注重審計結(jié)果“深加工” 挖掘?qū)徲嫛案郊又怠?/h1>
2020-04-21 07:46:44浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
中國內(nèi)部審計 2020年4期
浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
[摘要]本文以不良貸款審計項目為例，總結(jié)和提煉浙江某農(nóng)商行在審計結(jié)果綜合運用方面的經(jīng)驗和做法。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計??? 結(jié)果運用??? 報告??? 問責(zé)
計結(jié)果是實施審計項目的智慧結(jié)晶和最終體
現(xiàn)，審計結(jié)果的運用直接影響審計價值的彰顯。為提升內(nèi)部審計價值，某農(nóng)商行在審計結(jié)果運用的方式方法上不斷探索和嘗試，總結(jié)和提煉出一套較為成熟的審計結(jié)果運用經(jīng)驗和做法。
一、項目簡介
（一）項目背景
某農(nóng)商行緊緊把握“管風(fēng)險”的監(jiān)督職責(zé)，在控大做小、機制深化、大額不良貸款得到一定程度遏制且形成原因多與外部環(huán)境密切關(guān)聯(lián)的前提下，將目光著眼于當(dāng)前普惠簽約、整村授信推進的大環(huán)境使小額貸款覆蓋面大幅提升，而極易誘發(fā)道德風(fēng)險及操作風(fēng)險的小額貸款領(lǐng)域，在查找風(fēng)險苗頭及管理漏洞時，審計充分發(fā)揮第三道防線作用。
（二）審計結(jié)果
為改善小額貸款管理現(xiàn)狀和提高信貸管理水平，此次審計從管理審計視角出發(fā)，圍繞信貸業(yè)務(wù)鏈條，以內(nèi)控制度是否存在漏洞、業(yè)務(wù)流程是否合理、信貸業(yè)務(wù)防舞弊機制是否健全等為導(dǎo)向，及時糾偏和查找漏洞。審計共發(fā)現(xiàn)9類違規(guī)問題，其中向虛假經(jīng)營客戶發(fā)放貸款、貸款用途虛假、資產(chǎn)證明不實等嚴重違規(guī)問題較為突出，不良貸款催收工作不到位、貸后管理不及時、不到位等問題較為普遍。
二、具體做法
（一）形成多層次報告
1.“向上”報告。在審計結(jié)束后，高度提煉發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題，從制度和機制上揭示漏洞和分析原因，提出建議和意見，形成高價值的審計成果，及時撰寫關(guān)于新增100萬元以下不良貸款審計情況的專報，向總行領(lǐng)導(dǎo)報告，得到領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注，董事長批示“從審計結(jié)果看，目前小額貸款管理中存在的問題還是比較突出，在落實好整改的同時，請職能部門根據(jù)審計建議，擬定崗位優(yōu)化、制度修訂方案”，使審計結(jié)果運用及早進入領(lǐng)導(dǎo)視線。
2. “平行”建議。通過小額貸款調(diào)查嚴重失職、不良貸款未按規(guī)定時間起訴等表象問題，找出內(nèi)控機制不盡合理、貸款問責(zé)制度欠完善等管理漏洞，從優(yōu)化機構(gòu)崗位設(shè)置、完善制度盲點、上收貸款審批權(quán)限等方面提出前瞻性和實用性的審計意見和建議，以管理建議書的形式提示風(fēng)險合規(guī)部門，為管理部門推進信貸業(yè)務(wù)精細化管理提供決策參考。
3. “向下”通報。對發(fā)現(xiàn)問題進行全行通報，梳理分析風(fēng)險點和產(chǎn)生原因，為后續(xù)整改提供參考和借鑒。通過風(fēng)險提示、舉一反三，對全行員工起到警示作用，促進增強合規(guī)意識。
（二）加強多部門協(xié)作
1. 建立成果運用共享機制。將《某農(nóng)商行關(guān)于新增100萬元以下不良貸款檢查情況的通報》《關(guān)于某農(nóng)商行新增100萬元以下不良貸款審計的建議》等文件在OA辦公網(wǎng)進行線上管理，實現(xiàn)資源共享，供高級管理層、業(yè)務(wù)部門及整改單位隨時查閱、分析。
2. 建立交流磋商機制。一方面在行政班子的認可下，由風(fēng)險管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召集業(yè)務(wù)管理、人力資源等部門召開專題分析會，共同研究制訂審計發(fā)現(xiàn)問題整改方案;另一方面由審計部門將問題整改情況及問題處罰收繳等情況在行務(wù)會上通報，形成“動態(tài)簡報”，督促被審計單位積極整改的同時也為業(yè)務(wù)部門提供參考，并作為信貸制度優(yōu)化、流程完善及信貸業(yè)務(wù)輔導(dǎo)重點，切實解決屢查屢犯的問題。
3. 健全“大監(jiān)督”格局。審計部門、紀檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門歸口于同一領(lǐng)導(dǎo)分管或協(xié)管，自上而下形成“大監(jiān)督”工作格局，構(gòu)建全覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，同時，由審計部門、業(yè)務(wù)部門、紀檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門組成聯(lián)合督查小組，充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢，對審計問題整改情況逐一現(xiàn)場督查，發(fā)現(xiàn)整改慢、整改困難單位，分析原因并加以指導(dǎo)和幫扶。
