李麗

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，應(yīng)收賬款作為一種促銷手段，廣泛在企業(yè)中使用。要解決應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，明確各部門的相關(guān)職責(zé)，相互監(jiān)督、相互配合，盡量縮短應(yīng)收賬款回收期;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，制定合理的信用政策、有效地管理辦法，以降低因應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)造成的不利影響。本文根據(jù)應(yīng)收賬款的形成和對(duì)企業(yè)的影響程度，探討應(yīng)收賬款在管理上存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F275? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（b）--02

1 應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它作為一種信用和促銷的手段，在一定程度上提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量和促進(jìn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。充分重視應(yīng)收賬款的管理不僅可以加快資金回收的速度，提高資金利用率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)一旦對(duì)應(yīng)收賬款管理不善，會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)。由于企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)并不一定表示當(dāng)期現(xiàn)金的流入，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會(huì)增加機(jī)會(huì)成本和收賬成本，占用大量的流動(dòng)資金會(huì)使資金運(yùn)轉(zhuǎn)緩慢，造成企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)資金短缺，影響經(jīng)營(yíng)甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)等不良后果。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展尤為必要。

2 當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1 盲目賒銷，應(yīng)收賬款數(shù)額普遍較大

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和供大于求的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)利用各種方法擴(kuò)大商品銷售，爭(zhēng)取客戶、增強(qiáng)市場(chǎng)占有率、解決庫(kù)存，便大量的采用賒銷，企業(yè)只看到賒銷帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了賒銷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在事先未對(duì)客戶信用進(jìn)行分析和調(diào)查的情況下，盲目的賒銷導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)未對(duì)賒銷額度進(jìn)行控制，沒(méi)有建立賒銷的審批、跟蹤等制度，沒(méi)有相應(yīng)地監(jiān)督制約措施，銷售人員為爭(zhēng)取業(yè)績(jī)而盲目賒銷，造成企業(yè)自身資金流量嚴(yán)重不足，還得為繳納稅款、購(gòu)買原材料、發(fā)放工資等墊付資金，使企業(yè)現(xiàn)金支付能力急劇下降，為維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，向銀行貸款再度產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，以至于這種惡性循環(huán)最終讓企業(yè)難以生存。

2.2 應(yīng)收賬款管理制度存在缺陷

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督不重視，沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度和定期清查制度，只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理，沒(méi)有防范應(yīng)收賬款所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和銷售過(guò)程中，由于貨物與資金流動(dòng)有一定的時(shí)間和空間差，票據(jù)的傳輸和記錄也可能有延時(shí)，不能及時(shí)對(duì)賬，形成的應(yīng)收賬款只是口頭上的承諾，沒(méi)有合法有效的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門平時(shí)也僅對(duì)應(yīng)收款的賬齡進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，沒(méi)有建立相關(guān)的輔助臺(tái)賬，沒(méi)有定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、壞賬損失做分析和分類，發(fā)生壞賬沒(méi)有及時(shí)地提取壞賬準(zhǔn)備，無(wú)法收回的應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬，引起利潤(rùn)的虛增。制度的不完善使銷售部門只管銷售、財(cái)務(wù)部門只管登賬，銷售和財(cái)務(wù)脫節(jié)造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬無(wú)人清收。沒(méi)有完善應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，造成企業(yè)各部門權(quán)責(zé)不明、配合不協(xié)調(diào)，相互推諉，催款力度不夠，使應(yīng)收賬款逐年增加，收款周期越來(lái)越長(zhǎng)，導(dǎo)致發(fā)生壞賬的可能性增大，無(wú)法收回應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)增大對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

2.3 缺乏客戶資信評(píng)估

企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況在前期沒(méi)有進(jìn)行充分地考察、了解，不明確客戶是否具有良好的社會(huì)信用度和債務(wù)償還能力，就盲目地進(jìn)行賒銷，缺乏征信觀念，沒(méi)有建立完善的信用評(píng)價(jià)制度，沒(méi)有對(duì)往來(lái)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行科學(xué)的分類和評(píng)估、對(duì)重點(diǎn)客戶的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，缺乏對(duì)重點(diǎn)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、發(fā)展前景、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的全面跟蹤了解，以至于應(yīng)收賬款逾期后一拖再拖。企業(yè)為維護(hù)穩(wěn)定的客戶資源，擔(dān)心催款過(guò)度影響企業(yè)之間合作關(guān)系和銷售，導(dǎo)致應(yīng)收款逾期時(shí)間變長(zhǎng)，催收難度越來(lái)越大，一些不良客戶故意拖欠或不償還債務(wù)，使大量的應(yīng)收賬款成為壞賬，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)失去了一些投資盈利的機(jī)會(huì)。

2.4 缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制和催收制度

企業(yè)為完成銷售任務(wù)，實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)，制定工資薪酬和銷售任務(wù)掛鉤的相關(guān)政策，使銷售部門只追求銷售業(yè)績(jī)或個(gè)人業(yè)績(jī)大量的賒銷，應(yīng)收賬款大幅度上升，而忽視應(yīng)收賬款的回收。在應(yīng)收賬款發(fā)生后又疏于管理，往往會(huì)忽略貨款到期日，把遲付幾天或十幾天認(rèn)為是合理范圍。事實(shí)上遲付貨款影響資金周轉(zhuǎn)，極有可能造成長(zhǎng)期拖欠的隱患，而企業(yè)沒(méi)有根據(jù)不同的信用等級(jí)、不同的賬齡采取不同的信用管理政策，沒(méi)有將應(yīng)收賬款的管理和催收部門之間制定出相互制約、相互監(jiān)督的規(guī)章制度，應(yīng)收賬款到期缺乏催款的積極性，收款進(jìn)度緩慢，激勵(lì)制度的漏洞使應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的機(jī)率大大增加，嚴(yán)重影響企業(yè)效益。

