葉娟

摘 要 近年來，很多國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)展，組織架構(gòu)不斷調(diào)整。隨著企業(yè)價(jià)值鏈的延伸和管理縱深的拉長(zhǎng)，為了更為有效地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行，提升經(jīng)營(yíng)效益，一些國(guó)有企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念，并逐步延伸成為全面預(yù)算管理體系，最終形成以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為一體的全面預(yù)算管理體系。盡管一套完整的預(yù)算體系能夠給企業(yè)在預(yù)算的編制與執(zhí)行方面帶來優(yōu)化作用，但是面對(duì)國(guó)有企業(yè)復(fù)雜的背景環(huán)境、相對(duì)較長(zhǎng)的管理鏈條以及不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)規(guī)模，在編制流程、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及執(zhí)行效果等方面仍存在很多問題。因此，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理工作重面臨著新的挑戰(zhàn)，需要對(duì)全面預(yù)算管理未來作進(jìn)一步規(guī)劃，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期事業(yè)計(jì)劃分解落實(shí)的重要作用，以提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平和管理效率，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，從而提升企業(yè)的整體效益。本文以新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景，結(jié)合國(guó)有企業(yè)特有的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)管理模式，針對(duì)預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中發(fā)揮的作用及問題進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 績(jī)效整合 全面預(yù)算管理體系

一、前言

近年來，面對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)展、組織架構(gòu)的不斷調(diào)整、企業(yè)價(jià)值鏈的延伸和管理縱深的拉長(zhǎng)，為了更有效地促進(jìn)公司戰(zhàn)略執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司及各下屬企業(yè)的有效管理與監(jiān)控，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)及投資效益，一些企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念，并逐步延伸成為全面預(yù)算管理體系，最終形成以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為一體的全面預(yù)算管理體系。同時(shí)，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐的加快，我們對(duì)全面預(yù)算管理概念也有了更深層次的理解，希望能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期事業(yè)計(jì)劃分解落實(shí)的重要作用，強(qiáng)化預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效管理的有效銜接，滿足精細(xì)化、規(guī)范化管理的需要，增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)在預(yù)算管理工作中仍然面臨很多新的挑戰(zhàn)，需要對(duì)全面預(yù)算管理未來制作進(jìn)一步規(guī)劃，通過對(duì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)及資源的整合，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，與績(jī)效有效銜接等手段，來提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平和管理效率，以提升企業(yè)的整體效益。

二、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理作用，整合企業(yè)的資金流與實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流，全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率，從而成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的作用主要體現(xiàn)在3個(gè)方面。

（一）全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜，國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)正面臨前所未有的沖擊。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，具有我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重要特征。那么，如何在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，逐步落實(shí)到位，以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力呢？實(shí)施全面預(yù)算管理，是落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、提高生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的重要手段，也是國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

（二）全面預(yù)算管理有利于國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的綜合配置

組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、層級(jí)較多是很多國(guó)有企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理模式在國(guó)有企業(yè)中實(shí)施，一方面可以通過這種預(yù)算管理模式將企業(yè)各部門、下屬各單位及所屬子公司的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，集中控制、調(diào)配企業(yè)資源，以配合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng);另一方面，通過這種對(duì)資源的綜合配置，使企業(yè)的投資、融資及財(cái)務(wù)活動(dòng)得到統(tǒng)一規(guī)劃，是企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)期、控制的有效管理手段。

（三）全面預(yù)算管理有利于健全激勵(lì)機(jī)制

績(jī)效管理往往是企業(yè)實(shí)行激勵(lì)機(jī)制的有效措施與手段，但國(guó)有企業(yè)的績(jī)效管理往往存在績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)過多、考核目標(biāo)定位不清、考核成績(jī)難以量化等諸多方面的問題。全面預(yù)算管理通過協(xié)助企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的和潛在的資源進(jìn)行合理配置，以期達(dá)到企業(yè)制定的年度總目標(biāo)，并將總目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)單元和責(zé)任組織，從而形成詳細(xì)和明確的分解目標(biāo)，最后將分解目標(biāo)納入企業(yè)績(jī)效考核中，通過實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬激勵(lì)等績(jī)效管理手段，建立健全企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，在提高員工的工作積極性的同時(shí)，促使企業(yè)發(fā)展向戰(zhàn)略目標(biāo)靠攏。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，對(duì)于建立企業(yè)制度、提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義。通過全面預(yù)算管理，能夠明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)管理活力，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，只有正確認(rèn)識(shí)并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)管理中的作用，才能突破傳統(tǒng)企業(yè)管理理念的束縛，達(dá)到全面預(yù)算管理理想的預(yù)期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算缺乏時(shí)效性

