左柱良

摘要：新形勢下，隨著我國市場經(jīng)濟改革不斷深入，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，為在市場競爭上脫穎而出，傳統(tǒng)財務管理方式已經(jīng)無法滿足當前管理需求。對此，積極引進新的財務管理模式，優(yōu)化企業(yè)自身內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。稅收籌劃作為一種新型財務管理模式，主要通過對業(yè)務活動和投資活動的優(yōu)化調(diào)整降低企業(yè)稅負成本，提高企業(yè)資金利用率，實現(xiàn)稅后利益最大化，以此推動企業(yè)長遠發(fā)展。不過，在企業(yè)財務管理過程中，稅收籌劃仍存在一些問題，影響了稅收籌劃的效果的充分發(fā)揮和財務管理水平的提升。對此，本文對稅收籌劃在財務管理中的實踐展開探討。

關鍵詞：財務管理;稅收籌劃;問題;實踐

引言

稅收籌劃是指以不違反國家稅收法律法規(guī)為基礎，對企業(yè)稅收情況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達到降低稅額甚至無需納稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化?，F(xiàn)階段，在我國企業(yè)發(fā)展過程中，重視稅收籌劃工作，并不斷更新其內(nèi)容，為企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)奠定了基礎[1]。因此，在現(xiàn)代企業(yè)開展財務管理中，日益重視稅收籌劃中存在的問題，并針對性提出解決措施，促進了稅收籌劃的效用發(fā)揮，提高了企業(yè)財務管理質(zhì)量。

一、稅收籌劃的概念與特點

在企業(yè)發(fā)展過程中，納稅人員在財務管理過程中，以合法方式對稅收進行科學的籌劃，以此降低稅負支出，提高財務管理水平和經(jīng)濟效益，這一新型財務管理行為被稱為稅收籌劃。在納稅籌劃時，遵守稅收法律法規(guī)是籌劃基礎，其與偷漏稅雖然都是以降低稅負為目的，卻具有本質(zhì)區(qū)別，前者是在法律允許范圍開展的工作，不會損害國家利益，而后者卻違反了法律法規(guī)，損害了我國廣大人民的利益[2]?？傮w而言，納稅籌劃是一種未雨綢繆、最大范圍節(jié)約稅款支付的方式，實現(xiàn)了企業(yè)稅后利益的最大化。

在稅收籌劃過程中，一旦出現(xiàn)問題，極易導致籌劃風險，為企業(yè)打上偷漏稅的標簽，影響企業(yè)信譽。對此，為有效控制稅收籌劃風險，必須遵循稅收籌劃的如下特點：其一，合法性。在稅收籌劃過程中，必須詳細了解現(xiàn)行法律法規(guī)，保障稅收籌劃在法律許可范圍內(nèi)開展，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，應及時調(diào)整，避免產(chǎn)生涉稅風險。其二，超前性。稅收籌劃過程中，必須在經(jīng)濟活動開展前做好事前規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)實況、國家優(yōu)惠政策、市場發(fā)展方向等開展投資、經(jīng)營活動，以此達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其三，目的性。在稅收籌劃開展時，其目的是減少企業(yè)納稅金額，延長繳稅時間，謀求最大稅收利益。若納稅人員盲目展開籌劃工作，很難實現(xiàn)稅收籌劃的目標。其四，綜合性。在籌劃階段，籌劃人員必須將目光放在總收益長期、穩(wěn)定增長上，避免將目光放在個別稅種的稅負高低而導致整體稅負增重的現(xiàn)象。

二、財務管理中稅收籌劃的問題

（一）對稅收籌劃認識不足

稅收籌劃是一種合理避稅方式，來源于1935年的英國，經(jīng)過多年發(fā)展，稅收籌劃在西方國家已經(jīng)廣泛應用，而我國稅收籌劃仍停留在概念上，即使企業(yè)在財務管理時展開納稅籌劃，也因納稅意識不足、對稅收籌劃本質(zhì)的認識不全面，影響了稅收籌劃的有效落實與目標實現(xiàn)，即使稅收籌劃順利實行，卻也僅僅是降低部分稅收金額，并未實現(xiàn)稅收效益最大化。并且，對稅收籌劃的認識不足，增大了稅收籌劃風險，影響了企業(yè)財務管理水平的提升，制約了企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏法律意識

在現(xiàn)代企業(yè)展開稅收籌劃中，合法與合理是前提，最大限度降低企業(yè)稅負是目的，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是結果[3]。然而，在部分企業(yè)進行稅收籌劃時，盲目追求經(jīng)濟效益，導致稅收籌劃常常超出法律規(guī)定范圍，最終導致偷漏稅等違法行為，給企業(yè)造成了不必要的損失?？梢哉f，在企業(yè)財務管理中，常常因企業(yè)缺乏法律意識而導致在稅收籌劃中出現(xiàn)違法行為，短時間看，企業(yè)現(xiàn)金流出量明顯減少;由長遠看，企業(yè)無法享受稅收收益，在稅收部門的信譽相應降低，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）風險控制意識不足

