潘晴艷

摘要：近年來，為激勵更多企業(yè)涉及高新技術領域，加大高新技術研發(fā)活動的投入力度，我國自2008年以來就對出臺了高新技術企業(yè)認定政策及優(yōu)惠獎勵措施，實施高新技術企業(yè)認定管理。本文以安徽省為研究對象，以安徽省申請高新技術認定的企業(yè)為研究實例，分析安徽省高新企業(yè)技術認定、研發(fā)補貼與企業(yè)創(chuàng)新效應的關系，發(fā)現(xiàn)安徽省高新技術企業(yè)認定工作中存在造假問題及其原因，并為促進安徽省高新企業(yè)技術認定工作對企業(yè)的創(chuàng)新激勵提出了對策建議。

關鍵詞：高新企業(yè)技術認定;研發(fā)補貼;創(chuàng)新效應;建議

一、安徽省高新技術企業(yè)認定的概況

隨著經(jīng)濟發(fā)展，民營企業(yè)數(shù)量猛增，國家不斷出臺相關扶持政策，加大扶持惠及措施，以鼓勵更多的企業(yè)能夠加大自主研發(fā)力度，主動提高企業(yè)自身科技創(chuàng)新水平，因此安徽省的高新技術企業(yè)的數(shù)量也有了明顯增長。高新技術企業(yè)認定的申報條件包括企業(yè)的經(jīng)營時限、擁有的知識產(chǎn)權數(shù)、科研人員比重、研發(fā)費用等多方面，，綜合各方面、多指標進行全面評定，審核評定嚴格，結合多方面對企業(yè)的高新技術水平進行綜合評價。因此，高新企業(yè)認定條件作為高新技術企業(yè)在企業(yè)發(fā)展道路上的一個必備資質(zhì)，也已經(jīng)成為了國字號證書里相對親民且知名度、認可度最高的一種。

此外，根據(jù)2019年高新技術企業(yè)認定條件的正式文件，安徽省企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)認定資質(zhì)之后，能夠根據(jù)規(guī)定獲得一系列的獎勵與優(yōu)惠。在高新技術企業(yè)認定扶持政策中，最主要的即為所得稅優(yōu)惠政策，獲得高新技術認定的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免10%的大力度優(yōu)惠，此外還能夠享受研發(fā)費用加計扣除150%的優(yōu)惠，大大提高了企業(yè)的投資能力，為企業(yè)大大節(jié)省了科技研發(fā)資金，促進企業(yè)科技創(chuàng)新活動;此外，安徽省地方企業(yè)獲得高新技術企業(yè)認定后，可按照當年政府公告獲得政府研發(fā)資金獎勵與補助，最高可達30萬元。

2016年習總書記在安徽調(diào)研的三年多以來，安徽在地區(qū)科技創(chuàng)新與發(fā)展高新技術企業(yè)方面取得進步。根據(jù)2018年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，安徽省的生產(chǎn)總值首次達到3萬億元，高新技術企業(yè)總數(shù)已經(jīng)達到5403家，實現(xiàn)產(chǎn)值10947億元，首次突破了1萬億元，相比于2017年凈增長了1093家，增幅達到26%，全省高新技術企業(yè)數(shù)居全國第八位;至2019年上半年，安徽全省經(jīng)濟呈現(xiàn)出的增長速度快、走向趨好的良好態(tài)勢，其中，安徽省的區(qū)域生產(chǎn)總值已經(jīng)增長8%，增長速度居于全國第六位，規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)業(yè)增值速度居于全國第六位，合蕪蚌國家自主創(chuàng)新示范產(chǎn)業(yè)園區(qū)已經(jīng)有高新技術企業(yè)3078家，為安徽省全省總數(shù)的57%，區(qū)域創(chuàng)新能力已經(jīng)穩(wěn)定在全國第一線水平，帶動了新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的加速成長，成為驅(qū)動安徽經(jīng)濟增長的強大引擎。

二、安徽省高新企業(yè)技術認定工作的經(jīng)驗以及問題

（一）安徽省高企認定工作的豐富經(jīng)驗

一是安徽省政府大力培育高新技術企業(yè)。根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的成長特點及路徑，政府建立了高新技術企業(yè)培育庫，從構建眾創(chuàng)空間到高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)，采取全過程，完整周期的培育扶植手段，取得了顯著成效。目前安徽全省已經(jīng)近3200家的高新技術企業(yè)入庫。

二是政府應該加大對安徽省高新技術企業(yè)的科技創(chuàng)新支持政策力度與審核復核的創(chuàng)新激勵作用。安徽省政府為調(diào)動下級的市縣政府對所在區(qū)域高新技術企業(yè)和企業(yè)創(chuàng)新活動的發(fā)展扶持積極性，將高新技術企業(yè)的培育與企業(yè)高新技術研發(fā)的衡量指標都納入政府的政績考核，并落實對獲得高新技術企業(yè)認定的企業(yè)的獎補金額和稅收優(yōu)惠政策。

三是各管理部門應切實做好高新技術企業(yè)認定的管理服務工作。安徽省各級科技管理部門應切實貫徹“放管服”要求，開展高新技術企業(yè)認定申報的全方面政策宣傳與認定細則培訓、輔導，幫助企業(yè)更好的了解高新技術企業(yè)認定的標準與要求，規(guī)范管理。

