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        中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策淺析

        2020-05-09 03:59:09何天萬
        中國商論 2020年8期
        關鍵詞:授信額度貨款發(fā)貨

        何天萬

        摘 要:隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,企業(yè)市場競爭更加激烈。為了增加銷售業(yè)績,擴大市場份額,企業(yè)往往會采用賒銷的方式。賒銷是促進銷售業(yè)績快速增長的重要方式,尤其是在市場疲軟、資金匱乏的情況下,其對銷售業(yè)績的提升具有明顯拉動作用,但也會使企業(yè)由此產(chǎn)生大量的應收賬款。應收賬款的大幅度增加,會導致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度低下,造成呆賬、壞賬增加,企業(yè)正常經(jīng)營受到嚴重的影響。鑒于此,本文針對我國中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行分析,并對此問題提出改進的對策,以確保其能將應收賬款水平控制在合理的范圍內(nèi),實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán),防止產(chǎn)生資金風險,增強中小企業(yè)的競爭力。

        關鍵詞:中小企業(yè)? 應收賬款管理

        中圖分類號:F275 文獻標識碼:A 文章編號:2096-0298(2020)04(b)--02

        1 中小企業(yè)應收賬款管理不善導致企業(yè)經(jīng)營存在的問題

        1.1 導致企業(yè)資金短缺

        應收賬款增多會造成企業(yè)資金使用效率低下,企業(yè)內(nèi)部運營資金嚴重短缺,直接影響資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。且一旦出現(xiàn)資金短缺,企業(yè)為了增加資金的流動性,不得不舉借新債,如向銀行貸款,雖然在短期內(nèi)緩解了企業(yè)資金壓力,但是也增加了企業(yè)的財務費用,同時增加了企業(yè)的違約風險,如果應收賬款管理持續(xù)未改善,則貸款到期還本付息反而會加速企業(yè)資金短缺,導致債務違約,甚至破產(chǎn);而拖欠供應商的貨款,雖然也能在短期內(nèi)緩解資金壓力,但是如果過度拖欠,供應商勢必會轉(zhuǎn)嫁成本或犧牲品質(zhì),甚至斷供,直接影響企業(yè)銷售訂單的交期,從而影響企業(yè)的業(yè)績??傊?,如果企業(yè)存在大量應收賬款長期不能按時收回,則給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成不良影響,阻礙企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)最終因資不抵債或信用危機而導致破產(chǎn)。

        1.2 增加企業(yè)現(xiàn)金的流出

        該資金流出包括稅金和分紅。稅金方面主要包括流轉(zhuǎn)稅及其附加稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收政策,流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的,企業(yè)只要發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,且其成本可計量,即產(chǎn)生納稅義務。因此,如果企業(yè)進行賒銷,不僅沒有現(xiàn)金流入,反而還需要支付稅金。分紅方面,主要是對投資者分紅,因為投資者往往具有短期行為,通常是按純利潤的一定比例分紅,因此企業(yè)賒銷會增加企業(yè)資金的流出,從而導致資金更加緊張。

        1.3 影響企業(yè)的盈利狀況

        根據(jù)現(xiàn)行的會計準則要求,我國通常采用備抵法核算企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,即企業(yè)定期或者每年年度終了,對應收賬款計提壞賬損失,形成壞賬準備,當實際發(fā)生壞賬時,按其余額沖減壞賬準備。因此,企業(yè)應收賬款余額的增加會導致壞賬準備的增加,而資產(chǎn)減值損失的計提會影響企業(yè)的盈利狀況,進而影響投資者對企業(yè)價值的評估。

        2 導致應收賬款管理問題出現(xiàn)的原因

        2.1 企業(yè)內(nèi)部管理不到位

        企業(yè)的銷售部門,特別是個別業(yè)務銷售人員,在業(yè)績需求的刺激下,風險意識不強,對客戶的誠信、資金實力、經(jīng)營能力及償債能力等并沒有正確評估,盲目追求銷售業(yè)績進行賒銷,且企業(yè)內(nèi)控考核制度不健全,對責任部門、責任人缺乏行之有效的獎懲制度,如遇經(jīng)管人員變動,則會增加催收貨款的難度,最終產(chǎn)生呆賬、壞賬。