2.5 員工應(yīng)收賬款管理素質(zhì)、能力有待提高

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生給企業(yè)帶來(lái)了效益，同時(shí)也帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此做好應(yīng)收賬款的管理工作尤為重要。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，責(zé)任分工不明確，使得員工對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生后存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏根本上的認(rèn)識(shí)，對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)淡薄，也沒(méi)有相應(yīng)地管理辦法，片面的認(rèn)為產(chǎn)品銷售出去業(yè)績(jī)好了，任務(wù)就完成了;事后能否收回款就再也無(wú)人過(guò)問(wèn)，給企業(yè)帶來(lái)不利影響，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也只認(rèn)為是管理層應(yīng)該解決的問(wèn)題，缺乏對(duì)收款的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)員工的管理能力、業(yè)務(wù)水平、文化素質(zhì)都有待提高。

3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

3.1 建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度使企業(yè)的行為有章可循，對(duì)應(yīng)收賬款事前針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶制定相應(yīng)的賒銷額度，在賒銷范圍內(nèi)，由企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)部門、銷售部門做好額度控制和監(jiān)督。建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬、專人定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，完善收賬政策，確?？铐?xiàng)的及時(shí)收回。應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)職責(zé)明確、分工合理、相互協(xié)調(diào)、相互制約，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，有利于調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，也能很好地協(xié)調(diào)各部門之間對(duì)應(yīng)收賬款管理的主動(dòng)性。利用好信用政策，在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本之間進(jìn)行權(quán)衡。

3.2 制定合理的信用政策

為了能夠?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，制定科學(xué)合理的信用政策，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷等多種策略和營(yíng)銷方式，結(jié)合信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件，收賬政策的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本進(jìn)行綜合分析;編制分析報(bào)表，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案，根據(jù)不同的客戶信用等級(jí)分級(jí)建立檔案，按分級(jí)的信用標(biāo)準(zhǔn)確定賒銷額度，并對(duì)這些客戶進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注重要客戶變動(dòng)情況，對(duì)境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶要建立嚴(yán)格的信用保證制度。根據(jù)市場(chǎng)及客戶情況不斷調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，定期分析應(yīng)收賬款特征、賬齡、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)狀況以及償債能力，及時(shí)對(duì)違約客戶、惡意拖欠客戶停止賒銷并加緊催收欠款。

3.3 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)結(jié)合信用評(píng)價(jià)體系對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行預(yù)先評(píng)估，建立提取壞賬準(zhǔn)備金制度，按照賬齡的長(zhǎng)短、債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)信息，合理對(duì)逾期不能收回的應(yīng)收賬款根據(jù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)壞賬對(duì)損益的影響。應(yīng)收賬款的延期時(shí)間越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，按時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)核銷不能收回的款項(xiàng)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的壞賬建立核銷備查賬簿，定期跟蹤了解盡可能收回已核銷的壞賬，減少企業(yè)損失。

3.4 完善激勵(lì)機(jī)制和催收制度

在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取和制定相應(yīng)措施，爭(zhēng)取款項(xiàng)到期能及時(shí)收回，建立銷售回款績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相結(jié)合的約束機(jī)制，嚴(yán)格考核，催收賬款責(zé)任落實(shí)到人。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用情況，采取不同的收款方式，對(duì)于信用一向良好，能在約定期限還款的客戶，企業(yè)可給予一定的折扣折讓優(yōu)惠，鼓勵(lì)盡早還款。當(dāng)客戶資金困難，到期不能償還貨款的，可要求其開(kāi)出銀行承兌匯票，收款的保證程度較高，也將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至銀行，在一定程度上降低壞賬損失的發(fā)生;對(duì)逾期時(shí)間較長(zhǎng)估計(jì)貨款難以收回的客戶，企業(yè)可以制定分期償還計(jì)劃、修改債務(wù)條件、給債務(wù)人一定減免等一系列措施來(lái)盡可能的收回逾期應(yīng)收款，當(dāng)債務(wù)人面臨破產(chǎn)，經(jīng)雙方協(xié)商，債務(wù)人可以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)以減少企業(yè)損失，對(duì)惡意拖欠的客戶運(yùn)用法律手段。企業(yè)制定切實(shí)可行的激勵(lì)制度和收賬制度，能加速應(yīng)收款的回收，減少企業(yè)損失。

3.5 加強(qiáng)對(duì)員工素質(zhì)能力的培養(yǎng)

在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，盡可能減少壞賬，收回貨款降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)員工共同的責(zé)任。為提高員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，企業(yè)需要投入更多的精力來(lái)加強(qiáng)員工的能力和技能培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力。適時(shí)定期舉辦專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專家學(xué)者、知名企業(yè)財(cái)務(wù)管理者講課，參加人員擴(kuò)大到企業(yè)管理層，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售等職能部門相關(guān)人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，著力提高應(yīng)收賬款在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中重要性和對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要影響的深刻認(rèn)識(shí)，從而激發(fā)起對(duì)應(yīng)收賬款管理、催收的工作熱情;還可以派員工去其他經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的企業(yè)，考察學(xué)習(xí)交流，學(xué)習(xí)管理經(jīng)驗(yàn)不斷提升財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格管控應(yīng)收賬款，減少壞賬給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展。

賒銷是企業(yè)促進(jìn)銷售的一種策略，能增加產(chǎn)品銷售，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，但是應(yīng)收賬款的規(guī)模超出企業(yè)承受的范圍，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列的風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)管理工作中重要的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題采取切實(shí)可行的措施，制定出合理的管理辦法，做好應(yīng)收賬款事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后收款的管理工作，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行掌握分析，把可能發(fā)生的損失降到最低，以保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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