張華

摘 要 在我們國家日益繁榮昌盛的今天，全面預(yù)算管理作為一種全新的管理方法，越來越受到人們的重視。在我國，全面預(yù)算管理雖然已經(jīng)在很多企業(yè)中推廣應(yīng)用，但基于多種主客觀因素的影響，很多企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)施效果不盡如人意，未能發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算管理

一、全面預(yù)算的概述

企業(yè)編制預(yù)算主要出于4個方面的考慮，即規(guī)劃、溝通、監(jiān)控與評估。編制預(yù)算的好處之一是它能促使組織仔細(xì)地審查未來。企業(yè)有必要設(shè)定收入、費(fèi)用、人員編制以及未來的業(yè)務(wù)增減變動等指標(biāo)。通過規(guī)劃，企業(yè)中的各方可以為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，并從不同的角度提出自己的看法。編制預(yù)算也能加強(qiáng)組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制流程中，企業(yè)中的各個部門（如生產(chǎn)部門、市場營銷部門、物料管理部門等）均需相互溝通各自的計劃與需要，這樣所有部門均能評估其他部門的計劃與需要對本部門會產(chǎn)生怎樣的影響。為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)中的各方必須相互協(xié)調(diào)彼此的行動。預(yù)算能設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)或績效指標(biāo)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。通過比較某一期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，管理者能明確企業(yè)是否偏離了其目標(biāo)軌跡。預(yù)算也可以作為員工績效評估的指南或工具。一旦確立預(yù)算，管理者需努力完成預(yù)算中負(fù)責(zé)的部分，且承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任。通過比較特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，可以評估管理者的績效。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）確定可量化的預(yù)算管理目標(biāo)，做好管理

企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)的時候，需要充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略計劃、發(fā)展階段、運(yùn)營目標(biāo)等。與此同時，還需要充分了解市場情況、行業(yè)政策，目標(biāo)的設(shè)定既不能“唾手可得”，也不能“高不可攀”，并要實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效融合，這樣可以增強(qiáng)預(yù)算管理目標(biāo)的可實(shí)踐性。在制定預(yù)算管理目標(biāo)的時候，還需要與企業(yè)的各個部門交流與溝通，制定可量化、可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。量化的目標(biāo)可以使各個部門的工作人員更好地了解自身在實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)中發(fā)揮的作用，而可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)則可以避免出現(xiàn)目標(biāo)過高，造成對員工積極性的打壓，目標(biāo)過低，對員工約束力不夠的情況。在分解預(yù)算管理目標(biāo)的時候，需要充分結(jié)合各個部門人員的結(jié)構(gòu)和員工能力，堅持自上而下的分配原則，使每個部門、每一級員工的積極性都能夠得到調(diào)動。另外，要重視預(yù)算的管理分析，組織開展月度分析會，通過對各部門各經(jīng)營單位指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找到差距，及時糾偏和調(diào)整，用心、落實(shí)抓實(shí)效。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性

預(yù)算編制方法的運(yùn)用應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)具體問題具體分析。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注作業(yè)而不是部門或產(chǎn)品，每一項(xiàng)作業(yè)都有其相應(yīng)的成本動因。將戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為各個部門的目標(biāo)，然后對現(xiàn)有的作業(yè)進(jìn)行分析，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，探討排除非增值作業(yè)的有效控制措施。企業(yè)可從內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢，外部的機(jī)會與威脅方面認(rèn)識環(huán)境情況;也可根據(jù)波特五因素模型的新競爭對手的進(jìn)入威脅、替代品的威脅、購買方的談判能力、供應(yīng)商的談判能力、現(xiàn)在競爭對手之間的競爭展開行業(yè)分析。編制預(yù)算方法不同，其效果也不一樣。權(quán)威式預(yù)算（自上而下的預(yù)算），最高管理層戰(zhàn)略目標(biāo)整合到預(yù)算中，能更好地控制決策，希望員工能遵循并努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。參與式預(yù)算（自下而上的預(yù)算），在預(yù)算流程中不優(yōu)先考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，由基層管理者提供專業(yè)信息并共同制定預(yù)算，使預(yù)算決策更為可靠。混合式預(yù)算，自上而下溝通戰(zhàn)略目標(biāo)，并自下而上實(shí)施該目標(biāo)，能獲得各個層級的專業(yè)信息，基層管理者的參與使他們更好地接受預(yù)算及完成目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵就是預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行分析是指企業(yè)定期對預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行客觀的評估、控制、監(jiān)督和分析，找出實(shí)際工作與預(yù)算間的差異，并找出差異產(chǎn)生的原因。結(jié)合企業(yè)情況制定科學(xué)的改進(jìn)策略，有效解決該過程中存在的問題，找出企業(yè)管理的弱項(xiàng)以及強(qiáng)項(xiàng)，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證管理水平的提升。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)運(yùn)營狀況將預(yù)算目標(biāo)從空間和時間上細(xì)化分解到各部門。首先，在時間上，各部門應(yīng)該將企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化為季度、月度或者周度預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算的切實(shí)執(zhí)行。其次，在空間上，應(yīng)該按照不同業(yè)務(wù)類別將預(yù)算指標(biāo)貫穿到運(yùn)營各環(huán)節(jié)，保證預(yù)算管理的全面性。同時，全面預(yù)算管理的開展必須和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，利用預(yù)算實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，并且加大對業(yè)務(wù)、預(yù)算、資金授權(quán)的管理力度，確保預(yù)算執(zhí)行的效率。最后，企業(yè)可以在對現(xiàn)有的全面預(yù)算工作梳理分析的基礎(chǔ)上設(shè)置一套科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行流程圖，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行順序和標(biāo)準(zhǔn)，并適時作出調(diào)整，使其更加符合企業(yè)實(shí)際情況。

（四）加強(qiáng)預(yù)算考核，切實(shí)做到有獎有懲、獎懲分明

第一，制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對預(yù)算執(zhí)行部門和個人進(jìn)行嚴(yán)格的考核，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入部門和個人考核獎懲的范圍，與個人的工資和績效掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性，切實(shí)保證績效考核的有效執(zhí)行。第二，建立預(yù)算執(zhí)行考核評價制度。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，撰寫考核報告，評價預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作的質(zhì)量、企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)情況，并根據(jù)考核的情況去確定今后努力的方向，切實(shí)提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。

三、結(jié)語

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對全面預(yù)算的執(zhí)行力度和管控力度，通過企業(yè)全體員工的共同努力，不斷增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位為山東水總有限公司）

參考文獻(xiàn)

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