張鳳元 呂平章

【摘 要】 金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定的核心保障，是社會穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前國家高度重視金融安全問題，把防范金融風(fēng)險放到突出位置，采取了一系列措施加強(qiáng)金融監(jiān)管，防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險。文章對 2013—2018年審計署金融審計結(jié)果公告進(jìn)行匯總，分析了金融審計開展的現(xiàn)狀、取得的效果以及存在的缺陷，從加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險，健全金融審計問責(zé)制度，搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計平臺，建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制等方面，提出了金融審計防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的實(shí)現(xiàn)路徑。

【關(guān)鍵詞】 金融安全; 金融審計; 系統(tǒng)性金融風(fēng)險

【中圖分類號】 F239.65? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）08-0049-06

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國金融市場國際化程度的不斷加深，在新的形勢下我國金融行業(yè)面臨新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。系統(tǒng)性金融風(fēng)險是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對金融體系造成的突發(fā)性、持續(xù)性、破壞性、不確定性的影響，具有復(fù)雜、系統(tǒng)、隱蔽、傳染等特征，一旦發(fā)生，將會對絕大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)甚至整個金融市場普遍產(chǎn)生破壞性影響。為此，我國政府高度重視經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展和金融市場的安全穩(wěn)定。習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中指出“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線”?？梢?，防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護(hù)國家金融安全，成為新時代背景下我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。國家審計在服務(wù)國家治理中具有免疫系統(tǒng)的作用，要以其較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性等優(yōu)勢，在這場防范和化解金融風(fēng)險的戰(zhàn)役中發(fā)揮重要作用。

二、金融審計的作用機(jī)理分析

（一）預(yù)防風(fēng)險

金融審計依靠其自身的綜合性、權(quán)威性、獨(dú)立性等優(yōu)勢，對金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的監(jiān)督管理。在對金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位中存在威脅國家金融體系安全的風(fēng)險隱患時，就會及時發(fā)出預(yù)警和警報，將發(fā)現(xiàn)的問題盡早解決，保證金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠健康平穩(wěn)運(yùn)行[1]。金融審計在發(fā)現(xiàn)問題后可以形成安全有效的防火墻，維持我國金融市場和金融行業(yè)的健康、安全、穩(wěn)定。

（二）揭示風(fēng)險

金融審計對金融市場和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的監(jiān)督審計，能夠發(fā)現(xiàn)并揭示金融機(jī)構(gòu)中系統(tǒng)性風(fēng)險隱患。具體而言，國家審計機(jī)關(guān)對各大金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計工作，全面充分了解到被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實(shí)性與合法性。金融審計通過多年的實(shí)踐工作，揭露了金融機(jī)構(gòu)中各種違法犯罪、違規(guī)經(jīng)營、制度缺陷和管理漏洞等問題，在保障國家經(jīng)濟(jì)金融的健康運(yùn)行中發(fā)揮了重大作用[2]。

（三）抵御風(fēng)險

金融審計不僅要發(fā)現(xiàn)和揭示被審計單位存在的問題與潛在的風(fēng)險，更要針對這些問題和風(fēng)險查找相關(guān)因素，分析本質(zhì)原因，提出能夠解決問題、防范風(fēng)險發(fā)生的可行性建議和措施。在審計發(fā)現(xiàn)問題并解決問題之后，金融機(jī)構(gòu)的組織內(nèi)部能夠形成一道免疫系統(tǒng)，防止相同的問題再次發(fā)生，這充分說明金融審計具有抵御風(fēng)險的作用。

三、金融審計開展的現(xiàn)狀分析

（一）審計目標(biāo)強(qiáng)調(diào)維護(hù)金融安全

1995年以前，金融監(jiān)管部門一般只將財政財務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性作為審計審查的重心，將維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的金融監(jiān)管作為根本目標(biāo)，以服務(wù)國家治理。近年來，隨著我國金融體制改革的步伐加快，審計機(jī)關(guān)在金融審計目標(biāo)體系范圍內(nèi)開始逐漸關(guān)注防范金融風(fēng)險、強(qiáng)化風(fēng)險管理和推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新。本文對審計署近年的金融審計目標(biāo)定位情況進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)審計署的金融審計目標(biāo)從最初的保障被審計單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性，提升到揭示系統(tǒng)性風(fēng)險、維護(hù)金融體系安全、保證政策貫徹落實(shí)、提高風(fēng)險管控能力等。如表1所示。