稅收籌劃作為一種新型財務管理方法，是對企業(yè)所有需納稅的經(jīng)濟活動進行籌劃，在這一過程中，不確定性較大，若不能恰當處理各項不利因素，及時調(diào)整并補充稅收籌劃方案，極易給企業(yè)帶來涉稅風險。如政策不定期變動，若不能及時調(diào)整籌劃方案，將導致籌劃風險。企業(yè)不能準確認識籌劃風險，風險管理意識不強，難以全面規(guī)避各種因素的影響，稅收籌劃效果難以保障。

三、財務管理中稅務籌劃的實施對策

稅務籌劃作為新的財務管理方式，在企業(yè)開展籌劃時，仍存在一定問題，要從如下方面努力，規(guī)避稅收籌劃風險，以期發(fā)揮財務管理最佳效果。

（一）正確認識稅收籌劃

在企業(yè)財務管理中，想要發(fā)揮稅收籌劃最佳效果，首先應正確認識稅收籌劃，明確納稅人的納稅義務，正確認識稅收籌劃的概念，明晰逃稅漏稅與納稅籌劃的本質(zhì)區(qū)別，懂得利用合法合理方式保護自身利益。因此，在落實稅收籌劃過程中，企業(yè)應以前瞻性眼光，從企業(yè)全局利益、長遠發(fā)展出發(fā)，在企業(yè)生產(chǎn)結構調(diào)整、投融資決策、生產(chǎn)銷售與運營等多個環(huán)節(jié)融入稅收籌劃，以企業(yè)實際情況、根據(jù)地域不同、稅收優(yōu)惠不同分別籌劃。如此，只有企業(yè)全面認識到稅收籌劃對自身財務管理、未來發(fā)展的重要作用，并將稅收籌劃落實到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，才能更好發(fā)揮稅收籌劃的效用，顯著提升財務管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化[4]。

（二）詳細了解法律法規(guī)

在稅收籌劃中，籌劃風險的產(chǎn)生，對政策法律了解不全面是一大因素。因為，若籌劃人員對稅收法律了解不夠，甚至在未詢問相關稅務部門時，以自己理解展開籌劃工作，極易因理解偏差、與現(xiàn)行法律規(guī)定不相吻合導致籌劃風險。對此，籌劃人員應積極與稅務人員溝通，以嚴謹態(tài)度咨詢最新稅收標準與法律規(guī)定，并在籌劃方案制定后提交稅務部門，由其審查是否存在違規(guī)行為，以此發(fā)揮稅務籌劃最佳效果，提高財務管理水平。同時，企業(yè)也可委托專業(yè)機構進行稅收籌劃，尤其是集團企業(yè)，業(yè)務種類較多，復雜性強，諸多經(jīng)濟業(yè)務跨區(qū)甚至跨國，此時，應聘請專業(yè)稅務師事務所，在事務所指導下展開稅收籌劃，及時發(fā)現(xiàn)并糾正籌劃方案的違法行為，降低稅收籌劃的風險發(fā)生，使企業(yè)財務管理有法可依，為企業(yè)帶來更多稅收利益。

（三）提高工作人員風險防范意識

在財務管理中開展稅收籌劃時，風險防范意識非常關鍵。首先，籌劃人員應正確認識到稅收籌劃出現(xiàn)問題后所帶來的危害，以此提高籌劃人員對自身工作的重視度。其次，定期對籌劃人員進行培訓與考核，以此增強籌劃人員的籌劃意識。最后，籌劃人員自身也應由多種途徑提高自身的專業(yè)技能，提高自身宏觀意識，由大局觀對籌劃工作負責，及時更新自身的職業(yè)觀點，全面了解各種稅收籌劃風險，以此不斷提升對風險的認識，增強自身籌劃風險防范能力，從而更好地規(guī)避涉稅風險，發(fā)揮稅收籌劃的作用[5]。

四、結語

總而言之，企業(yè)在現(xiàn)代市場發(fā)展中，為提高財務管理水平，越發(fā)重視稅收籌劃工作。然而，在財務管理中展開稅收籌劃時，仍存在一些問題，企業(yè)對稅收籌劃認識不足，缺乏法律意識，風險控制意識不足，增大了稅收籌劃風險，財務管理相應受到影響，甚至導致企業(yè)財務損失與信譽風險。對此，應正確認識稅收籌劃，詳細了解法律法規(guī)，提高工作人員風險防范意識，有效發(fā)揮稅務籌劃的作用，提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題分析[J].財會學習，2017（6）.

[2]汪興祥.財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].財會學習，2017（3）.

[3]余志涵，胡珂.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用及具體方式研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（20）.

[4]鄭紅.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究[J].財會學習，2018（6）.

[5]趙志茹.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（13）.