（三）驅(qū)動多維度問責(zé)
1. 追究相關(guān)人員責(zé)任。在區(qū)分各類違規(guī)行為性質(zhì)、嚴重程度的基礎(chǔ)上，對相關(guān)人員進行經(jīng)濟處罰或按規(guī)定程序移交紀檢監(jiān)察部門處理。
2. 完善考評體系。將后續(xù)問題整改率及整改及時率納入執(zhí)行力考評和支行年度經(jīng)營責(zé)任制考核，并與季度績效、年終績效掛鉤，提高整改工作的時效性和自覺性。
3. 健全問責(zé)整改機制。出臺《某農(nóng)商行問題整改責(zé)任制度（暫行）》，明確問責(zé)事項及問責(zé)啟動流程，對未按規(guī)定時間整改、拒不整改等問題，在追究直接責(zé)任人的基礎(chǔ)上，倒追支行管理人員及職能部門管理人員責(zé)任，對上級部門后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督不到位、應(yīng)整改而未整改等問題，追究監(jiān)督部門責(zé)任，形成更大威懾力。
（四）提煉多形式成果
1. 借助辦公系統(tǒng)、微信云端課堂公眾號，發(fā)布不良貸款專項審計案例分析、操作風(fēng)險事件提示及知識競賽等內(nèi)容，實現(xiàn)在線問答、互動交流和信息共享。
2. 針對發(fā)現(xiàn)的問題，搜集、提煉有價值的審計信息、數(shù)據(jù)和資料，“對癥下藥”開展“問題庫解讀”“一支行一課堂”等巡回微課堂，同時要求被審計單位對審計整改通知書進行全員學(xué)習(xí)并留有記錄，選取典型問題及違規(guī)案例，編制違規(guī)問題考試題庫，通過人事部門組織全員考試，促進增強基層員工的合規(guī)意識。
三、取得成效
（一）組織架構(gòu)進一步優(yōu)化
根據(jù)審計建議，從資源集約的角度出發(fā)，整合優(yōu)化管理部門職能，將不良貸款清收職能從前臺部門中分離出來，專門建立特殊資產(chǎn)經(jīng)營部，提升部門管理與服務(wù)水平，切實保證不良貸款清收的效率和質(zhì)量。
（二）制度體系進一步完善
針對審計發(fā)現(xiàn)問題，風(fēng)險管理部門及時完善相關(guān)管理，修訂出臺《某農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)審批組織及權(quán)限規(guī)定》《某農(nóng)商行不良貸款責(zé)任追究管理辦法》《某農(nóng)商行客戶經(jīng)理薪酬與績效考核辦法（試行）》等制度，上收所有客戶經(jīng)理貸款審批權(quán)限，并進一步明確貸款分層問責(zé)標準，有效彌補信貸制度盲點和空白。
（三）風(fēng)控能力進一步提升
通過審計，某農(nóng)商行優(yōu)化貸款管理機制、加強不良貸款清收力度，使信貸資產(chǎn)質(zhì)量明顯優(yōu)化，不良貸款余額大幅下降，經(jīng)濟效益進一步提升。
（執(zhí)筆：馬琰）
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一、項目簡介
（一）項目背景
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（二）審計結(jié)果
為改善小額貸款管理現(xiàn)狀和提高信貸管理水平，此次審計從管理審計視角出發(fā)，圍繞信貸業(yè)務(wù)鏈條，以內(nèi)控制度是否存在漏洞、業(yè)務(wù)流程是否合理、信貸業(yè)務(wù)防舞弊機制是否健全等為導(dǎo)向，及時糾偏和查找漏洞。審計共發(fā)現(xiàn)9類違規(guī)問題，其中向虛假經(jīng)營客戶發(fā)放貸款、貸款用途虛假、資產(chǎn)證明不實等嚴重違規(guī)問題較為突出，不良貸款催收工作不到位、貸后管理不及時、不到位等問題較為普遍。
二、具體做法
（一）形成多層次報告
1.“向上”報告。在審計結(jié)束后，高度提煉發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題，從制度和機制上揭示漏洞和分析原因，提出建議和意見，形成高價值的審計成果，及時撰寫關(guān)于新增100萬元以下不良貸款審計情況的專報，向總行領(lǐng)導(dǎo)報告，得到領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注，董事長批示“從審計結(jié)果看，目前小額貸款管理中存在的問題還是比較突出，在落實好整改的同時，請職能部門根據(jù)審計建議，擬定崗位優(yōu)化、制度修訂方案”，使審計結(jié)果運用及早進入領(lǐng)導(dǎo)視線。
2. “平行”建議。通過小額貸款調(diào)查嚴重失職、不良貸款未按規(guī)定時間起訴等表象問題，找出內(nèi)控機制不盡合理、貸款問責(zé)制度欠完善等管理漏洞，從優(yōu)化機構(gòu)崗位設(shè)置、完善制度盲點、上收貸款審批權(quán)限等方面提出前瞻性和實用性的審計意見和建議，以管理建議書的形式提示風(fēng)險合規(guī)部門，為管理部門推進信貸業(yè)務(wù)精細化管理提供決策參考。