（二）審計內(nèi)容和對象有所拓寬

黨的十八大以后，審計署在金融審計工作中不僅拓展了業(yè)務(wù)范圍，而且延伸了審計對象的范圍。審計署除了關(guān)注被審計單位的財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營，還關(guān)注了被審計單位其他方面的內(nèi)容。審計署的審計業(yè)務(wù)范圍由最初的存款、貸款、票據(jù)等基本業(yè)務(wù)，逐漸延伸到被審計單位對國家政策的貫徹落實(shí)、廉潔從業(yè)情況以及被審計單位內(nèi)部風(fēng)險管控等情況。到2018年，審計署開始關(guān)注金融機(jī)構(gòu)相關(guān)制度的建設(shè)情況和管理體系的完善情況，在審計內(nèi)容中又增加了公司治理和內(nèi)部管理情況。如表2所示。

金融審計對象在數(shù)量上有所提升，在種類上也有所拓展。對比審計署2013年和2018年審計結(jié)果公告（如表3和表4所示），發(fā)現(xiàn)審計署對金融機(jī)構(gòu)審計對象的數(shù)量不斷增多。2013年，審計署對國家開發(fā)投資公司僅重點(diǎn)審計了1家單位，對中國進(jìn)出口銀行審計了10家單位。到2018年，審計署對中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行和中國中信集團(tuán)審計對象的范圍拓展到10家、8家和37家單位，此外審計的對象范圍還納入了一些二級單位，如工銀租賃公司、農(nóng)銀匯金公司、中信信托公司等。

（三）審計技術(shù)方法不斷創(chuàng)新

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)的不斷發(fā)展，當(dāng)前計算機(jī)審計技術(shù)已逐漸成熟，具有安全性、準(zhǔn)確性、高效性、便捷性等特點(diǎn)，已逐漸應(yīng)用到金融審計的各個領(lǐng)域。另外，一些地方審計機(jī)關(guān)建立了完善的大數(shù)據(jù)共享中心、大數(shù)據(jù)審計指揮中心和大數(shù)據(jù)化審計應(yīng)用平臺，對審計項(xiàng)目進(jìn)行總體評估、系統(tǒng)分析、深入研究，分散核實(shí)并精準(zhǔn)定位，提升審計工作的精準(zhǔn)度和效率度。由于金融審計的對象具有特殊性，主要是銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)，因此在金融審計工作中要應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)審計技術(shù)，采取具有針對性、可行性的審計方法。

（四）審計報告內(nèi)容更加詳細(xì)

目前金融審計報告中的內(nèi)容較以前更加詳細(xì)、具體。以審計署對某金融機(jī)構(gòu)披露的事項(xiàng)為例：2013年第14號公告僅顯示5條審計查出問題，包括3項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理、1項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債損益和1項(xiàng)財務(wù)管理，并且將違規(guī)發(fā)放貸款、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)貼、發(fā)票管理不規(guī)范、內(nèi)部控制體系不健全等不同的違規(guī)問題整合在一個事項(xiàng)中，沒有分類，沒有條理地披露。而2018年第40號公告中，審計報告披露的審計事項(xiàng)更為詳細(xì)、具體規(guī)范，將審查出的違規(guī)問題根據(jù)不同特征進(jìn)行分類，條理清晰，一目了然，包括10項(xiàng)經(jīng)營管理、5項(xiàng)公司治理和內(nèi)部管理問題、3項(xiàng)風(fēng)險管控問題和2項(xiàng)廉潔從業(yè)方面的問題。如表5所示。

四、金融審計開展的效果分析

（一）揭示被審計單位存在的問題

經(jīng)過多年的金融審計工作，審計署對于一些政策性銀行、商業(yè)銀行、保險行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)審計，發(fā)現(xiàn)并揭示了被審計單位的一系列問題，主要包括預(yù)算執(zhí)行、會計核算和辦理違規(guī)業(yè)務(wù)等方面。同時，審計署針對這些問題提出整改建議和應(yīng)對措施，對被審計單位存在漏洞的地方，加強(qiáng)監(jiān)督管理，防止錯誤再次發(fā)生。被審計單位根據(jù)審計結(jié)果和審計建議，對揭露的問題進(jìn)行整改處理，彌補(bǔ)漏洞、完善制度、改正錯誤、依法懲治相關(guān)人員等，保障金融行業(yè)的安全穩(wěn)定和健康發(fā)展。如表6所示。

