何 毅

一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的概念

一國行政系統(tǒng)內(nèi)部要實行經(jīng)濟責(zé)任審計，首先要對經(jīng)濟責(zé)任審計的基本概念將進行清晰掌握，否則經(jīng)濟責(zé)任審計過程中會遇到各種障礙，審計工作不到位對于行政單位內(nèi)部管理也會帶來一定的風(fēng)險，因此要準(zhǔn)確了解內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計這項工作。在我國，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是指專門的審計工作機構(gòu)和審計工作人員針對事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核查，對與經(jīng)濟事務(wù)存在關(guān)聯(lián)的領(lǐng)導(dǎo)干部的資金狀況進行摸底盤查，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟情況進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟問題，損害國家以及人民的利益。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

（一）通過審計監(jiān)督與干部監(jiān)督相結(jié)合的方式進行

對于行政人員內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，是審計部門的主要工作內(nèi)容，同時也作為行政事業(yè)內(nèi)部的干部管理監(jiān)督系統(tǒng)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于經(jīng)濟情況的審計結(jié)果通常作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，例如在領(lǐng)導(dǎo)干部進行支撐評選、設(shè)立獎懲規(guī)范的過程都可以作為考慮因素，對于領(lǐng)導(dǎo)干部對于自己的經(jīng)濟狀況進行嚴(yán)格管理具有一定的督促作用。審計部門進行的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有一定的獨立性，和干部監(jiān)督進行的審計工作沒有直接的關(guān)聯(lián)，這也是內(nèi)部審計區(qū)別于其他審計工作的重要標(biāo)志。

（二）審計工作以財務(wù)的收支審計情況作為基礎(chǔ)

對行政單位的內(nèi)部經(jīng)濟情況進行責(zé)任審計，其在審計對象、重點等方面都保持自身獨有的特征，和單位財務(wù)的收支審計工作存在明顯差異。但另一方面，財務(wù)收支的審計結(jié)果是對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行審計工作的基礎(chǔ)條件。換而言之，開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要在財務(wù)審計結(jié)果上做到一下幾點要求：其一，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在工作時的財產(chǎn)收支和違規(guī)情況進行詳細(xì)的調(diào)查，調(diào)查是否存在侵占資產(chǎn)和違反廉潔要求的行為。其二，對于領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況進行詳細(xì)的了解。

（三）審計工作由審計部門與多部門聯(lián)合開展

行政事業(yè)單位進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體實施，首先是由審計聯(lián)席會針對審計工作提出具體處理意見，處理意見經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)證。干部管理部門進行委托授權(quán)，審計機構(gòu)在接受委托后負(fù)責(zé)具體的實施工作。在具體實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作進程中，其他的工作管理部門要對其進行幫助和支持。審計部門結(jié)束審計工作時，要積極對審計結(jié)果進行公示，以便其他部門能夠快速了解。涉及領(lǐng)導(dǎo)干部違法違規(guī)時交由相關(guān)部門做出具體的處理意見。由此看來，進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計共工作較為復(fù)雜，不單單需要審計部門人員的積極付出，也需要其他管理部門人員的積極協(xié)助。

（四）評價結(jié)果和最終的責(zé)任追究主要針對領(lǐng)導(dǎo)干部個人

對行政單位人員實行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，審計對象自然就是黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，著重對這些人的個人經(jīng)濟情況進行嚴(yán)格的審計盤查，而非對領(lǐng)導(dǎo)干部所屬的工作單位整體進行審計，對個人經(jīng)濟責(zé)任實施審計，能夠督促每個人員經(jīng)濟方面廉潔性的保持，進行整個行政單位內(nèi)部都會保持良好的。

三、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的風(fēng)險

（一）審計結(jié)果錯誤會導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生

針對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任開展審計工作之前，審計人員首先會針對風(fēng)險進行分析研究，風(fēng)險一旦確定就會對其采取預(yù)防控制措施，避免危險的擴張。但是審計人員由于自身專業(yè)能力的限制，優(yōu)勢對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險會出現(xiàn)錯誤評估，這樣的審計工作反而會對企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。實際的經(jīng)濟審計過程中，審計人員需要對被審計對象的財產(chǎn)和信用狀況進行深入的調(diào)查。一旦判斷錯誤就不僅會對企業(yè)造成風(fēng)險，同時對被審計對象的自身權(quán)益也是一種侵犯。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)失靈會造成風(fēng)險

每個企業(yè)內(nèi)部都會制定符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系，一旦控制體制失靈就會導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象常發(fā)，企業(yè)的內(nèi)部控制面臨風(fēng)險。企業(yè)人員會利用內(nèi)部控制體統(tǒng)存在的缺陷實現(xiàn)個人利益，這種風(fēng)氣一旦形成將一發(fā)不可收拾，企業(yè)的內(nèi)部控制將面臨嚴(yán)重阻礙，不利于企業(yè)風(fēng)險的防范。

