摘 要 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，有利于企業(yè)發(fā)展和良性運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和基礎(chǔ)活動(dòng)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展，其優(yōu)勢(shì)作用越來(lái)越明顯。本文分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理的重要性、內(nèi)控管理的常見(jiàn)問(wèn)題，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的有效方法建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 企業(yè) 方法

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)面臨著諸多未知競(jìng)爭(zhēng)與調(diào)整。如何能夠在發(fā)展中穩(wěn)步向前，全面綜合管理企業(yè)至關(guān)重要。只有科學(xué)、合理地管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化，才能夠不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的基本要素，健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展并前進(jìn)的基礎(chǔ)和動(dòng)力。目前，在企業(yè)中開(kāi)展內(nèi)控管理存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題如果長(zhǎng)期難以解決，則對(duì)企業(yè)的發(fā)展和推進(jìn)管理等都有著很大的制約作用。只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略等方面的研究，建立切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)控管理制度，才有利于企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性分析

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)內(nèi)容，主要是通過(guò)建立一系列會(huì)計(jì)政策和實(shí)施方法等，保障企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中的資金安全、資金流向、會(huì)計(jì)信息可靠性等情況。這可以使企業(yè)能夠合理有秩序地開(kāi)展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的最大化。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展模式都在不斷隨著外部環(huán)境變化，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和管理機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益最大化和最優(yōu)化的根本途徑。內(nèi)控制度不是靜態(tài)的制度，而是隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整。只有這樣，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的作用，促使企業(yè)健康發(fā)展。

重視企業(yè)的內(nèi)控制度監(jiān)理具有現(xiàn)實(shí)意義。首先，內(nèi)控制度是通過(guò)制衡和分散權(quán)力的方式建立起來(lái)。這種方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的安全監(jiān)管和資產(chǎn)保護(hù)等起到積極作用。建立內(nèi)控制度，通過(guò)制定對(duì)應(yīng)舉措等方式，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用及各種違規(guī)行為進(jìn)行有效控制，降低企業(yè)不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和完整性。其次，建立企業(yè)內(nèi)控制度有利于幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度體系，使得企業(yè)部門之間的權(quán)責(zé)分配與約束等方面更加清晰、明朗。在內(nèi)控制度下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的偏差和潛在風(fēng)險(xiǎn)等都可以得到有效的回避。這對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和良性發(fā)展等都有著重要意義，尤其是可以增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力和管理責(zé)任。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀與常見(jiàn)問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理等方面的重視程度依然需要提高。一方面，我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和體系不健全，很多理論是源于國(guó)外，直接應(yīng)用，并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行地方化的變動(dòng)和改進(jìn)。我國(guó)企業(yè)這種拿來(lái)就用的方式，并不完全適合。另一方面，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等方面的知識(shí)匱乏，不能意識(shí)到其重要的作用和意義。這也使得企業(yè)內(nèi)控制度的建立和推行比較困難，而很多財(cái)務(wù)控制制度的建立則流于形式，并不能有效發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠，沒(méi)有及時(shí)對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面深入分析，沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行研究，探索規(guī)避措施，不利于風(fēng)險(xiǎn)全面防控。另一方面，現(xiàn)有的人員對(duì)內(nèi)控管理缺乏深入的理解，技能和素質(zhì)偏低，市場(chǎng)敏感性不夠;內(nèi)控體系不完善，控制管理范圍比較局限;部門之間沒(méi)有形成有效的聯(lián)動(dòng)合作機(jī)制，不利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效達(dá)成。

（三）內(nèi)部控制的機(jī)制不夠合理。

內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠。雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解程度并不高。部分企業(yè)的管理層沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，還沒(méi)有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動(dòng)地開(kāi)展內(nèi)部控制;或者內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。