盡管一些國(guó)有企業(yè)確定了“由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的預(yù)算編制程序，但在執(zhí)行過程中依然存在偏差。在實(shí)際編制過程中，由于缺乏下達(dá)目標(biāo)的環(huán)節(jié)，預(yù)算的編制缺乏目標(biāo)性，對(duì)預(yù)算的審核也缺乏依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)反復(fù)調(diào)整，預(yù)算申報(bào)周期長(zhǎng)、工作量大、下達(dá)較晚，對(duì)全年工作進(jìn)度造成了影響?！坝?jì)劃跟不上變化”成為很多國(guó)有企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中都遇到過的難題。預(yù)算的審議通常由董事會(huì)審議通過，而董事會(huì)是企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)，決策事項(xiàng)多為戰(zhàn)略層面，而全面預(yù)算管理雖然具有戰(zhàn)略層面的高度，但更多是日常繁雜事務(wù)，預(yù)算上行下達(dá)的時(shí)間過長(zhǎng)，對(duì)預(yù)算的時(shí)效性造成了很大的影響。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量有待提高

預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，沒有質(zhì)量的數(shù)據(jù)，往往會(huì)給預(yù)算的執(zhí)行造成很大的偏差。很多企業(yè)雖引入了“零基”“定額”等多種預(yù)算編制方法，但對(duì)預(yù)算資金的安排仍缺乏有力的依據(jù)作為支撐，停留在一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)指標(biāo)對(duì)應(yīng)一個(gè)數(shù)值或一個(gè)金額的層面。預(yù)算立項(xiàng)是否合理、預(yù)算金額是否經(jīng)過考量、預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果如何判定，都有待商榷。而盲目立項(xiàng)，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)降本增效產(chǎn)生較大影響，也會(huì)使企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算的實(shí)施較難把控。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力有待加強(qiáng)

由于一些企業(yè)在預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響這一問題上認(rèn)識(shí)不足，在預(yù)算編制中往往簡(jiǎn)單地采用增量預(yù)算法編制預(yù)算（即在上一年度的基礎(chǔ)上編制預(yù)算），預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)隨意性較大，項(xiàng)目資金存在估算現(xiàn)象，項(xiàng)目審批制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，以致年底項(xiàng)目資金完成率較低、經(jīng)濟(jì)效益不明顯，個(gè)別項(xiàng)目中途消項(xiàng)。那么，如何將預(yù)算的編制與執(zhí)行有機(jī)結(jié)合呢？

（四）預(yù)算管理缺乏上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制

企業(yè)規(guī)模大、管理鏈條長(zhǎng)、業(yè)務(wù)板塊多是很多國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)。在預(yù)算編制階段，很多企業(yè)的預(yù)算編制起始時(shí)間是每年的第四季度初，而預(yù)算下達(dá)時(shí)間則要等到第二年的第一季度末，時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)半年之久;在預(yù)算執(zhí)行階段，預(yù)算調(diào)整往往成為很多基層單位望而卻步的環(huán)節(jié)之一，審核環(huán)節(jié)的復(fù)雜、申報(bào)流程的漫長(zhǎng)都給預(yù)算的調(diào)整帶來了很大的阻礙;在預(yù)算控制階段，很多企業(yè)還停留在人工控制的基礎(chǔ)上，通過會(huì)計(jì)人員對(duì)預(yù)算、合同、付款條件等多重復(fù)核，以達(dá)到預(yù)算控制的目的。

