□ 湖南湘潭 王 璐

（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院）

自2018年以來，中共中央和國務(wù)院辦公廳相繼印發(fā)了《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》和《降低社會保險費綜合方案》，對社會保險費征繳方式作出了明確規(guī)定：從2019年1月1日起，全國社會保險費由原人社部門征收調(diào)整為稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社保征繳方式的改變必定會給我國民營企業(yè)，特別是中小民營企業(yè)帶來不同程度的挑戰(zhàn)。因此，本文通過對湖南某地區(qū)中小企業(yè)的實地調(diào)研，試圖從比較微觀的層面來探討政策出臺對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，從而提出更有針對性的建議，以期為政府政策的制定提供一些現(xiàn)實依據(jù)。

一、當前中小企業(yè)參保繳費的現(xiàn)狀

1.參保職工人數(shù)不實。目前我國企業(yè)“五險一金”法定繳費率，已占到企業(yè)職工工資水平的40%左右，不僅高于大多數(shù)發(fā)達國家的繳費標準，而且高于企業(yè)實際能夠承受的水平。社會保險費繳費率偏高，將直接或間接影響企業(yè)的利潤獲取和產(chǎn)品的市場競爭力。對于以人工成本為主要優(yōu)勢的中小企業(yè)而言，為了在激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展，以少繳、漏繳職工社保費來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的方式成為其普遍選擇。許多中小企業(yè)只選擇部分職工繳納社保，應(yīng)該繳納而沒有繳納社保的職工大有存在。從實地調(diào)查湖南某地區(qū)5家中小企業(yè)的結(jié)果顯示，2018年5家企業(yè)應(yīng)參保職工229人，實際參保67人，參保比例僅有29.26%。

2.參保繳費基數(shù)偏低。如今仍有許多中小企業(yè)為控制成本，采取“就低不就高”的做法，漏報、瞞報社保費。據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》顯示：2018年有30.5%的中小企業(yè)按基數(shù)的最低下限給職工繳納社保，而能夠按照國家規(guī)定政策執(zhí)行社?；鶖?shù)的僅有27%。從筆者調(diào)查的5家中小企業(yè)已參保情況看，均是按湖南省人民政府公布的上年度全省城鎮(zhèn)職工月平均工資的60%而非企業(yè)上年度實際支付給職工的月平均工資作為繳費基數(shù)，導(dǎo)致實際參保繳費基數(shù)不足應(yīng)參保繳費基數(shù)的60%。同時，相比跨國企業(yè)和國有企業(yè)，中小企業(yè)均不能按時足額繳納社保費，拖欠社保費的現(xiàn)象比較普遍。另據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》發(fā)布數(shù)據(jù)顯示：全國合規(guī)保障的社?；鶖?shù)企業(yè)比例，從2015年的36.57%降至2016年的23.23%，2017年又降至22.11%。僅從這一數(shù)據(jù)看，我國差不多超過七成的企業(yè)存在漏報、瞞報社保費的現(xiàn)象。

3.職工參保意識不強。目前仍有許多中小企業(yè)職工參保意識不強。筆者對調(diào)查的5家企業(yè)職工進行了交談，近50%的職工不愿意繳納社保費。主要原因有三個方面：一是，職工參保繳費的自負部分要扣減當月工資，減少了眼前收入。二是，職工自愿不參保每月可以拿到更多收入，企業(yè)也可相應(yīng)減少社保費支出。在這種情況下，企業(yè)愿意每月給予職工一定數(shù)額的經(jīng)濟補償，職工也接受這種做法。三是，現(xiàn)行社保政策規(guī)定職工連續(xù)交滿15年社保費才可能領(lǐng)取退休費。而中小企業(yè)職工流動性大，許多職工認為在一個企業(yè)連續(xù)工作15年并且交滿15年社保費存在不確定性，也產(chǎn)生了只顧眼前利益的心理。

4.企業(yè)主法律意識不強?！渡鐣ｋU法》明確規(guī)定，用人單位為員工參保繳費是法定義務(wù)。但許多中小企業(yè)主法律意識不強，或是從企業(yè)生存與發(fā)展的角度考慮，冒著不繳、少繳、漏繳社保費的風(fēng)險，減少企業(yè)支出；或是抱著職工也自愿不參保繳費的僥幸心理，通過給予職工一定數(shù)額的經(jīng)濟補償?shù)姆绞?，來實現(xiàn)企業(yè)與職工的“雙贏”。

二、社保費征繳政策調(diào)整對中小企業(yè)的影響

1.企業(yè)人工成本上升。隨著稅務(wù)部門逐步全責(zé)征收企業(yè)社保費，企業(yè)在規(guī)范征收、剛性執(zhí)法的壓力下，不得不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，履行按時全員全額繳納社保費的法律義務(wù)，由此也直接增加了企業(yè)的人工支出、提高了企業(yè)的經(jīng)營成本。從筆者調(diào)查的5家中小企業(yè)來看，如果足額繳納職工社保費，每名職工每年至少需增加6000元的社保費支出，從而造成企業(yè)人工成本增加8%-12%左右。另據(jù)中金公司一項研究報告指出，各類企業(yè)按規(guī)定數(shù)額繳納社會保險費，將導(dǎo)致參保企業(yè)社會保險費成本提高14%。在當前經(jīng)濟下行壓力大、實體經(jīng)濟面臨困難多的形勢下，經(jīng)營成本提升將使得本就利潤微薄的中小企業(yè)更加步履艱難。

