[摘 要]隨著我國社會經濟體制改革的深入與發(fā)展，對各行業(yè)領域均提出更高層面的要求。對產業(yè)鏈進行優(yōu)化升級，意味著我國的制造業(yè)也將會有著空前的機遇。體制改革的推進將會是一柄雙刃劍，優(yōu)勝劣汰。我國企業(yè)應當立足國情，強化內部管理控制以及風險控制，提高財務管理的工作質量，才能使企業(yè)長久發(fā)展。文章研究企業(yè)財會內部控制在建設過程中出現的問題，并采取科學合理的手段來規(guī)避其弊端，從而為發(fā)展我國制造業(yè)打下堅實基礎。

[關鍵詞]企業(yè)內部控制;財會管理;風險防范系數

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.203

企業(yè)的發(fā)展需要一個良好的企業(yè)構架為基礎，完善的內部控制系統(tǒng)能夠引導企業(yè)實現可持續(xù)的健康發(fā)展。企業(yè)內部控制發(fā)展需要結合會計和管理的協(xié)同作用，將深化財務管理理念作為穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展的首要因素。因此企業(yè)財會在用人方面應當合理并且有明確的分工，結合公司的體制做好財會方案，了解市場需求控制公司資源，最大限度上避免出現資源浪費的現象，對于公司中內部控制面臨的困境，提前采取有效的手段預防財務風險，才能有效保證企業(yè)財會內部控制的有序性，確保企業(yè)在國有經濟市場份額中占據優(yōu)勢。

1 企業(yè)內部控制建設中存在的問題

1.1 內部控制意識淡薄

我國不斷優(yōu)化升級產業(yè)鏈結構，使其發(fā)展方向逐漸向制造業(yè)靠攏，然而我國中小型制造業(yè)的工作重心大多是適應市場變化，往往缺乏嚴謹的建設體系和內部控制系統(tǒng)，導致企業(yè)頻繁發(fā)生管理系統(tǒng)癱瘓、成本居高不下以及生產效率低等突出問題，比如青島A制造業(yè)為家族式管理模式，即所有權和經營權集中到企業(yè)不少人手中，導致企業(yè)產權模糊，某管理層在實行經營決策時常摻雜個人情感因素，潛意識里認為內部控制會減弱自己的使用權力，當應對快速發(fā)展的市場變革時沒有實行正確的經營決策，在很大程度上削弱了企業(yè)的競爭實力。此外，企業(yè)在實行內部控制過程中需要制定長遠的發(fā)展目標，對于資金和人力的使用也應當運籌帷幄，做好內部控制建設的第一把手，而部分企業(yè)正是由于內部控制意識薄弱，短期內沒有形成明顯效果而松懈管理，導致企業(yè)經濟發(fā)展緩慢，給我國制造業(yè)帶來大面積影響。

1.2 財務管理理念不明確

由于我國制造業(yè)在實行預算管理過程中沒有明確的實行標準，企業(yè)資金閑置或者浪費現象層出不窮，因此合理利用資金和控制財務風險是確保企業(yè)內部控制的關鍵所在。一方面，沒有形成統(tǒng)一的固定資產成本核算標準。我國制造業(yè)的資產來源主要是機器設備和廠房購置，而財務管理人員將核算目標集中在資金貨幣的流轉渠道，往往忽略了工作過程中產生的折舊，且核算方法較為單一，無法完全適應現階段制造業(yè)的折舊工程，從而容易出現企業(yè)資產的賬實不符或者存在賬外資產的現象。另一方面，沒有制定嚴謹的預算編制和嚴格的審批制度，導致資金流向不明確。一些制造業(yè)在開展后期項目時需要大量的資金投入，尤其是在采購過程中抬高價格進行產品收購，導致資金漏洞越來越大，卻無法查明資金的具體流向。資金制度不透明，預算執(zhí)行力度偏低，均造成了企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)的預算編制工作往往流于形式，其工作總結不到位，文獻記載也無從查證，這就導致企業(yè)在編制預算時沒有參考標準，極大地降低了企業(yè)的財務管理水平。