        2.2 企業(yè)對產(chǎn)品戰(zhàn)略定位不精準

        部分銷售人員不熟悉所在的行業(yè)和產(chǎn)品,無法通過SWOT分析,精準定位市場及產(chǎn)品,導致產(chǎn)品定位時出現(xiàn)偏差,所定位的產(chǎn)品缺乏獨特的競爭優(yōu)勢,市場反映不積極,引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題,降低存貨風險和管理開支,企業(yè)在銷售過程中往往采用延長貨款回款周期的方式進行銷售,從而使得應收賬款增加,貨款回籠緩慢,進一步加重企業(yè)的負擔。

        2.3 產(chǎn)品質(zhì)量管理不嚴格

        隨著市場經(jīng)濟日益發(fā)達,產(chǎn)品質(zhì)量已成為企業(yè)的生命線和核心競爭力之一,對企業(yè)占有市場和持續(xù)經(jīng)營等具有重要影響。一般情況,產(chǎn)品質(zhì)量合格,客戶會按時回款;若質(zhì)量不合格或有缺陷,其會拒絕付款甚至退貨,從而產(chǎn)生呆賬、壞賬。

        3 應收賬款管理中存在問題的解決對策

        3.1 規(guī)范發(fā)貨程序

        (1)堅持款到發(fā)貨

        應堅持所有款項必須匯入公司賬戶(現(xiàn)金提貨的除外 ),任何個人不能代收貨款,并且需經(jīng)財務查賬確認到賬后,方能認可款項已付;否則,任何人不得以任何理由確認款項已到賬戶;在出納開具“收據(jù)”后,相關人員及時到財務部門認領“收據(jù)”,在“收據(jù)”的經(jīng)辦人處簽名并取走客戶聯(lián),存根聯(lián)歸還給財務人員,以備查證。銷售人員憑簽收的“收據(jù)”及“銷售出貨通知書”,提交財務部門進行審核蓋章,倉管員憑經(jīng)財務審核蓋章的“銷售出貨通知書”發(fā)貨,未經(jīng)財務審核,任何人不得出貨,確??畹桨l(fā)貨。

        (2)授信出貨

        財務、銷售、法務等部門對長期合作客戶的信用、實力等進行評估,形成評估報告,報經(jīng)公司主管部門批準,給予長期合作客戶一定的月度授信額度,在授信額度范圍內(nèi),客戶不需匯款,財務審核蓋章,倉管員予以發(fā)貨。

        凡經(jīng)審核批準后的月度授信客戶,確認為三星信譽客戶,同時設定兩星信譽客戶及一星信譽客戶的標準。如,可將三星信譽客戶設為每月于10日前將上月經(jīng)雙方對賬所確定的款項及時結(jié)清的客戶,其可享受本月100%的授信額度;若出現(xiàn)一次未按時結(jié)清上月貨款的情況,則降為兩星信譽客戶,本月授信額度下調(diào)至總授信額度的80%,下個月按時結(jié)清貨款,恢復為三星信譽客戶,當月授信額度恢復到100%;若連續(xù)二次不按時結(jié)清上月貨款,則降為一星信譽客戶,次月授信額度下調(diào)至總授信額度的50%,下月按時結(jié)清貨款,恢復為兩星信譽客戶,當月授信額度恢復到80%;若連續(xù)三次未能按時結(jié)清上月貨款,則視為無信譽客戶,財務停止授信審批發(fā)貨,待授信款項全部結(jié)清后,實行款到發(fā)貨政策,該政策持續(xù)3個月后,視客戶的業(yè)績完成情況而重新授予三星信譽客戶。

        (3)擔保發(fā)貨

        鑒于有的客戶沒有及時匯款,同時又不具備享受月度授信資格,但又急于發(fā)貨,則對其可按“擔保發(fā)貨”的原則予以審批發(fā)貨。要實行擔保發(fā)貨,首先對相關擔保人員的擔保權(quán)限予以明確,任何人只能在其擔保權(quán)限范圍內(nèi)擔保,所擔保款項沒有按時收回時,不得再次擔保出貨。在需要擔保出貨時,由擔保人填寫“借款借據(jù)”,并在“借款借據(jù)”上注明出貨通知單的單號、客戶名稱、擔保金額以及還款日期,并在“借款人”處簽名,財務人員根據(jù)“借款借據(jù)”審核銷售出貨通知單,倉庫人員憑財務人員審核的銷售出貨通知單予以發(fā)貨,若該客戶不能在還款日期內(nèi)回款,財務部門應凍結(jié)相關擔保人員的工資、獎金,追究相關擔保人員的責任,直到追回擔??睿庞枰园l(fā)放相關擔保人員的工資、獎金。

