張芳

摘要：內(nèi)部控制制度的實施用以保護(hù)單位資產(chǎn)完整，保證會計信息資料的可靠性，最終為經(jīng)營策略的進(jìn)一步落實提供可靠依據(jù)。良好的內(nèi)部控制架構(gòu)用以規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，促進(jìn)依法行政為廉政建設(shè)提供良好的制度基礎(chǔ)。文章主要從多個角度出發(fā)，分別闡述并針對會計從業(yè)人員管理問題，權(quán)力運行機(jī)制的隱患展開討論，找出相關(guān)問題的解決方案，最終為事業(yè)單位的內(nèi)部管理建設(shè)提供合理的文字方案。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的意義和必要性

在文章內(nèi)容開始前，筆者先引入一段湯因比的話：“一個國家乃至一個民族，其衰亡都是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其傾覆的最后一擊?！倍鴩业乃ネ霰叵葟捏w制和經(jīng)濟(jì)開始，其中經(jīng)濟(jì)的衰亡是體制衰亡的巨大誘因。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的具體表現(xiàn)形式，企業(yè)賴以生存的根本便是貨幣完整和資金安全。財務(wù)內(nèi)部控制就是針對資金安全和財務(wù)安全制定的相關(guān)內(nèi)控政策。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要分支，不可否認(rèn)的是，財務(wù)內(nèi)控制度除了控制以外還擔(dān)負(fù)著監(jiān)督和審計的責(zé)任。本單位是從事公共資源交易的事業(yè)單位，公共資源是國之根本，相關(guān)工作更是重于泰山。

為了規(guī)范單位的會計核算，真實、完整。“財務(wù)人員需認(rèn)真執(zhí)行崗位職責(zé)，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。記賬、算賬、報賬、必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報賬?！保ㄒ浴敦攧?wù)管理及內(nèi)部控制》。）

財務(wù)內(nèi)部控制制度是指包括財務(wù)人員的管理、崗位責(zé)任、財務(wù)現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)的管理辦法、預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度、貨幣資金管理制度、財務(wù)收支審批制度等。以上內(nèi)容就是財務(wù)內(nèi)控制度的組成部分，在事業(yè)單位中財務(wù)控制顯得至關(guān)重要。因為企業(yè)性質(zhì)的不同，導(dǎo)致工作重心從盈利變成管理和控制，意在保護(hù)國家資源的完整和真實性，避免因為權(quán)力集中或者管理不規(guī)范導(dǎo)致國家資源流失，滋生腐敗現(xiàn)象。在事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)部控制制度可以有效地減少國家資源和資金的浪費，更好的發(fā)揮事業(yè)單位在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用。

二、事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控制度施行存在的具體問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識不夠

存在部分事業(yè)單位不夠重視財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實施與建設(shè)，直接或者間接導(dǎo)致管理者和單位職工缺乏相關(guān)內(nèi)控意識，為事業(yè)單位的發(fā)展造成不良的影響，也為內(nèi)控制度的實施產(chǎn)生了阻礙，一個事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控意識不夠，會導(dǎo)致了很多安全問題的產(chǎn)生，引起單位資源的流失和浪費，影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展。

（二）財務(wù)監(jiān)管體系失衡

事業(yè)單位內(nèi)控制度因為缺乏相應(yīng)配套的管理制度，并且層次單一，缺乏靈活性、合理性，導(dǎo)致單位內(nèi)部財產(chǎn)安全無法得到保障。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制落后

存在部分單位機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，財務(wù)崗位僅包括：會計和出納。并沒有直接設(shè)置財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)崗位，兼職或者調(diào)任人員也沒有經(jīng)過對應(yīng)其職能的專業(yè)培訓(xùn)，甚至出現(xiàn)頂崗，混崗的情況。因為崗位人數(shù)較少，直接導(dǎo)致有些崗位權(quán)力過分集中，無法做到權(quán)職分離，這是最容易滋生腐敗的誘因。

（四）管理專業(yè)水平較差

存在部分事業(yè)單位管理者專業(yè)水平較差的情況。管理者的專業(yè)水平是決定制度建設(shè)完整性的重要依據(jù)，如果相關(guān)水平不足，會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控相關(guān)配套政策出現(xiàn)缺漏甚至頻繁缺漏的現(xiàn)象，甚至直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度的混亂。

三、財務(wù)內(nèi)控制度施行問題解決方案

（一）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控意識

在強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控制度的普及工作的問題上，事業(yè)單位財務(wù)管理的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，需要根據(jù)實際管理方式推行相關(guān)宣傳普及政策，對內(nèi)控制度的內(nèi)容展開專業(yè)的課程教學(xué)和例會討論，為財務(wù)控制制度的普及起到帶頭作用，并且召集相關(guān)的財務(wù)崗位人員全面梳理財務(wù)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容。認(rèn)真分析單位目前存在的財務(wù)管控隱患，擬好相應(yīng)的策略和規(guī)章制度，結(jié)合實際情況征集全體相關(guān)人員的意見，最后借鑒一些其他國家或者地區(qū)的先進(jìn)財務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗。在一些違法犯罪的問題上，要加大相關(guān)規(guī)章的內(nèi)容建設(shè)，提供相關(guān)制度的內(nèi)容保障，使得一些問題有一定的解決依據(jù)。確保把相關(guān)規(guī)章內(nèi)容落實到每一個部門，每一個職員的工作中。做到一職一責(zé)。通過以上內(nèi)容，能夠通過領(lǐng)導(dǎo)的個人威信把制度的落實拔高到具體的章程上面來，使得財務(wù)內(nèi)控意識深入人心。

