(duì)于企業(yè)沒(méi)有歸屬感，企業(yè)也不會(huì)為財(cái)務(wù)人員安排特殊目標(biāo)及相關(guān)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于深層次的財(cái)務(wù)管理認(rèn)知遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（四）現(xiàn)金管理不到位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

本案例品牌零售商缺乏財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制，主要表現(xiàn)在慵懶的現(xiàn)金管理上，現(xiàn)金管理在很大程度上是無(wú)計(jì)劃性，造成資金不足或閑置；違反現(xiàn)金管理制度，通過(guò)銀行結(jié)算超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金支出限額和費(fèi)用等。財(cái)務(wù)管理中缺乏健全的規(guī)章制度和運(yùn)行機(jī)制，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大的問(wèn)題，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的發(fā)展。

表1 某品牌零售商2016 年—2019 年相關(guān)指標(biāo)分析表 單位：%

三、提升某品牌零售商財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

品牌零售商首先應(yīng)建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一層次是企業(yè)健全“供應(yīng)與營(yíng)銷”全過(guò)程中相互制約、相互制約的系統(tǒng)，建立起監(jiān)控線。第二個(gè)層次是崗位監(jiān)督的建立，即在會(huì)計(jì)部門經(jīng)常性會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位及各種業(yè)務(wù)進(jìn)行日常、定期核查。第三層次是以現(xiàn)有的會(huì)計(jì)、審計(jì)和紀(jì)檢部門為基礎(chǔ)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)直接管理，獨(dú)立于審計(jì)部門。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)、報(bào)告、監(jiān)督和審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，并在“檢查”的基礎(chǔ)上建立有效的監(jiān)督機(jī)制。

（二）全方位改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

樹立人性化財(cái)務(wù)管理理念。重視人的發(fā)展與管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。建立責(zé)任與效益相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)人的激勵(lì)和約束。建立資本多元化的概念，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何市場(chǎng)主體的利益都是不確定的，亦不可避免地承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理中，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，善于預(yù)測(cè)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性因素，采取各種防范措施，將可能的損失降到最低，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（三）加強(qiáng)資金管理能力

提高資金使用效率。保證基金的來(lái)源和使用應(yīng)有效協(xié)調(diào)，對(duì)于支付資金回收時(shí)間的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理?，F(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金管理是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主題。根據(jù)中小企業(yè)各自特點(diǎn)，把控現(xiàn)金比率，存貨與總資產(chǎn)比率及存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周期等要素，加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。

具體可以從以下方式操作，一是加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。首先，保持合理的流動(dòng)比率，速動(dòng)比率及現(xiàn)金比率，保證企業(yè)流動(dòng)資金的高效利用，其次，把控存貨與總資產(chǎn)比率，企業(yè)要對(duì)采購(gòu)物資實(shí)行限額控制，事后進(jìn)行計(jì)劃、控制和分析，使物資結(jié)構(gòu)趨于合理，盡量減少庫(kù)存資金和成品資金的占用；最后，保證存貨周轉(zhuǎn)周期、應(yīng)收賬款周期和應(yīng)付賬款周期的合理性，減少庫(kù)存，加快產(chǎn)品銷售，縮短生產(chǎn)周期，加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。除此之外，還要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。建立健全財(cái)產(chǎn)和物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、使用、銷售和樣品管理等方面建立規(guī)范的作業(yè)程序。

（四）調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，提高從業(yè)人員素質(zhì)

品牌零售商組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單。不完善，沒(méi)有形成一個(gè)有效地內(nèi)部互相監(jiān)督?？刂频挠行Ъ軜?gòu)，需要企業(yè)探索完善的組織結(jié)構(gòu)。另外，財(cái)務(wù)技能不斷在發(fā)展創(chuàng)新，需要及時(shí)提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)，豐富財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員基本技能培訓(xùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有著重要的意義，本文以某品牌零售商為例，分析中小企業(yè)當(dāng)前存在的諸多共同財(cái)務(wù)問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)控制薄弱；資金短缺，融資能力差；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理職能缺失及現(xiàn)金管理不到位，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢等。進(jìn)而提出相應(yīng)的對(duì)策及建議，期望對(duì)解決我國(guó)中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題有一定的實(shí)踐意義。