        3.2 購買出口保險

        對國外客戶而言,購買“出口保險”是規(guī)避應收賬款呆賬、壞賬的重要途徑之一。如果海外客戶出現(xiàn)欠款,由于路途遙遠,受客戶所在國法律不同等因素影響,銷售方往往很難收回貨款,即使能收回部分或全部貨款,所花的成本也非常高。同時,客戶所在國的政治風險,比如政變、內(nèi)戰(zhàn)等,無法預料。為此,對海外客戶而言,通過“中國出口信用保險公司”進行承保尤為重要,一旦發(fā)生商業(yè)風險或政治風險,保險公司將給予一定的賠付,這是解決海外應收賬款呆賬、壞賬的重要途徑。

        3.3 充分進行誠信調(diào)查

        做好對客戶的誠信調(diào)查,是防止應收賬款呆賬、壞賬的關鍵;要充分調(diào)查客戶的經(jīng)營能力、在行業(yè)內(nèi)的口碑、財產(chǎn)狀況、償債能力、對外是否有財產(chǎn)擔保、是否有犯罪等重大不良記錄等。要對所有客戶進行評級,對評級較高的客戶才予以合作,對評級較低的客戶要予以放棄。

        3.4 定期召開應收賬款的清收會議

        應由財務部門牽頭,每月定期組織應收賬款相關責任人召開清收會議,會議必須將相關客戶的欠款金額、責任人及未回款的原因等事項做出充分地分析,編制《應收賬款跟蹤表》,由相關責任人在規(guī)定時間內(nèi)回復處理方式,如:承諾回款時間、核銷處理等,財務部門根據(jù)回復的處理方式跟蹤對客戶欠款的處理進度,做到每個有欠款的客戶均有專人跟進。

        3.5 加強銷售合同管理

        法務、財務、銷售等部門應對銷售合同進行嚴格審核,防止因合同糾紛產(chǎn)生呆賬、壞賬。法務部門要對客戶的經(jīng)營資質(zhì)和銷售合同條款的合法性等進行嚴格審核;財務部門要對銷售合同中的銷售價格是否含稅、運輸費用的承擔者、對賬時間、結(jié)算方式及期限、開具什么性質(zhì)的發(fā)票及開具發(fā)票的時間等進行嚴格審核;銷售部門在簽訂銷售合同時,要確保相關人員簽字齊全并印章,條款中如果有擔保的,要有擔保單位簽字和印章,做好銷售合同文件及相關資料的檔案管理,跟進銷售合同的履行情況等??傊?,做好銷售合同的管理,對減少呆壞賬的產(chǎn)生具有重要意義。

        3.6 進行法律維權(quán)

        對長期欠款并停止合作的客戶,經(jīng)過反復溝通,延緩付款周期仍拒不回款的,應通過律師發(fā)函,走司法程序。雖然維權(quán)成本比較高,時間比較長,但也是一種解決應收賬款呆賬、壞賬的方法。

        3.7 制定獎懲制度

        獎懲對象主要包括財務部門和營銷部門。就財務部門而言,其應嚴格按發(fā)貨程序?qū)徍?,對擅自作主,不按流程制度審核和監(jiān)督管理不到位的財務人員,應扣除當月一定比例的績效工資;對堅持按流程制度執(zhí)行,把關嚴格且全月無差錯的,給予物質(zhì)或精神獎勵。對營銷部門而言,訂單已出貨并且其貨款已收到的才能計算銷售業(yè)績提成工資,實行銷售業(yè)績提成工資和貨款回籠掛鉤的制度;若產(chǎn)生呆壞賬,相關的營銷人員按一定比例予以賠償,并取消加薪、升職的機會;對全年無呆壞賬的銷售部門及人員給予物質(zhì)或精神的獎勵。

        4 結(jié)語

        綜上所述,應收賬款的管理是企業(yè)管理中的一項重要工作,加強應收賬款的管理,對盤活資金,加速資金周轉(zhuǎn),保證企業(yè)現(xiàn)金流等具有重要意義。企業(yè)需要形成管理體系,相關部門應相互配合、相互支持,提高風險防范意識,增強責任感,使企業(yè)應收賬款的壞賬風險降到最低。

        參考文獻

        汪磊.淺談企業(yè)應收賬款管理的問題與對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2018(09 ).

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        席燕玲.企業(yè)應收賬款的管理研究[J].中國管理信息化,2019(01).

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