楊浪雄

摘 要 隨著集團業(yè)務(wù)的擴大，集團內(nèi)部風(fēng)險不斷增多，這就需要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計能夠從全局角度對集團財務(wù)加強監(jiān)管，進一步規(guī)范財務(wù)管理，預(yù)防集團業(yè)務(wù)中的違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，從而做好風(fēng)險防范。本文基于集團化思路，就集團內(nèi)部審計體系問題提出構(gòu)建之策。

關(guān)鍵詞 集團化 內(nèi)部審計體系 集團公司

面對復(fù)雜多變的市場形勢，集團業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越多，隱蔽性不斷加強，對集團發(fā)展帶來的危害越來越大。在這種情況下，特別需要內(nèi)部審計發(fā)揮作用，幫助強化內(nèi)控管理，防范財務(wù)風(fēng)險，為集團發(fā)展提供安全保障。然而，由于不少集團公司對內(nèi)部審計不夠重視，在組織設(shè)計、隊伍建設(shè)、工作體系等環(huán)節(jié)存在不少問題，不能適應(yīng)集團化發(fā)展的要求。因而，加強內(nèi)部審計體系建設(shè)，讓內(nèi)部審計在集團管理中全面履行監(jiān)督、服務(wù)職能，對推動集團穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

一、集團公司內(nèi)部審計體系中存在的問題

（一）對內(nèi)部審計重視度不夠

部分集團公司內(nèi)部風(fēng)險意識淡薄，在集團管理中缺乏內(nèi)部審計觀念，因而對內(nèi)部審計的重要性缺乏認(rèn)識。集團高層重視財務(wù)與業(yè)務(wù)管理，相對而言，內(nèi)部審計相當(dāng)于“閑職”，不受重視。內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮出來，內(nèi)審價值被嚴(yán)重低估。集團中許多可以由內(nèi)部審計把關(guān)的事項都沒有內(nèi)審機構(gòu)參與，內(nèi)審機構(gòu)的意見得不到重視。內(nèi)審人員有專業(yè)意見往往得不到認(rèn)可，內(nèi)部審計報告沒有有效運用，有的管理者習(xí)慣于個人經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能與集團發(fā)展思路有效融合，從而不能達到預(yù)期的內(nèi)審效果。

（二）內(nèi)部審計體系不健全

目前，許多集團公司在內(nèi)部審計體系設(shè)計上結(jié)構(gòu)比較單一，與集團公司的管理架構(gòu)不相適應(yīng)，或與公司發(fā)展目標(biāo)沒有配套，在實際運行中沒有根據(jù)集團業(yè)務(wù)變化修改完善。具體存在以下幾個問題：一是內(nèi)審工作體系不完善。內(nèi)部審計體系沒有理順，內(nèi)審職責(zé)模糊，集團內(nèi)審工作權(quán)限沒有理清，操作流程不規(guī)范，內(nèi)部審計運行機制不健全，在集團公司與分公司的內(nèi)部審計上也缺乏聯(lián)動機制。二是內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置缺乏合理性。主要表現(xiàn)為內(nèi)審機構(gòu)獨立性差，管理機構(gòu)多，審計中受到諸多限制，缺乏獨立性。三是內(nèi)審職級配置不科學(xué)，缺乏與集團財務(wù)總會計師同等職位的總審計師，審計職位處于低配狀態(tài)，不利于內(nèi)審工作的開展。四是內(nèi)部審計隊伍不足，部分內(nèi)審人員專業(yè)能力差。許多集團公司沒有配齊內(nèi)部審計隊伍，內(nèi)審人員專業(yè)水平主要來自財務(wù)部門，審計專業(yè)較少，而缺少復(fù)合型審計人才，專業(yè)能力達不到集團內(nèi)審要求。