1.3 內部審計不嚴密，風險防范系數低

我國制造業(yè)發(fā)展較為緩慢，且普遍存在的現象是內部審計控制力度明顯低于外部審計的監(jiān)督機制，嚴重影響了企業(yè)內部管理的規(guī)章制度。由于我國大部分的中小型制造業(yè)屬于家族式管理，主要表現為集權式管理模式和親情式管理模式，企業(yè)股權過于集中，導致財務部門的審計工作往往脫離了公平、公開的執(zhí)行標準。此外，現階段制造業(yè)市場經濟存在著多種不確定性的財務風險，導致其在面對突發(fā)情況而沒有采取科學的管理方案，這說明風險評估機制的建立能夠在可控范圍內降低風險發(fā)生率，因此，企業(yè)應當提前采取應對風險的有效措施。

綜上所述，2018年12月青島B公司成立督察小組，對制造業(yè)公司的銷售環(huán)節(jié)和收付款系統(tǒng)的內部控制進行清查，發(fā)現以下四點。①在生產環(huán)節(jié)，B公司制造完成生產產品后，交由生產部門填寫合格入庫清單;②在銷售環(huán)節(jié)，B公司崗位下的銷售部門按照貨物的發(fā)出量編寫通知清單，不僅要通知倉庫一方來進行發(fā)貨，還要委托運輸部門進行貨物托運;③在產品發(fā)出環(huán)節(jié)，銷售部門按照倉庫開出的貨物清單填寫相關發(fā)票，并做出產成品的明細賬目;運輸部門則起到懲戒作用，將明細賬目與發(fā)票交由財務部門審核登記;④在賬務處理環(huán)節(jié)，財務部門將明細賬目認真核對，確認無誤后通知出納結算貨物款項。就其中一項進行內部控制的具體分析，該企業(yè)并沒有切實做到職責分離，尤其是在產品入庫、供貨以及裝運貨物等環(huán)節(jié)，企業(yè)應當設立單一的倉儲部門，職能體現是填寫貨物入庫單和發(fā)貨單，而上述表述中企業(yè)一職多用，不能私自交由生產部門和銷售部門處理貨物的清單問題，這樣會造成收入與存貨不相符合的現象，一旦賬目出現問題，難以查明問題所在，將會對企業(yè)造成不可彌補的損失。

2 加強企業(yè)內部控制建設的有效策略

2.1 完善內部控制機制

企業(yè)內部控制建設過程中需要全員參與，定期培訓相關的風險防范知識和專業(yè)技能，明確內部控制的發(fā)展方向是促進企業(yè)健康發(fā)展的有利條件，并選擇性借鑒優(yōu)秀企業(yè)的內部控制管理制度，同時要積極完善企業(yè)內部的獎懲機制和組織結構。

2.1.1? 企業(yè)內部獎懲制度

企業(yè)內部制定嚴格的獎勵和懲戒機制能夠實時對內部成員進行考核，提高企業(yè)文化建設。我國制造業(yè)在實行內部獎懲機制過程要做到公平、公正、公開，對于工作表現優(yōu)異的個人或者集體進行表彰，并給予一定的現金或者實物獎勵，以形成良好的榮譽感和責任感;對于多次違反企業(yè)規(guī)章制度且情節(jié)較為嚴重者應當提出嚴厲批評，并按照獎懲機制對個人或者部門進行懲戒，以此來起到警示作用。通過建立明確的內部獎懲機制，企業(yè)在實行內部控制管理時便能有標準可依，體現了內部控制的有序性。

2.1.2 企業(yè)組織結構

企業(yè)為切實保障內部控制的建設，需要不斷調整組織結構，科學合理進行崗位設置，不僅需要加強各部門間的交流合作，而且應當在完善內部組織結構時提高工作效率的實效性。