四、改善對(duì)策

（一）利用組織整合，提高預(yù)算時(shí)效性

通過成立預(yù)算管理委員會(huì)，達(dá)到企業(yè)組織架構(gòu)整合的目的，以提高預(yù)算的時(shí)效性。雖然按照確定的預(yù)算編制程序，預(yù)算最高組織機(jī)構(gòu)預(yù)算審查委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，但在實(shí)際操作過程中缺乏下達(dá)年度目標(biāo)及分解年度目標(biāo)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以考慮成立預(yù)算管理委員會(huì)，由全面預(yù)算管理委員會(huì)將年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)到預(yù)算編制單位。這樣既可避免預(yù)算編制的盲目性，減少反復(fù)調(diào)整的工作量，也可在編制階段實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接。全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性體現(xiàn)在“計(jì)劃跟不上變化”。集團(tuán)董事會(huì)是集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)，決策事項(xiàng)多為戰(zhàn)略層面，而全面預(yù)算管理雖然具有戰(zhàn)略層面的高度，但更多是日常繁雜事務(wù)。因此，成立預(yù)算管理委員會(huì)，一方面負(fù)責(zé)日常事務(wù)的處理，另一方面由預(yù)算管理委員會(huì)來決定預(yù)算管理具體事項(xiàng)更為扁平化，更能夠快速反應(yīng)以適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)變化的要求。

（二）借助項(xiàng)目庫(kù)管理模式，提高預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量

通過建立項(xiàng)目庫(kù)預(yù)算管理模式，規(guī)范預(yù)算的編審流程，提高預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量。企業(yè)資源分配的合理性直接影響企業(yè)生產(chǎn)率、經(jīng)營(yíng)效益，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)管理在很大程度上都是對(duì)企業(yè)資源的整合、重組和優(yōu)化。項(xiàng)目庫(kù)管理模式是近年來很多企業(yè)開始嘗試的一種新型預(yù)算管理模式。所謂項(xiàng)目庫(kù)，就是對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)所有項(xiàng)目支出進(jìn)行規(guī)范化、程序化管理的統(tǒng)籌規(guī)劃管理系統(tǒng)。所有的項(xiàng)目預(yù)算都應(yīng)首先納入項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)，通過申報(bào)、論證、審核等環(huán)節(jié)，最后從項(xiàng)目庫(kù)轉(zhuǎn)入全面預(yù)算。通過建立統(tǒng)一規(guī)范的項(xiàng)目庫(kù)，完善企業(yè)項(xiàng)目管理機(jī)制，提高項(xiàng)目管理水平?？茖W(xué)合理的項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審流程，將項(xiàng)目管理流程規(guī)范化，能夠保障投資決策的合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）借助績(jī)效整合，使預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效管理有機(jī)融合

將預(yù)算考評(píng)與績(jī)效管理有機(jī)融合，建立薪酬激勵(lì)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的聯(lián)系工具。預(yù)算管理和績(jī)效管理作為企業(yè)綜合價(jià)值管理的重要組成部分，在其實(shí)施與推廣的過程中，可以將一系列以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的管理活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)融合，其中預(yù)算管理處于上游，連接企業(yè)戰(zhàn)略和績(jī)效管理，績(jī)效管理處于下游，連接預(yù)算管理和薪酬激勵(lì)。全面預(yù)算可以協(xié)助企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的和潛在的資源進(jìn)行合理配置，以期達(dá)到企業(yè)制定的年度總目標(biāo)，并將總目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)單元和責(zé)任組織，從而形成詳細(xì)和明確的分解目標(biāo)。為了保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要將各業(yè)務(wù)單元和責(zé)任組織的分解目標(biāo)納入企業(yè)績(jī)效考核中，通過實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬激勵(lì)等績(jī)效管理手段，促使企業(yè)發(fā)展向戰(zhàn)略目標(biāo)靠攏。那么，如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算考評(píng)與績(jī)效管理的有機(jī)融合呢？首先，預(yù)算主要提供的是企業(yè)或部門財(cái)務(wù)類的績(jī)效目標(biāo)，預(yù)算考評(píng)為績(jī)效評(píng)價(jià)提供財(cái)務(wù)類關(guān)鍵考評(píng)指標(biāo)，側(cè)重于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的反映。其次，預(yù)算考評(píng)與績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)有所不同。預(yù)算考評(píng)的核心重在預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控、財(cái)務(wù)預(yù)警與經(jīng)營(yíng)狀況分析，以校正偏差、預(yù)警分析、總結(jié)過程管理經(jīng)驗(yàn)為主要目的;而績(jī)效評(píng)價(jià)主要關(guān)注的是企業(yè)或部門綜合業(yè)績(jī)的結(jié)果，重在全方位的結(jié)果考核，強(qiáng)調(diào)與薪酬掛鉤?？傊?，預(yù)算管理與績(jī)效管理之間存在著不同層次的對(duì)應(yīng)關(guān)系，預(yù)算管理既為績(jī)效管理提供多種基礎(chǔ)和手段，也從績(jī)效管理中獲取反饋信息和調(diào)整依據(jù)，各系統(tǒng)既獨(dú)立運(yùn)行，發(fā)揮各自的功能，又相互聯(lián)系，相輔相成。

