郭偉

摘要：煙草企業(yè)自本世紀(jì)初實(shí)行“以我為主、歸我管理、由我調(diào)控”至今近二十年來，充分發(fā)揮專賣制度優(yōu)勢(shì)，以規(guī)范管理為主要抓手，全面整合工商企業(yè)，構(gòu)建了集產(chǎn)、供、銷于一體，規(guī)模優(yōu)勢(shì)突出、內(nèi)部競爭有序的煙草企業(yè)集團(tuán)。在為國家的財(cái)政收入提供穩(wěn)定來源的同時(shí)，企業(yè)也得到了長足的發(fā)展。隨著新時(shí)代中國特色社會(huì)主義建設(shè)不斷推進(jìn)，特別是十八大以來，依法治國、懲治腐敗力度的不斷加大，從嚴(yán)治黨、嚴(yán)守政治紀(jì)律和規(guī)矩的要求不斷加強(qiáng)，為民服務(wù)的宗旨意識(shí)深入貫徹，對(duì)煙草企業(yè)在新時(shí)期進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)行、確保國有資產(chǎn)保值增值、保障國家財(cái)政收入提出了更高要求。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè);合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理;機(jī)制建設(shè)

引言

近年來，煙草行業(yè)陸續(xù)有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生：原云南中煙黨組書記、局長、總經(jīng)理余云東因犯受賄罪、濫用職權(quán)罪、無償調(diào)用卷煙為親友謀利而受到法律的制裁;某市公司客戶經(jīng)理冒用零售戶權(quán)限為大戶套購卷煙提供便利;某省煙草專賣局為規(guī)避上級(jí)審批分拆2次購置4套房產(chǎn)等，各種違規(guī)行為使企業(yè)經(jīng)濟(jì)及聲譽(yù)均蒙受損失。

煙草企業(yè)是國有企業(yè)，所有經(jīng)營活動(dòng)必須納入國家的法律法規(guī)體系框架之下，在各項(xiàng)規(guī)章制度的約束下開展工作?；诖?，煙草企業(yè)必須將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)長期的任務(wù)進(jìn)行固化，防范企業(yè)因未能遵循法律法規(guī)、黨紀(jì)黨規(guī)要求以及企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，而可能遭受法律制裁、處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

從廣義上講，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)為企業(yè)（管理者）因?yàn)樽陨碓蜻`反法律法規(guī)、黨紀(jì)黨規(guī)等而遭受的經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)的損失，也體現(xiàn)為違反企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度遭受的經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失。就其嚴(yán)重性和影響程度而言，前者大于后者。

通過構(gòu)建健全、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將合規(guī)要求嚴(yán)密嵌入各項(xiàng)制度、流程之中，實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為本的企業(yè)內(nèi)部管理，是確保企業(yè)健康、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展的重要保證。煙草企業(yè)可以從以下五方面加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。

一、強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，構(gòu)建合規(guī)文化

合規(guī)是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的基本內(nèi)在需求，也是企業(yè)文化的重要組成部分，合規(guī)企業(yè)文化的形成建立在企業(yè)全員樹立合規(guī)意識(shí)基礎(chǔ)之上。因此，加強(qiáng)企業(yè)全員合規(guī)意識(shí)培養(yǎng)是關(guān)鍵。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部樹立合規(guī)意識(shí)具有“頭雁”作用

領(lǐng)導(dǎo)干部是保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營的“關(guān)鍵少數(shù)”，充分認(rèn)識(shí)合規(guī)管理的重要性并在管理過程中嚴(yán)格要求照章辦事，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，才能最大限度發(fā)揮“頭雁”作用。行業(yè)內(nèi)近年來發(fā)生的個(gè)別大如以煙謀私、以權(quán)謀私、優(yōu)親厚友，小如公車私用、公款吃喝的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，根本上是利益驅(qū)動(dòng)，合規(guī)意識(shí)淡薄。要充分結(jié)合“不忘初心，牢記使命”主題教育和各類違法違規(guī)案例的警示教育，從正反兩方面樹立領(lǐng)導(dǎo)干部的正確理想信念、筑牢合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）中層管理者樹立合規(guī)意識(shí)是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵

中層管理干部是紐帶，肩負(fù)著上情下達(dá)、下情上傳的橋梁作用，也是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的把關(guān)者。在加強(qiáng)各自領(lǐng)域?qū)I(yè)相關(guān)法律法規(guī)、政策制度熟練掌握的基礎(chǔ)上，必須牢固樹立合規(guī)意識(shí)，以標(biāo)準(zhǔn)化要求實(shí)施程序化管控，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行符合規(guī)定。

（三）員工樹立合規(guī)意識(shí)是規(guī)范行為的保障

員工是各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行者，要通過教育培訓(xùn)牢固樹立人人有責(zé)、主動(dòng)合規(guī)意識(shí)，理解合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念。讓員工在經(jīng)辦每一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，都能夠進(jìn)行初步判斷，按流程完成合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)控制，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患或問題，并及時(shí)處理。

在增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，將合規(guī)觀念納入企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使合規(guī)思想貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)過程的始終，提升干部隊(duì)伍的自律行為，從而形成有效的合規(guī)文化，促進(jìn)職能部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制，筑好風(fēng)險(xiǎn)防范第一道防線。

二、完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范基石

企業(yè)作為一個(gè)組織必須運(yùn)行在一定的規(guī)則之下，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系有助于防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）科學(xué)制定內(nèi)部管理制度