2.2 提高財務管理質量

對于企業(yè)的財務管理工作來說，合理的預算機制是提高企業(yè)資金利用率和安全控制的有效措施，這需要企業(yè)發(fā)揮自身產業(yè)優(yōu)勢和文化建設，為應對市場變化而不斷調整產業(yè)結構，才能有效預防風險發(fā)生。其一，編制科學的預算機制。企業(yè)應當結合自身發(fā)展情況和市場政策，對未來的資金使用情況做出預算，精確到每一筆資金的流向渠道，同時借鑒相關的文獻和總結經驗，制定明確的預算編制。其二，規(guī)范管理預算執(zhí)行流程。為了避免各部門或工作人員對預算的編制項目進行隨意更換，企業(yè)應當加強監(jiān)督管理制度，嚴格把控預算環(huán)節(jié)的管理職能。其三，總結預算審查經驗。預算編制需要詳細記錄其執(zhí)行過程，并及時做出事后總結工作，為下一次編制預算提供數據基礎。除此之外，企業(yè)應當及時完備固定資產的信息更新系統(tǒng)，確保設備使用和自身資產情況，便于企業(yè)做出合理的經營決策。首先，根據固定資產的特有性質采取相應的折舊方法，若會計計量期內產生等額折舊的固定資產，應當采用年限平均法進行折舊;若企業(yè)固定資產的效用值隨著使用壽命縮短而呈現降低趨勢，對于經常更新的機器設備應當采用加速折舊法。其次，要定期清查固定資產的使用情況和維修年限，對其購入時間、價值進行注明，以及現在價值的有效評估。

2.3 構建嚴格的內部審計和風險評估機制

現階段，我國大部分制造業(yè)內設審計機構歸屬于財務管理的管轄，不利于審計工作的規(guī)范運行，因此企業(yè)應當單獨設立審計機構，避免部門紛爭和既得利益管理層的相互干擾，從而提高審計工作的嚴謹性，從而促進企業(yè)內部審計的監(jiān)督控制水平。我國制造業(yè)的風險來源主要取決于以下兩方面：一是外部市場經濟環(huán)境干擾;二是內部控制風險管理。因此，企業(yè)應當審時度勢建立完善的風險評估機制來適應企業(yè)發(fā)展，從而發(fā)揮出企業(yè)的競爭優(yōu)勢。一般來說，企業(yè)需要根據市場面臨的各種風險進行預測，隨之嚴格制定解決方案來控制風險的發(fā)生率，最后建立多元化的信息系統(tǒng)評價制度，汲取防范經驗，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2.4 完善風險預警系統(tǒng)

由于市場控制存在各種不確定性風險因素，如果企業(yè)內部沒有形成風險預警系統(tǒng)，一旦出現管理系統(tǒng)崩潰等現象，必然會對企業(yè)的內部控制產生嚴重后果。因此在市場經濟較為混亂的時期，企業(yè)必須提前部署風險防范系統(tǒng)，提高內部風險的監(jiān)管質量，通過制定評估機制來規(guī)避風險的發(fā)生率。此外，企業(yè)需要在日常運營中為全體員工普及風險防范意識，比如定期培訓相關課程、建立完善的專業(yè)知識體系、聘請專家來進行企業(yè)風險知識的講座和預防措施等。

2.5 提高企業(yè)內部財務流程控制

我國制造業(yè)在實行內部控制工作時需要加強管理采購環(huán)節(jié)的付款業(yè)務、存貨管理業(yè)務以及銷售環(huán)節(jié)的收款業(yè)務等，合理運用企業(yè)資金和控制財務風險是加強內部控制的有效保證。首先，企業(yè)應當根據業(yè)務訂單嚴格制訂采購計劃，精細化管理貨物的核實制度、款項審核制度等。其次，企業(yè)需要指定工作人員及時清查貨物數量，精確記錄領料單的申領環(huán)節(jié)，各部門間做好賬目的交接工作，保證貨物的質量問題和管控力度。最后，明確銷售環(huán)節(jié)的款項入賬，做到賬實相符，避免出現資金流向不明確等現象發(fā)生。

3 結 語

綜上所述，提高企業(yè)財會內部控制執(zhí)行標準是不斷適應市場變化而規(guī)避風險的有效保障，結合企業(yè)自身的發(fā)展現狀，對于企業(yè)面臨的各種困境采取相應的解決方案，才能有效促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展目標。我國制造業(yè)占據國家經濟市場的絕對優(yōu)勢，加強其內部控制和財務管理水平，能夠維持整個企業(yè)的長效發(fā)展。因此，企業(yè)應當建立完善的內部控制管理監(jiān)控系統(tǒng)，制定嚴格的風險評估機制，加強預算編制和審計流程，這樣才能提升企業(yè)的核心競爭力。

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[作者簡介]王曉燕（1988—），女，漢族，山東濰坊人，會計碩士研究生（MPAcc）在讀，職務會計，中級會計師，研究方向：財務管理、會計實務、審計。