（三）審計覆蓋面窄，內(nèi)審監(jiān)管存在漏洞

內(nèi)審機構(gòu)配置不全和內(nèi)審人員不足，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)管力不從心，許多業(yè)務(wù)層面沒有納入內(nèi)審監(jiān)管范圍。隨著集團業(yè)務(wù)的擴大，分支機構(gòu)越來越多，需要內(nèi)部審計不斷擴大覆蓋范圍，審計力量不足造成內(nèi)審無法深入下去，集團公司不少業(yè)務(wù)審計工作處于應(yīng)付狀況，流于形式，不能通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)集團公司內(nèi)部風(fēng)險，因而不能為集團提供風(fēng)險防控信息，導(dǎo)致集團對內(nèi)管控乏力，集團管理較為被動。

二、基于集團化思路的內(nèi)控體系工作的優(yōu)化設(shè)計方案

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視內(nèi)部審計工作

面臨復(fù)雜多變的市場，集團公司要想增強應(yīng)變能力，做好風(fēng)險防范，就要轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視內(nèi)部審計工作，讓內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用。一是集團高層要充分重視內(nèi)審工作，充分尊重內(nèi)審人員的“勞動”，認(rèn)真對待內(nèi)審意見，積極采納合理方案，使審計結(jié)果得到充分利用，為集團發(fā)展發(fā)揮作用。二是內(nèi)審人員要做好自身定位，自身也要轉(zhuǎn)變觀念，在內(nèi)審崗位上爭取主動，認(rèn)真履行職責(zé)，要讓集團轉(zhuǎn)變對內(nèi)審的看法，就要積極發(fā)揮職能，有為才有位，讓“閑職”變成“賢職”，為集團發(fā)展助力。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計體系，增強集團管理能力

集團公司要從戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，根據(jù)集團組織架構(gòu)做好內(nèi)部體系設(shè)計，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系。一是設(shè)計好集團內(nèi)部審計體系，完善集團內(nèi)部審計架構(gòu)。要設(shè)計與集團管理相適應(yīng)的內(nèi)審架構(gòu)，強化對集團公司的內(nèi)審監(jiān)督。二是要理順內(nèi)部審計工作機制，科學(xué)界定內(nèi)審機構(gòu)職責(zé)權(quán)限，在集團總體框架下保證內(nèi)審結(jié)構(gòu)框架的獨立性。同時，要不斷優(yōu)化內(nèi)審流程，提高內(nèi)審質(zhì)量。三是集團公司要設(shè)立總審計師，統(tǒng)領(lǐng)內(nèi)部審計工作，獨立行使內(nèi)審權(quán)限，對董事會負(fù)責(zé)，接受董事會監(jiān)督。四是不斷加強內(nèi)部隊伍建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。要選擇一批專業(yè)能力好、責(zé)任心強的人才充實內(nèi)部審計隊伍，不斷加強內(nèi)審人員培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的綜合業(yè)務(wù)能力，從而有利于內(nèi)審工作的有序開展。

（三）加大內(nèi)審工作信息化應(yīng)用力度，助推內(nèi)審在集團內(nèi)實現(xiàn)“全覆蓋”

集團公司要注重信息化在內(nèi)審中的應(yīng)用，通過信息化提高內(nèi)審工作效率，這樣有利于在內(nèi)審人員不增加的情況下，使內(nèi)審監(jiān)管更加廣泛。為此，要配置內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，使之與財務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對接，加強財務(wù)、業(yè)務(wù)的時時監(jiān)控，同時，要將內(nèi)部審計系統(tǒng)延伸到各個具體獨立核算單元，增強內(nèi)審監(jiān)管的滲透力，將集團業(yè)務(wù)全部納入內(nèi)審監(jiān)管范圍，實現(xiàn)“全覆蓋”，增強集團管理能力。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計的目的是增強集團管控能力，助推集團目標(biāo)實現(xiàn)。因此，集團公司要根據(jù)發(fā)展需要構(gòu)建完善的內(nèi)審體系，在內(nèi)審中推進信息化建設(shè)，運用信息化實現(xiàn)集團業(yè)務(wù)內(nèi)部審計“全覆蓋”，助推集團強化內(nèi)部管理，加強風(fēng)險防范。

（作者單位為貴州地礦集團有限公司）

參考文獻

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