各項(xiàng)法律法規(guī)、政策規(guī)定是硬標(biāo)準(zhǔn)，是紅線，煙草企業(yè)需要在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身政治要求、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)制訂符合實(shí)際的制度標(biāo)準(zhǔn)，這是底線。同時(shí)，要保證制度的適用性，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行不斷優(yōu)化，持續(xù)改進(jìn)。

（二）嚴(yán)格實(shí)施民主決策和內(nèi)部牽制規(guī)則

做好頂層設(shè)計(jì)，明確領(lǐng)導(dǎo)干部議事規(guī)則，要把貫徹落實(shí)重大方針政策、企業(yè)三重一大等事項(xiàng)決定權(quán)納入民主決策機(jī)制;各項(xiàng)管理制度明確授權(quán)審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)、堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。盡最大可能從制度上防范控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制作用

要在信息系統(tǒng)中導(dǎo)入制度規(guī)則，以信息系統(tǒng)為支撐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自動(dòng)化，提高效率。目前，煙草企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)版塊的信息管理系統(tǒng)基本完善，但系統(tǒng)之間的信息共享或關(guān)聯(lián)銜接還需進(jìn)一步提高，如專賣系統(tǒng)對(duì)零售戶實(shí)施處罰后，信息不能直接導(dǎo)入營銷系統(tǒng)進(jìn)行貨源分配控制;因直營店銷售確認(rèn)規(guī)則的不一致導(dǎo)致的營銷系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)存在差異等。這都需要后續(xù)工作加以改進(jìn)。

只有完善內(nèi)部控制制度的科學(xué)設(shè)計(jì)，才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有規(guī)可循、有據(jù)可依，為防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)確定標(biāo)準(zhǔn)。

三、加強(qiáng)過程管控，注重合規(guī)評(píng)價(jià)

煙草企業(yè)合規(guī)行為能夠得以貫徹執(zhí)行，需要各職能部門、規(guī)范辦、派駐審計(jì)辦、行政辦工會(huì)等部門（機(jī)構(gòu)）切實(shí)履行管控職責(zé)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范三道關(guān)口作用。

（一）實(shí)行分級(jí)管控的過程控制方法

煙草企業(yè)實(shí)行收支兩條線、集中統(tǒng)一管理模式，在市場營銷、專賣管理、資金管理等風(fēng)險(xiǎn)較大領(lǐng)域，從制度設(shè)計(jì)上降低了風(fēng)險(xiǎn)，其他資產(chǎn)管理、工程投資、物資采購、費(fèi)用開支等方面也有相應(yīng)的制度規(guī)定，因此防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生重點(diǎn)體現(xiàn)在市級(jí)公司職能部門執(zhí)行過程。各職能部門必須在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中嚴(yán)格遵照規(guī)定按流程執(zhí)行，把好風(fēng)險(xiǎn)控制第一道關(guān)口，做好事前控制;風(fēng)險(xiǎn)管理部門（規(guī)范辦）嚴(yán)格執(zhí)行程序?qū)彶?，?shí)時(shí)監(jiān)控，把好第二道關(guān)口，做好事中控制。需要注意的是，要避免為了應(yīng)付外部檢查，只重形式、忽視內(nèi)容的現(xiàn)象出現(xiàn)，即只注重痕跡化資料的完整，忽視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的最優(yōu)。

（二）以問題為導(dǎo)向，突出問題整改

充分發(fā)揮審計(jì)部門實(shí)施合規(guī)監(jiān)控的職能作用，把好風(fēng)險(xiǎn)控制第三道關(guān)口，做好事后控制。一方面要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題力度。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升能力，盡早暴露問題，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，必要時(shí)可以借助外部審計(jì)力量，發(fā)揮獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行“體檢”;另一方面要強(qiáng)化問題的整改落實(shí)。歸納問題、分析原因、舉一反三，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人嚴(yán)肅整改。涉及規(guī)章制度方面的問題，要在業(yè)務(wù)政策、作業(yè)指導(dǎo)書和操作程序上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，同時(shí)構(gòu)建預(yù)防機(jī)制。

（三）以考核促進(jìn)科學(xué)化評(píng)價(jià)

將合規(guī)問題與責(zé)任單位和部門的績效直接掛鉤是問題得到有效解決的方式，也是企業(yè)保持持續(xù)改進(jìn)、形成管理閉環(huán)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。需要注意的是，對(duì)于外部審計(jì)和其他監(jiān)管單位檢查出的問題在落實(shí)到本單位責(zé)任部門時(shí)，要具體分析、準(zhǔn)確定位，避免“責(zé)任發(fā)生在基層、板子打在監(jiān)管層”的現(xiàn)象。

四、建立常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

要建立健全和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，由管理部門牽頭，每年責(zé)成各職能部門和下屬單位對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，梳理風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生的可能性。借鑒先進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，建立健全覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)估和預(yù)警系統(tǒng)，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違法違紀(jì)、違規(guī)違約情況登記和風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

五、暢通舉報(bào)渠道，完善監(jiān)督機(jī)制

要加強(qiáng)煙草企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立舉報(bào)監(jiān)督機(jī)制，為員工舉報(bào)違規(guī)、違法行為提供必要的渠道和途徑，建立有效的舉報(bào)保護(hù)和激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，也要防范因員工個(gè)人原因產(chǎn)生的無根據(jù)舉報(bào)和誣告行為，從舉報(bào)監(jiān)督制度上予以制約。

作者簡介：郭 偉（1970—），男，漢族，四川自貢人，本科，派駐審計(jì)辦主任，主要從事財(cái)務(wù)與審計(jì)研究。