包慶芬

摘 要：事業(yè)單位財務管理內部控制工作質量的高低在很大程度上可以看出單位財務制度的執(zhí)行是否嚴格，對保障預算平衡、優(yōu)化財政資源配置以及單位健康發(fā)展起著關鍵作用。本文將針對事業(yè)單位財務管理內部控制的缺陷及原因進行分析，提出相關解決措施，為提高事業(yè)單位財務管理內部控制質量提供參考。

關鍵詞：事業(yè)單位;會計內控管理;薄弱環(huán)節(jié);措施

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，對會計工作的內控管理相對都比較的薄弱，造成這些的原因是因為單位在經(jīng)營的過程中，財務內控意識淡薄，沒有嚴格按照財務規(guī)章制度辦事，在實際的工作中也缺乏專業(yè)性和連續(xù)性，這從客觀角度上增加了財務管理工作的負擔不穩(wěn)定性，造成單位會計內控的管理的弱化，直接影響到了財務管理的權威性，很多單位即使有健全的制度也是不符合單位發(fā)展，流于表面形式的。

一、事業(yè)單位會計內控的中存在的薄弱環(huán)節(jié)分析

1.內部控制觀念淡薄

事業(yè)單位的會計的內控薄弱最主要的原因就是，單位內部控制觀念淡薄。部分管理人員對會計內部控制缺乏深刻地認識，對內控的重要性認識不到位，重發(fā)展，輕控制，片面地認為會計內控管理是財務部門的事情，而會計人員之中，仍然沿用著的傳統(tǒng)的觀念，對內控不重視，制度流于形式，其工作效率和質量可想而知。另外，各部門之間缺少交流，信息閉塞，業(yè)務素質難以滿足實施內部控制和監(jiān)督的要求，都會影響內控管理質量。

2.會計人員崗位職責不明確

在單位的整體運營中，單位的人員設置還是存在著很多不合理的地方，很多員工對于自己的崗位職責不夠清晰明了，很多單位的崗位設置在職能上都比較模糊。據(jù)調查得知，很多事業(yè)單位對的崗位設置和規(guī)劃都存在交叉混亂的現(xiàn)象，這就使得財務管理的過程中，各部門的工作相互影響和相互制約的情況。甚至在財務部門還有很多非財務的職位，一人多職、一職多人的現(xiàn)象比較普遍。崗位職責的不明確使得單位在用人機制上存在很大的問題，這也是制約單位長遠發(fā)展的重要因素之一。而且事業(yè)單位的屬于國家管理機制，很多在編人員工作壓力聊勝于無，沒有工作壓力，工作態(tài)度也相對散漫，進而導致了工作人員作中缺乏危機感。因此，這也是單位會計內控管理的薄弱環(huán)節(jié)之一。

3.內控方法制度不完善

當前階段，單位在財務管理的工作操作流程都比較簡化。對于內控管理體系和業(yè)務流程的重視度也不夠，所以內控制度的重要性也無法被充分體現(xiàn)。目前，很多單位沒有完善的內控體系和相關制度，缺乏嚴格的操作流程和統(tǒng)一的管理標準。對于財務決策的擬定、審批、執(zhí)行等崗位沒有明確的分離開來，這和內控的制衡性原則是相悖離的。與此同時，單位對項目支出和業(yè)務操作流程控制不夠嚴謹和規(guī)范，使得資金支出和管理都是憑經(jīng)驗、依慣例，這對單位的發(fā)展有著極其不利的影響。

4.財務監(jiān)督機制薄弱

財務管理是事業(yè)單位的重要組成，在財務管理部門設置有效的管理監(jiān)督機制，可以保障內控管理工作公正性、質量和效率。但是當前很多單位內部沒有設立有效的財務監(jiān)督機制，使得財務管理的各項工作都可能不在單位控管的范圍，使得具體工作開展困難，且財務失誤率高，也會造工作人員對待工作的態(tài)度不夠嚴謹、散漫，執(zhí)行力也不足。因此，想要改變當前現(xiàn)狀，在財務部門的設立有效的監(jiān)督機制是內控管理得以正常運用的重要環(huán)節(jié)。

5.預算估算不準確

就目前我國的事業(yè)單位財務管理中對于會計內可控的意識還是比較模糊的，進而預算制度和操作也不夠明確，在實際的預算工作中細節(jié)劃分不到位，對各部門的經(jīng)費預算估算也不夠準確，很多會計在實際預算時大都是憑借經(jīng)驗，沒有按照嚴格預算流程來進行，除此之外，很多單位在進行預算估算時也沒有相對完善的管理制度作為保障，所以造成單位經(jīng)費支出混亂且隨意，流動資金和實際的賬面資金有較大的出入性，且沒有正規(guī)依據(jù)，此類情況也會嚴重制約單位的穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內控管理薄弱環(huán)節(jié)的應對措施