（二）安徽省高企認定工作存在的問題及原因剖析

一是在安徽省高新技術企業(yè)認定過程中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)存在具備的知識產(chǎn)權層次低且集中獲得的現(xiàn)象。部分企業(yè)實際并沒有研發(fā)場所與科研人員，不具備高新技術企業(yè)認定對研發(fā)情況的標準。此外，在部分企業(yè)的專利技術和知識產(chǎn)權的科技含量較低，基本不具備高新技術企業(yè)認定資格，但是這類企業(yè)為通過高新企業(yè)技術認定，通常在在申報高新技術企業(yè)認定之前集中購買高新技術產(chǎn)權。這種做法主要是因為高新技術企業(yè)認定政策下政府獎勵補助將帶給企業(yè)巨大利益驅(qū)動，企業(yè)為謀求利益和稅收優(yōu)惠而趨之若鶩，不惜造假。

二是部分企業(yè)本身高新技術水平低，資質(zhì)嚴重不足，卻通過財務和稅收狀況、企業(yè)成立時間來造假鉆空。許多企業(yè)的注冊資產(chǎn)規(guī)模較小，不足百萬，營業(yè)收入更是少，基本未實現(xiàn)利潤，也未繳納稅收。而那些成立時間較短的企業(yè)或經(jīng)營狀況異常的“僵尸企業(yè)”，容易縮短造假周期并降低企業(yè)的造假成本，往往成為了為騙取高新技術企業(yè)認定政策實惠的企業(yè)造假的工具。這主要是由于企業(yè)要想獲得高新企業(yè)技術認定條件，其資質(zhì)審查較嚴格，認定標準高，通過高新技術認定較困難。許多企業(yè)自身科技創(chuàng)新水平有限，因此在企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權數(shù)、企業(yè)研發(fā)補貼的使用效率、科技成果轉(zhuǎn)化的能力以及企業(yè)高新技術產(chǎn)業(yè)的成長性等指標上無法正常達標，于是這成為了低于高新技術認定標準的企業(yè)造假的驅(qū)動因素。

三是部分代理機構成為了企業(yè)造假的幫兇。由于高新技術認定工作事務繁多，企業(yè)可能會選擇委托外部代理機構代理高新企業(yè)技術認定的資料申報工作。在利益驅(qū)動下代理中介機構，運用其自身更強的專業(yè)能力，參與材料造假與資質(zhì)申報，為委托企業(yè)提供虛假申報的服務。

三、促進高新企業(yè)技術認定創(chuàng)新激勵的對策建議

一是政府應該繼續(xù)修繕制度，不斷地完善我國當前的高新企業(yè)技術認定地相關管理制度。修訂認定管理辦法與工作指引，簡化、強化認定的程序，提高認定的規(guī)范公正性。建立財稅與科技部門的長效工作機制，規(guī)范高新認定的審核、復核管理;厘清高新技術企業(yè)認定管理的各部門權責，由稅務部門審核牽頭;區(qū)別行業(yè)特性制定不同的更具針對性的高新企業(yè)認定標準。

二是完善高新技術企業(yè)認定的考核和獎勵方式。安徽省地方政府應該轉(zhuǎn)變觀念，考核高新技術企業(yè)不能重數(shù)量而輕質(zhì)量，認定工作要向重質(zhì)量方向轉(zhuǎn)變，考核應該重視高新技術企業(yè)產(chǎn)值、稅收貢獻、研發(fā)人員數(shù)量、研究費用投入、高層次知識產(chǎn)權獲得等相關指標;地方政府要改進對高新技術企業(yè)補貼方式，補貼設計與上述考核指標相關聯(lián)，并注重財政補貼的事中事后管理;政府部門對企業(yè)的研發(fā)補貼用途審核，減少不合規(guī)的獲利空間。

三是主管單位加強審核管控。從高新技術企業(yè)審核歷年情況來看，企業(yè)知識產(chǎn)權是造假重災區(qū)，科技局審核任務繁重。而受限于審核時限緊和申報企業(yè)數(shù)量逐年大幅增長，科技局很難逐一開展實地核查。建議科技部門增加專家力量加強科研立項審核，對部分有疑點企業(yè)嚴格開展實地核查，重點檢查其生產(chǎn)經(jīng)營情況是否和申報材料一致，并對高新技術企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實施持續(xù)性動態(tài)監(jiān)管。

四是稅務機關要依法嚴格審核，落實法規(guī)規(guī)定，嚴格履行審核責任。要重點審核企業(yè)財稅指標的邏輯性和真實性，對符合上文造假申報特點的企業(yè)嚴格把關，并將審核結果與企業(yè)納稅信用等級掛鉤，對納稅信用等級M級以下納稅人不予推薦，同時加強后續(xù)管理，通過信息化手段提高后續(xù)認定管理質(zhì)效。

五是政府要完善代理機構管理制度。政府要強化落實代理機構的責任追究，加強對代理機構的監(jiān)管;主管部門制定落實相關管理辦法的規(guī)定，盡快制定對違規(guī)代理機構的懲戒制度，通過罰款、“黑名單”等制度對代理機構的違法違規(guī)大力懲處。

參考文獻

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基金項目：

本文屬2020年安徽財經(jīng)大學科研項目基金重點項目《高新企業(yè)技術認定、研發(fā)補貼與企業(yè)創(chuàng)新效應研究——基于民營上市公司的經(jīng)驗證據(jù)》（項目批準號：XSKY2028ZD）階段性研究成果。