文| 常亞榮

全面預算管理的相關概述

全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序，從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。

預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。

全面預算管理的內容主要包括經營預算（是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等）、專門決策預算（是指企業(yè)重大的或不經常發(fā)生的、需要根據特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等）和財務預算（是指與企業(yè)資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表等）。全面預算管理是管理會計的重要內容之一，通過預算的編制、實施和修正、考核等措施，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略目標更好地“落地”，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理保證。

全面預算管理的重要作用

全面預算管理通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現(xiàn)代化管理手段，對企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾點：

1.實行全面預算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。企業(yè)在實行全面預算的過程中會堅持目標一致的原則，然后根據總目標進行細分，明確各個部門的職能以后再細化具體的工作，這樣各個部門在工作中就會奔著整體目標努力，在各個階段會采用量化的指標對各項工作進行度量，當與預算出現(xiàn)偏差時就會及時調整，從而保證公司整體經營目標的實現(xiàn)。

2.實行全面預算管理有利于提高企業(yè)運作效率。企業(yè)在進行全面預算的制定及管理過程中會涉及各個部門的分工與協(xié)作，在這個過程中各個部門會相互溝通，信息會共享，有利于實現(xiàn)資源的共享。如果工作中出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象，那么相關部門就會及時調整，這樣能夠使企業(yè)的整體運作效率不斷提高，進而實現(xiàn)企業(yè)的最終發(fā)展目標。

3.實行全面預算管理有利于防范企業(yè)風險。全面預算管理屬于財務管理的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重要工作，通過實行全面預算管理能夠使企業(yè)通過量化指標對各階段的工作進行評估，同時也能夠使企業(yè)對所處的外部環(huán)境以及內部資源保持動態(tài)平衡，在這個過程中能夠有效識別企業(yè)風險，然后再采取有效措施進行預防，這樣能夠使企業(yè)減少由各項風險所造成的損失。

當前企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

1.預算管理意識待提高。企業(yè)全面預算管理是對企業(yè)的整個財務預算情況進行綜合的管理，這對于企業(yè)的長期、可持續(xù)發(fā)展起著非常積極的促進作用，但全面預算管理在實施過程中勢必會增加額外的工作量，給財務預算人員的工作增加負擔，而且還會給企業(yè)其他人員的報銷增加麻煩，這就導致企業(yè)的很多人都對全面預算管理工作產生一定的排斥，很多人員認為全面預算管理工作可有可無，沒有充分認識到全面預算管理工作的重要作用，對全面預算管理工作的重視程度不夠，很多的財務預算管理人員認為全面預算管理工作的條條框框非常多，給財務工作增加了很多的工作量，也沒有產生多少經濟效益，反而常常影響到其他的財務工作的正常開展。而企業(yè)內部的員工則認為平常很簡單的報銷變得復雜，有時一項報銷就需要反復折騰很多次，這就打擊了人員的工作積極性，也浪費了員工的工作時間，影響了很多日常業(yè)務的正常開展。

2.企業(yè)全面預算基礎體系不夠完善。企業(yè)全面預算管理工作是一項新型的財務預算管理方式，在當前還存在一些不足，基礎體系尚待完善，尤其是相關的指標體系不夠完善，不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，導致很難準確分析企業(yè)的的預算及支出情況，不利于企業(yè)對預算及成本的控制管理。

3.預算執(zhí)行內控管理不到位。大多數企業(yè)全面預算管理都會根據企業(yè)的經營情況下達預算指標，但預算指標的下達僅僅是全面預算管理工作的一部分，另一項非常重要的部分就是預算指標的執(zhí)行和完成情況，很多的企業(yè)對人員的職責和責任劃分的不明確，對預算指標的執(zhí)行控制不嚴格，全面預算管理工作中的控制管理工作不到位，很多時候的預算指標都被隨意突破，而且在執(zhí)行預算管理過程中還會出現(xiàn)不經審批隨意突破預算指標的情況，這樣就會嚴重影響到全面預算管理工作的順利開展。

4.預算考核不科學。企業(yè)全面預算管理工作中遇到的問題很多，市場經濟受到多方面因素的影響，國家政策、銀行貸款、資本市場變化等等都會嚴重的影響大企業(yè)的經營和發(fā)展，很多時候企業(yè)制定的預算指標往往會受到市場形勢的影響而出現(xiàn)誤差，有些預算指標受市場形勢的影響已經無法實現(xiàn)，這時候就需要根據市場的變化情況以及企業(yè)的經營情況進行適當的調整，但企業(yè)在全面預算管理過程中往往沒有做到及時修正工作，對數據的管理不夠規(guī)范，導致預算管理存在一些出入。此外，企業(yè)對于預算績效考核不嚴格，很多的部分沒有完成既定任務，卻想方設法推卸自身原因，而預算績效考核的時候卻只重視數量和質量，忽視了服務，這就會出現(xiàn)活干的不一樣，錢拿的一樣的情況，勢必會影響到員工的工作積極性，長此以往就會影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

全面預算管理有效實施的具體措施

1.提高企業(yè)對全面預算管理的正確認識。企業(yè)負責人要深刻的認識到全面預算管理的重要性，要提高對全面預算管理工作的重視程度，根據企業(yè)的發(fā)展情況和全面預算管理工作的需要，成立專門的預算管理部門，并由企業(yè)負責人獨立負責全面預算管理部門，企業(yè)要招聘專業(yè)的全面預算管理人才，尤其是要熟練掌握EXCEL等辦公軟件，這樣才能做好企業(yè)的全面預算管理工作。

2.建立健全完善的預算管理制度與規(guī)范。企業(yè)全面預算管理工作是一項相對系統(tǒng)復雜的工作，不僅需要人才支撐，更是需要完善的預算管理制度。

企業(yè)只有制定嚴格的、完善的預算指標管理規(guī)定，不斷完善預算管理基礎體系和相關的指標體系，使指標更符合企業(yè)發(fā)展實際需求，這樣才能使預算管理工作有制度保障，最終使預算管理工作真正發(fā)揮作用，為企業(yè)管理服務。

3.加強全面預算的過程控制。全面預算管理工作不是一蹴而就的，需要進行動態(tài)管理和控制，同時也要結合市場的發(fā)展情況以及企業(yè)的效益指定科學合理的管理目標，在管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)較大的偏差需要采取措施進行糾正，縮小差距，從而保障預算管理工作的順利開展，實現(xiàn)企業(yè)的最終發(fā)展目標。

4.制定科學、合理的考核方法，嚴格控制預算指標考核。全面預算管理工作是企業(yè)長遠發(fā)展的切實保障，企業(yè)負責人和全面預算管理工作負責人要根據企業(yè)的具體情況，制定出科學、合理、切實可行的全面預算考核方法，并根據工作分工不同，制定出全方位的預算考核指標，將全體員工的個人利益與相關的預算指標相掛鉤，制定完善的獎懲制度，各部門領導要切實遵守企業(yè)的相關制度，帶領員工全面實現(xiàn)各項預算指標，企業(yè)要公平、公正、嚴格的進行預算指標考核，切實保障每一位員工的切身利益和公司的整體利益。