1.加強管理意識

為了有效提升單位的內控管理效率，就需要單位在管理過程中建立完善的內控管理制度，對于管理的意識也要強化?？茖W合理的制對單位的整體經(jīng)營和經(jīng)濟收益都是息息相關的，且完善和解決單位內部的財務資金問題。單位在進行內控管理制度和體系的建立過程中，加強對財務數(shù)據(jù)的辨別能力和分析你能力，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以對其及時給予相應的解決措施，降低風險發(fā)生的可能。

與此同時，單位在進行內控管理過程中，一定要以公開化、透明化為基礎進行，明確劃分財務責任，一旦發(fā)生問題也可以快速查明根本原因，及時解決問題，降低因為失誤對單位造成的損失。另外，財務資金的支出、收入、流動都要進行實名、實數(shù)據(jù)登記造冊，便于財務人員及時掌握資金使用方向，提升財務工作的而效率。

2.提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

單位在經(jīng)營的過程中，會對對基礎財會工作進行合理的規(guī)劃，所以加強人員專業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化財務團隊。事業(yè)單位在選擇財務人才時，需要對其專業(yè)素質進行嚴格的把關，背景調查也要詳盡明確，對其以往的工作經(jīng)歷也要調查清楚有無違反規(guī)定的行為，并且對于聘用的新人員需要全面的崗位培訓。

除此之外，還需要對在崗人員也要加強教育培訓，這其中也包括管理層。單位在日常的工作做中還可以積極開設相關的專題講座，使得管理層人員和員工對于于內控管理具體運用和執(zhí)行有更加成熟的認知，還要根據(jù)單位的自身情況，將內控管理知識進行靈活運用在相關的工作中。

3.建立有效的財政支出績效評價體系

在單位開展有效的財政資金績效評價工作并予以明確和落實，首先要從簡單的事項開始逐漸往難的方向發(fā)展，一步步深入，經(jīng)過不斷的實踐累積經(jīng)驗，各個項目支出中逐步展開。

其次要根據(jù)實踐經(jīng)驗，并根據(jù)單位發(fā)展的實際情況制定行之有效的績效評價體系，基于財務管理本身具備的復雜性，使得評價體系的方式也具有多元化，所以當前，制定適合單位發(fā)展的評價指標體系，也要以豐富的工作經(jīng)驗和有效的觀念措施為基礎，為了達到績效評價工作的良好效果，領導問責制也是推動工作順利開展的一種方式。充分發(fā)揮財務績效評價結果的作用，單位的年度預算的依據(jù)也可以以此作為評斷依據(jù)，使財務管理中資金的流動和觀念里更加合理化。

總之，開展有效的財務績效評價工作可以從機制上對“重預算、輕效益”的思想予以遏制，對一些貪污、挪用專項資金的違法亂紀的行為也可以有效杜絕，強化單位的作風問題，提高管理單位的管理水平。

4.規(guī)劃內控管理工作流程

單位內控管理過程中，需要相關工作人員對工作目標有嚴格的規(guī)劃，嚴格按照規(guī)定的流程和標準進行，這樣也比較容易發(fā)現(xiàn)工作中可能會導致風險發(fā)生的因素，進而加強監(jiān)督和管控。與此同時，內控管理的合理應用，還可以很大程度上提升單位人資管理的有效利用，以免造成單位人才浪費，加大運營成本。并且，內控管理還可以有效提高工作效率，很大程度上規(guī)避很多違反原則，損失單位利益的行為的發(fā)生。

5.明確崗位分工

在單位開展財務內部控制工作的過程中，各部門之間的相互配合和協(xié)調也十分重要，首先明確自身的崗位職責，將工作合理的劃分到每個人身上，并且還要加強員工的崗位責任制 ，避免發(fā)生問題時出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，還要針對各個崗位和人員的職責權限范圍進行詳細的說明和分析，詳細到個人應該做什么，不該做什么，這樣可以有效避免因崗位責任劃分不明確造成工作效率低，設置會造成員工之間、員工和管理層之間的矛盾。

三、結語

會計內控工作本身的就具有一定的復雜性，對的穩(wěn)定發(fā)展起著重要的推動作用，單位的會計內控管理要順應時代發(fā)展，以可持續(xù)發(fā)展的角度來看待會計內控管理在單位發(fā)展中的作用。所以完善會計人員的崗位職能，可以有效提升單位資金的合理流動和利用率。建立健全單位的監(jiān)督管理機制，相關管理人員也要樹立榜樣，身體力行的發(fā)揮領導職能，結合單位的實際發(fā)展情況將會計內控的工作落到實處，以免一些不必要的錯誤，影響單位穩(wěn)定的發(fā)展，所以對于會計內控管理工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)必須要重視起來，制定相應的接解決方案，進而促進單位更加合理的發(fā)展。

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