三、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理理念

現(xiàn)代企業(yè)管理成效的標(biāo)志之一是企業(yè)內(nèi)控管理。健全、完善的企業(yè)內(nèi)控制度，能有效保證企業(yè)資金鏈完整、安全，并能夠確保會(huì)計(jì)信息和相關(guān)信息的可靠性和真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)資金盤點(diǎn)、資金流向、采購(gòu)支出等方面都有著控制和管理作用，對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)和發(fā)展有著重要的意義。因此，在企業(yè)中，重視內(nèi)控管理理念意義重要。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要建立協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制環(huán)境，以人的價(jià)值理念開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，打造企業(yè)良好的環(huán)境氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括制度和文化兩方面建設(shè)，兩者缺一不可，互相促進(jìn)。良好的企業(yè)文化有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行，有利于激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，從而使得企業(yè)員工的思想行為和行動(dòng)具有一致性和積極性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情，綜合分析國(guó)際發(fā)展情況，借鑒參考各個(gè)國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)控制管理方面的相關(guān)理論和知識(shí)體系;結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，探索適合于本國(guó)國(guó)情和特色的內(nèi)部控制管理制度和法律體現(xiàn)。地方政府在國(guó)家大的政策制度的框架下，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)和階段，制定具體的細(xì)則，實(shí)現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管格局。其次，企業(yè)在明確其財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)自身發(fā)展的完善的財(cái)務(wù)控制制度，并將財(cái)務(wù)控制管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)行綜合統(tǒng)籌安排。加強(qiáng)企業(yè)的分工，并能夠權(quán)責(zé)分明，細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制流程;明確企業(yè)具體管理控制體系和控制目標(biāo)，建立完善、標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)考核機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全、完善，從而科學(xué)有力地指導(dǎo)企業(yè)有序開(kāi)展經(jīng)營(yíng)互動(dòng)。另外，企業(yè)還要重視企業(yè)管理的規(guī)范化、物資采購(gòu)的監(jiān)督監(jiān)管、內(nèi)部控制制度賬目的管理。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管成效

人才隊(duì)伍建設(shè)和完善是企業(yè)內(nèi)控管理成效的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)要重視人才隊(duì)伍管理建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度培訓(xùn)體系，不斷更新知識(shí)體系;引進(jìn)財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的人員，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理隊(duì)伍的培養(yǎng)。在職業(yè)道德、從業(yè)技能、政策法律等方面對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合知識(shí)水平，增強(qiáng)其管理能力，加強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)和寫作能力。以現(xiàn)代信息技術(shù)引導(dǎo)構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)，自動(dòng)排查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，最大限度地保證企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定地運(yùn)行，并為企業(yè)創(chuàng)造效益和利潤(rùn)最大化。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題環(huán)節(jié)和薄弱節(jié)點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)分析，制定企業(yè)發(fā)展有效的內(nèi)部控制制度，有效地控制相關(guān)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于參采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的部門之間，應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制約、監(jiān)督控制等措施，建立追究責(zé)任制度，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的行為進(jìn)行追究，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和運(yùn)行都能夠完善。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析、防范等方面要建立相關(guān)機(jī)制，采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在原因和規(guī)避措施，明確關(guān)鍵崗位及制約崗位之間的控制要求，建立規(guī)范的統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，使得崗位之間的獨(dú)立性和制約性都能夠存在和體現(xiàn)。

（五）健全內(nèi)控管理機(jī)制

要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)。企業(yè)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的同時(shí)，要做好資金管理的安全，并根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中。要使公司的內(nèi)部組織、崗位、整體的行為及其結(jié)果始終與公司的目標(biāo)保持一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法。企業(yè)要科學(xué)地制定職責(zé)分派體系，并遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一和不相容職務(wù)分離的原則，尤其要嚴(yán)格規(guī)定賒銷業(yè)務(wù)、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等環(huán)節(jié)的審批程序。

（作者單位為黑龍江樂(lè)和贏營(yíng)銷顧問(wèn)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：陳麗娜（1982—），女，河北人，中級(jí)職稱。]

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