3. “向下”通報。對發(fā)現(xiàn)問題進行全行通報，梳理分析風(fēng)險點和產(chǎn)生原因，為后續(xù)整改提供參考和借鑒。通過風(fēng)險提示、舉一反三，對全行員工起到警示作用，促進增強合規(guī)意識。
（二）加強多部門協(xié)作
1. 建立成果運用共享機制。將《某農(nóng)商行關(guān)于新增100萬元以下不良貸款檢查情況的通報》《關(guān)于某農(nóng)商行新增100萬元以下不良貸款審計的建議》等文件在OA辦公網(wǎng)進行線上管理，實現(xiàn)資源共享，供高級管理層、業(yè)務(wù)部門及整改單位隨時查閱、分析。
2. 建立交流磋商機制。一方面在行政班子的認可下，由風(fēng)險管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召集業(yè)務(wù)管理、人力資源等部門召開專題分析會，共同研究制訂審計發(fā)現(xiàn)問題整改方案;另一方面由審計部門將問題整改情況及問題處罰收繳等情況在行務(wù)會上通報，形成“動態(tài)簡報”，督促被審計單位積極整改的同時也為業(yè)務(wù)部門提供參考，并作為信貸制度優(yōu)化、流程完善及信貸業(yè)務(wù)輔導(dǎo)重點，切實解決屢查屢犯的問題。
3. 健全“大監(jiān)督”格局。審計部門、紀檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門歸口于同一領(lǐng)導(dǎo)分管或協(xié)管，自上而下形成“大監(jiān)督”工作格局，構(gòu)建全覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，同時，由審計部門、業(yè)務(wù)部門、紀檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門組成聯(lián)合督查小組，充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢，對審計問題整改情況逐一現(xiàn)場督查，發(fā)現(xiàn)整改慢、整改困難單位，分析原因并加以指導(dǎo)和幫扶。
（三）驅(qū)動多維度問責(zé)
1. 追究相關(guān)人員責(zé)任。在區(qū)分各類違規(guī)行為性質(zhì)、嚴重程度的基礎(chǔ)上，對相關(guān)人員進行經(jīng)濟處罰或按規(guī)定程序移交紀檢監(jiān)察部門處理。
2. 完善考評體系。將后續(xù)問題整改率及整改及時率納入執(zhí)行力考評和支行年度經(jīng)營責(zé)任制考核，并與季度績效、年終績效掛鉤，提高整改工作的時效性和自覺性。
3. 健全問責(zé)整改機制。出臺《某農(nóng)商行問題整改責(zé)任制度（暫行）》，明確問責(zé)事項及問責(zé)啟動流程，對未按規(guī)定時間整改、拒不整改等問題，在追究直接責(zé)任人的基礎(chǔ)上，倒追支行管理人員及職能部門管理人員責(zé)任，對上級部門后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督不到位、應(yīng)整改而未整改等問題，追究監(jiān)督部門責(zé)任，形成更大威懾力。
（四）提煉多形式成果
1. 借助辦公系統(tǒng)、微信云端課堂公眾號，發(fā)布不良貸款專項審計案例分析、操作風(fēng)險事件提示及知識競賽等內(nèi)容，實現(xiàn)在線問答、互動交流和信息共享。
2. 針對發(fā)現(xiàn)的問題，搜集、提煉有價值的審計信息、數(shù)據(jù)和資料，“對癥下藥”開展“問題庫解讀”“一支行一課堂”等巡回微課堂，同時要求被審計單位對審計整改通知書進行全員學(xué)習(xí)并留有記錄，選取典型問題及違規(guī)案例，編制違規(guī)問題考試題庫，通過人事部門組織全員考試，促進增強基層員工的合規(guī)意識。
三、取得成效
（一）組織架構(gòu)進一步優(yōu)化
根據(jù)審計建議，從資源集約的角度出發(fā)，整合優(yōu)化管理部門職能，將不良貸款清收職能從前臺部門中分離出來，專門建立特殊資產(chǎn)經(jīng)營部，提升部門管理與服務(wù)水平，切實保證不良貸款清收的效率和質(zhì)量。
（二）制度體系進一步完善
針對審計發(fā)現(xiàn)問題，風(fēng)險管理部門及時完善相關(guān)管理，修訂出臺《某農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)審批組織及權(quán)限規(guī)定》《某農(nóng)商行不良貸款責(zé)任追究管理辦法》《某農(nóng)商行客戶經(jīng)理薪酬與績效考核辦法（試行）》等制度，上收所有客戶經(jīng)理貸款審批權(quán)限，并進一步明確貸款分層問責(zé)標準，有效彌補信貸制度盲點和空白。
（三）風(fēng)控能力進一步提升
通過審計，某農(nóng)商行優(yōu)化貸款管理機制、加強不良貸款清收力度，使信貸資產(chǎn)質(zhì)量明顯優(yōu)化，不良貸款余額大幅下降，經(jīng)濟效益進一步提升。
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