（三）審計工作本身特點帶來的風(fēng)險

企業(yè)對經(jīng)濟實行審計時，由于工作繁雜且范圍廣泛，無法精確對每一部分進行精確的審計，難以涉及全部事項，所以難免會遭遇風(fēng)險。所以在對經(jīng)濟責(zé)任進行審計時無法對所有的要素進行逐一排查，自然會把某處重點遺漏掉，這樣的漏洞就大大增加審計工作中的風(fēng)險。

（四）審計機制不健全帶來的風(fēng)險

針對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行審計工作，不僅在企業(yè)內(nèi)部具有重要地位，同時也是我國政府重點關(guān)注的事項。政府工作部門由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管機制，濫用權(quán)力現(xiàn)象頻繁發(fā)生，官員不能有效行使權(quán)力，為了追求一己私利，往往會觸碰權(quán)力的邊緣底線，所以內(nèi)部機制不健全容易帶來經(jīng)濟審計的風(fēng)險。對于企業(yè)來講，內(nèi)部審計制度的不健全，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不符合社會發(fā)展趨勢等問題也會企業(yè)中經(jīng)濟責(zé)任審計問題風(fēng)險的產(chǎn)生。因此在審計過程中因為工作的疏忽導(dǎo)致審計的風(fēng)險，我們可以對其進行有效的防范，但是如果審計制度本身存在弊端導(dǎo)致的風(fēng)險則是不可逆轉(zhuǎn)的。

四、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范措施

（一）完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系

1.對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行審計，針對審計結(jié)果進行分析時要采用量化的指標(biāo)進行。將定量作為關(guān)鍵手段，提高審計工作的質(zhì)量。另外對于審計工作要進行科學(xué)合理的評價，將審計結(jié)果建立在精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析上，從而能夠?qū)ぷ魅藛T的財務(wù)收支情況進行全面的了解，也能夠掌握事業(yè)單位工作人員的真實履職情況。

2.在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時會發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在經(jīng)濟情況無法通過精準(zhǔn)的數(shù)字進行體現(xiàn)，因此對于和同類型事業(yè)單位進行比較的工作提出了難題。因此對于審計工作部門來講，對審計過程的各個事務(wù)進行嚴(yán)格的量化就有了必要性，這也能夠防止審計工作過于隨意和主觀，這樣順利進展下去審計的結(jié)果也會更加趨向于公平。對審計工作構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)明的評價制度對于經(jīng)濟責(zé)任審計具有不可替代的重要性。評價制度規(guī)定的越明確具體，事業(yè)單位隱藏的弊端才能夠得以發(fā)現(xiàn)，單位也能夠著手進行改善，以此才能夠?qū)崿F(xiàn)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

（二）提升審計部門人員的綜合素質(zhì)，單位也要注重員工軟實力的提高

審計部門想要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的科學(xué)性，就要審計人員的的整體素質(zhì)提高有著嚴(yán)格的要求。在日常工作過程中進行知識的滲透性學(xué)習(xí)，通過一些課外活動拓寬知識領(lǐng)域和學(xué)習(xí)的興趣，在這個過程中審計人員也能夠進行多方面的交流，利于專業(yè)知識的查缺補漏。審計人員想要順利進行審計工作，就要對被審計對象有著深入的了解，從溝通談話的過程中，可以對審計活動相關(guān)的項目信息進行了解，這個過程為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的進行打開了大門。

（三）完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的方針策略

審計部門在具體實施審計工作以前，要對審計工作進行嚴(yán)密周詳?shù)墓ぷ鞑渴?，這是審計工作得以順利進行的前提保障。具體方針策略的制定要根據(jù)具體審計對象的特點進行制定，但是大致方向不得脫離根本。要清晰了解到審計的工作需求，對審計項目的具體需求有著詳細(xì)的了解，進而制定周密的實施計劃。審計工作的實行部門要對審計工作中存在的風(fēng)險進行預(yù)先估計，并單獨制定出合理的防范危險措施，對被審計單位經(jīng)濟責(zé)任的主要風(fēng)險進行評估，并提出有關(guān)預(yù)防措施。同時對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作也要按時完成，不要拖沓。

五、結(jié)束語

對于行政單位進行審計工作進行良好的準(zhǔn)備工作，是審計工作保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵，同時也能夠在相當(dāng)程度上降低經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的風(fēng)險。但目前我國審計部門在具體經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中仍然存在很多障礙，例如審計機制缺位等問題。這些都值得我們?nèi)リP(guān)注，去進一步完善。