2.企業(yè)被迫裁減人員。在企業(yè)人工成本直線上升、營業(yè)利潤持續(xù)稀釋的困境下，中小企業(yè)生存壓力將不斷加劇。一些中小企業(yè)主將采取裁減職工這種最直接的方式，降低人工成本、換取企業(yè)生存。筆者調(diào)查的5家企業(yè)法人代表均表示：“現(xiàn)在政策過渡期也還過得去，真正到了全員全額繳納社保費的時候，為了企業(yè)的生存也只好考慮裁員了”。可以預(yù)見，企業(yè)內(nèi)部崗位整合、部門裁撤、“機器換人”乃至縮小生產(chǎn)規(guī)模等現(xiàn)象，將在一定時期內(nèi)成為常態(tài)，也將造成一定程度上的職工失業(yè)潮，帶來社會就業(yè)問題。

3.企業(yè)國際競爭力下降。目前我國社會保險費繳費各險種中，由企業(yè)負擔(dān)的養(yǎng)老保險費率費為20%（2019年5月1日起從20%降至16%），企業(yè)負擔(dān)的5項保險之和占到社會保險費的比重約為30%。從世界范圍看，中國企業(yè)的社保費負擔(dān)保持較高水平，高于美國、日本、韓國等發(fā)達國家，也高于東南亞各新經(jīng)濟體。社保費征繳新政全面落實后，我國企業(yè)的社保費負擔(dān)將進一步加重，導(dǎo)致企業(yè)的國際競爭力下降。

三、對穩(wěn)步推進社保費征繳政策調(diào)整的相關(guān)建議

1.建議進一步降低中小企業(yè)社保費費率。2017年，我國各省社會保險費率均值為38.8%。其中，單位部分繳納的社會保險費率均值為27.3%，個人部分繳納的均值為10.8%。中國企業(yè)社會保險費負擔(dān)水平占稅費前利潤的比重高達46%，亞洲發(fā)達國家如日本、韓國這一比重始終維持在20%以下，歐美發(fā)達國家如英國、美國這一比重普遍不超過10%。雖然自2015年以來，我國政府已通過施行各種政策，共計4次降低社會保險費率，但降低費率幅度有限，總體僅降低3.75個百分點。社保費率階段性降低所帶來的優(yōu)惠，被激烈的市場競爭和日益嚴峻的經(jīng)濟形勢所掩蓋。筆者建議，在國家層面應(yīng)針中小企業(yè)出臺相關(guān)減費降負政策，通過進一步降低社保費率，實實在在地減輕中小企業(yè)的負擔(dān)。

2.建議出臺減免社保費繳納政策。對于按實全員足額繳納社保費確實影響其生產(chǎn)發(fā)展的中小企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營特別困難的小微企業(yè)、受到人力不可抗拒自然災(zāi)害的中小企業(yè)，應(yīng)在社保費征收過程中實行差別化的征收方式。筆者建議，通過國家層面和各級地方政府依據(jù)實際制定相應(yīng)的減免社保費繳納政策，可比照國家稅收征收中對納稅人采用的困難減免、政策減免、延期征收、征收返還等方式，減輕中小企業(yè)的繳費困難。這樣既確保了正常經(jīng)營的中小企業(yè)按法律法規(guī)及時足額繳納社保費，又使得特殊困難的中小企業(yè)得到社保費困難減免政策的有效扶持。

3.建議建立失業(yè)保險金返還制度。當前實體經(jīng)濟發(fā)展困難，為穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，充分發(fā)揮中小企業(yè)對穩(wěn)就業(yè)的特殊作用，避免出現(xiàn)社保新政落地后導(dǎo)致企業(yè)大規(guī)模減員現(xiàn)象，應(yīng)制定中小企業(yè)失業(yè)保險金返還制度予以調(diào)控和平衡。筆者建議，對按標準繳納社會保險費的中小企業(yè)，在其陷入暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難時，對不采取裁員方式降低成本并通過積極措施改善生產(chǎn)、恢復(fù)經(jīng)營的，用其在一段時間內(nèi)繳納社保費數(shù)額的一定比例返還給企業(yè)，作為中小企業(yè)的失業(yè)保險基金，以此適當緩解中小企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)。該項措施可作為降低社會保險費率的配套措施執(zhí)行，在適當降低企業(yè)負擔(dān)的前提下，通過獎勵機制增強企業(yè)的法律意識，提高企業(yè)繳費的積極性。

4.建議切實規(guī)范歷史欠費清繳。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《降低社會保險費率綜合方案》中明確：妥善處理好企業(yè)歷史欠費問題，在征收體制改革過程中不得自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳，不得采取任何增加小微企業(yè)實際繳費負擔(dān)的做法，避免造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難。從長期看也將顯失法律法規(guī)公平，應(yīng)合理、精準把握歷史欠繳清繳的力度。筆者建議，各地政府制定過渡時期歷史欠費清繳方案，由稅務(wù)機關(guān)核定中小企業(yè)欠繳社保費金額，依據(jù)欠繳金額的多少來確定不同的分攤年限，通過逐年補繳的辦法繳清歷史欠費，同時實現(xiàn)不過度增強企業(yè)的繳費負擔(dān)。

四、結(jié)論

社保費征收政策調(diào)整，對整個市場經(jīng)濟主體將產(chǎn)生重大而深遠的影響。中小企業(yè)主為了企業(yè)的生存，被迫采取裁減員工來減少用工成本成為現(xiàn)實需要，一定程度上將提高社會的失業(yè)率。如何把社保費征收體制改革對中小企業(yè)的不利影響降到最低，確保中小企業(yè)在社保費新政過渡期平穩(wěn)過渡，是各級政府和相關(guān)部門共同面對和解決的現(xiàn)實問題，本文對以上問題進行的調(diào)查分析，以期給國家和相關(guān)部門在實施減費降稅政策措施、規(guī)范社保費征繳決策時提供一定的參考。