（四）通過系統(tǒng)整合，建立上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制

依托信息化手段，規(guī)范全面預(yù)算管理方案的落實(shí)、提高預(yù)算管理效率和決策支持水平，形成全面預(yù)算管理一整套完整的預(yù)算體系。將預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)成為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理制定和分解的平臺(tái)、公司本部及各下屬企業(yè)預(yù)算編制溝通和匯總合并的平臺(tái)，成為公司本部對(duì)各下屬企業(yè)、企業(yè)對(duì)其自身下屬單位經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控和分析的有力手段。協(xié)助集團(tuán)公司形成從預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行分析與考核，到預(yù)算改善的動(dòng)態(tài)循環(huán)，為集團(tuán)公司及各下屬企業(yè)的日常監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。未來全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：一是信息的共享性。通過建立統(tǒng)一共享的預(yù)算管理信息平臺(tái)，固化現(xiàn)有預(yù)算管理項(xiàng)目成果，完善和規(guī)范整個(gè)公司的預(yù)算管理基礎(chǔ)，保障預(yù)算方案在各責(zé)任單位的充分貫徹和執(zhí)行，提升全面預(yù)算管理的力度、效率和效果。二是數(shù)據(jù)的真實(shí)性。統(tǒng)一和規(guī)范整個(gè)公司的預(yù)算指標(biāo)體系和預(yù)算管理口徑，整合、保存各類歷史的和當(dāng)前的、實(shí)際的和預(yù)算的數(shù)據(jù)，提高系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的匹配性、可比性、合理性與可用性，強(qiáng)化各層面的信息溝通效果;實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)查詢，從對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、邊際分析、區(qū)間分析、排名分析、地圖分析等方面提供多樣性的圖表和報(bào)告展示，幫助企業(yè)改善業(yè)務(wù)和管理。三是系統(tǒng)的集成性?？紤]與ERP、項(xiàng)目管理等相關(guān)信息系統(tǒng)集成，在ERP等系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算控制，在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行實(shí)際與預(yù)算數(shù)據(jù)的比較分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況提供動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分析報(bào)告;作為實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)決策的依據(jù)，以信息化整合財(cái)務(wù)資源，高效支撐財(cái)務(wù)運(yùn)作，提升財(cái)務(wù)服務(wù)效率和質(zhì)量。四是決策的時(shí)效性。在信息共享與集成的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算信息發(fā)布和領(lǐng)導(dǎo)決策的時(shí)效性與質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理部門與各業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)的互動(dòng)，促進(jìn)預(yù)算管理的良性動(dòng)態(tài)循環(huán)、全面改進(jìn)和持續(xù)改善，為預(yù)算考評(píng)提供客觀依據(jù)，利用信息化手段真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。

五、結(jié)語

戰(zhàn)略規(guī)劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算是一種互動(dòng)的關(guān)系，公司戰(zhàn)略決定全面預(yù)算，全面預(yù)算又支持和修正公司戰(zhàn)略，二者既對(duì)立統(tǒng)一，又相互促進(jìn)。編制是預(yù)算的起點(diǎn)，實(shí)施是預(yù)算的過程控制，而分析是對(duì)實(shí)際完成情況的總結(jié)，也是下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理體系的搭建，不僅使預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算分析的各個(gè)環(huán)節(jié)得以規(guī)范，形成全面的預(yù)算管理體系，也使企業(yè)戰(zhàn)略管理水平得到了進(jìn)一步提升。

（作者單位為北京市燃?xì)饧瘓F(tuán)有限責(zé)任公司）

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