（二）構(gòu)建良好的配套制度

財務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步實施，需要相應(yīng)的配套制度予以支撐?！额A(yù)算法》規(guī)定;“各級政府、各部門、各單位的支出必須按預(yù)算執(zhí)行，不得虛列開支?！痹诹疂嵎罟墓ぷ骰A(chǔ)上，事業(yè)單位需要標(biāo)準(zhǔn)化的“定餐定量?！毙枰诎l(fā)展和當(dāng)下的兩個方面做到一個有機(jī)的結(jié)合。事業(yè)單位制定內(nèi)控制度后必須抓好落實工作，制度的執(zhí)行必須以人為核心，首先財務(wù)管理隊伍需要配備完整;會計、出納、資金管理、內(nèi)控管理人員、審計等。按職定責(zé)，相關(guān)職位人數(shù)必須按照工作任務(wù)和輪崗要求去進(jìn)行制定。在選人用人時必須對道德品質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行全方位的考查，在兩者相當(dāng)時，以道德標(biāo)準(zhǔn)為最佳選擇人。這樣做的好處是能從根源上降低因為職工品行不端而導(dǎo)致的腐敗隱患。定期系統(tǒng)性的對在職人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，邀請相關(guān)優(yōu)秀單位的優(yōu)秀內(nèi)控人員來單位組織專項講座，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶頭并組織學(xué)習(xí)。

以不同職位相互制約的基本原則，確立輪崗條件、周期、范圍。規(guī)范交接流程并加強(qiáng)責(zé)任追溯機(jī)制，通過以上手段，可以做到有效的分權(quán)并制約權(quán)力，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的施行力度。對輪值期間出現(xiàn)的問題，要做到具體定性定量的分析，要求限時整改。一旦出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，要做到堅決不袒護(hù)，堅決不包庇，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)人員嚴(yán)肅處理，絕不姑息。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理

面對單位有關(guān)財務(wù)方面的問題，尤其是關(guān)于資產(chǎn)方面的。例如：物資采購、賬實稽查、業(yè)務(wù)流程規(guī)范性等方面。這些內(nèi)容都是內(nèi)控制度施行的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行專項的監(jiān)督和風(fēng)險評價，并定期做自我檢討和自我審查，找出財務(wù)內(nèi)控制度上存在的漏洞，為財務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善提供有力的支撐。重視內(nèi)部審計工作，科學(xué)有效的設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并高度完整的保持其獨立性和權(quán)威性。進(jìn)一步減少內(nèi)審計部門對單位領(lǐng)導(dǎo)的依賴性，提升內(nèi)部審計的執(zhí)行能力。

財務(wù)內(nèi)控建立初期，人員能力相對平庸，因此可以根據(jù)單位實際情況制定相應(yīng)的外聘機(jī)制，通過合理的招聘方式增加相關(guān)財務(wù)內(nèi)控人才。在內(nèi)控管理過程中，除了財務(wù)內(nèi)控審核外，也應(yīng)該適當(dāng)?shù)募哟髮β氊?zé)權(quán)力，履行義務(wù)，輪崗，風(fēng)控以及監(jiān)督評價等內(nèi)控情況進(jìn)行核審。做到事無巨細(xì)，嚴(yán)格防治每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏或者徇私現(xiàn)象。通過以上內(nèi)容的簡單描述，為財務(wù)內(nèi)控在單位的執(zhí)行提供了堅強(qiáng)的后盾。

（四）提高管理者相關(guān)知識培訓(xùn)

為了更好的開展財務(wù)內(nèi)控工作，這里需要做一條補(bǔ)充說明，管理者對財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)理解和素養(yǎng)間接或者直接決定了財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)章制定的完整，意識普及的范圍和監(jiān)管制度的施行力度。因此為了財務(wù)內(nèi)控制度更加有效合理的開展，需要上層管理者能夠以身作則，充分了解和學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)控的專業(yè)知識。

管理者在通過不斷地學(xué)習(xí)和理解過程中能夠充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度對單位服務(wù)優(yōu)化和人才培養(yǎng)的意義。在單位承辦公共資源交易活動中，財務(wù)內(nèi)控對各類保證金的收退，服務(wù)費收取和政府采購履約保證金的管理有著怎樣的現(xiàn)實意義。

綜上所述，事業(yè)單位合理有效的開展財務(wù)內(nèi)控，需要每一位相關(guān)負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)不斷地學(xué)習(xí)和汲取相關(guān)專業(yè)知識，通過對專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升，達(dá)到在制度建設(shè)過程中讓制度建設(shè)更加完整，實踐方式更加靈活。

四、結(jié)束語

通過對本文內(nèi)容的具體分析和闡述，主要通過財務(wù)內(nèi)控概念的普及再到財務(wù)內(nèi)控相關(guān)配套制度的建設(shè)，最后經(jīng)由監(jiān)督制度的有效管理，最終讓財務(wù)內(nèi)控能夠順利高效的開展。在我國經(jīng)濟(jì)飛發(fā)展的今天，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)任務(wù)施行迫在眉睫，面對其間存在的具體問題每一位參與制度建設(shè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人都應(yīng)該主動積極的去配合制度的實施和開展。在面對利益誘惑時能夠有過硬的道德素養(yǎng)，為杜絕事業(yè)單位貪污腐敗貢獻(xiàn)一分力量，也為國家的繁榮昌盛提供強(qiáng)有力的制度支持。

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