（二）防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生

審計署就金融機(jī)構(gòu)對于國家宏觀金融政策的貫徹落實(shí)情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況、風(fēng)險管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計調(diào)查，督促被審計單位加強(qiáng)風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制體系，以防范風(fēng)險發(fā)生。同時，審計機(jī)關(guān)及時發(fā)現(xiàn)并查出一些單位存在違法支出、違規(guī)經(jīng)營、貪污腐敗等問題，將一批重大違法犯罪問題線索移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)，維護(hù)了金融市場的安全穩(wěn)定，也防止了系統(tǒng)性金融風(fēng)險的爆發(fā)。如表7所示，在2018年第42號公告中，審計署在審計過程中查出的32條違法違紀(jì)案件中有5條與金融機(jī)構(gòu)有關(guān)，占比高達(dá)15.63%，涉及金融機(jī)構(gòu)數(shù)量7個，覆蓋了商業(yè)銀行、保險公司、投資公司等機(jī)構(gòu)，其主要問題包括非法吸收公眾存款、違規(guī)出借同業(yè)結(jié)算賬戶、違法發(fā)放貸款、非法騙取企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金等。

五、金融審計存在的缺陷分析

（一）對創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)審計不強(qiáng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融行業(yè)中創(chuàng)新型金融產(chǎn)品的不斷出現(xiàn)，各類銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新升級，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展延伸。由于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)存在著規(guī)避金融監(jiān)管、違背金融政策等問題，因此，金融審計應(yīng)當(dāng)全面了解銀行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及形式，包括銀行理財業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)等，對銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督與評價，以此防范金融行業(yè)中由創(chuàng)新型業(yè)務(wù)引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險，維護(hù)國家金融體系的安全。然而當(dāng)前金融審計的大部分內(nèi)容還是集中在傳統(tǒng)的存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)等常規(guī)業(yè)務(wù)，對金融機(jī)構(gòu)的理財、表外、同業(yè)等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計明顯不夠。

（二）對系統(tǒng)性金融風(fēng)險關(guān)注不夠

盡管國家審計署在金融審計工作中非常重視金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和風(fēng)險管控問題，在審計結(jié)果公告中也多次提到其內(nèi)部管理和風(fēng)險管控方面存在漏洞，并提出了完善的整改建議，然而金融審計工作所關(guān)注的內(nèi)容卻僅僅停留在銀行單一領(lǐng)域或單一層面的風(fēng)險，缺乏對系統(tǒng)性金融風(fēng)險的關(guān)注。通過審計署對金融機(jī)構(gòu)的案例分析發(fā)現(xiàn)，金融審計的主要內(nèi)容集中在金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)貸款業(yè)務(wù)、違規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險管理問題。當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜，金融產(chǎn)品推陳出新，銀行、證券、保險等業(yè)務(wù)的混合經(jīng)營更是屢見不鮮，因此金融市場所面臨的風(fēng)險不再局限于單一的領(lǐng)域或單一層面，而是面臨多樣化、隱蔽式、傳染性、嚴(yán)重性的系統(tǒng)性風(fēng)險，風(fēng)險一旦爆發(fā)將迅速波及到整個金融體系，進(jìn)而危及國家經(jīng)濟(jì)金融安全穩(wěn)定。

（三）績效審計方面涉及的較少

目前績效審計理念深入人心，在績效審計的要求下，審計機(jī)關(guān)對銀行的審計不能局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，不能僅僅以滿足于被審計單位的財務(wù)真實(shí)性、合法性，也要將被審計單位的效益性作為金融審計目標(biāo)。金融審計應(yīng)當(dāng)全面、客觀地監(jiān)督評價金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益情況，針對相關(guān)問題提出改進(jìn)建議，促使被審計單位完善經(jīng)營管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，結(jié)合審計公告發(fā)現(xiàn)，審計署對金融機(jī)構(gòu)的審計和評價工作中，仍局限于資產(chǎn)的真實(shí)性、經(jīng)營的合法性、內(nèi)部管理與風(fēng)險管控等方面，缺少對經(jīng)營績效方面的評價和監(jiān)督。在現(xiàn)實(shí)工作中，金融審計人員缺乏必要的績效審計意識，又缺少統(tǒng)一的績效審計評價指標(biāo)，這就難以客觀評價被審計單位的經(jīng)營績效水平，導(dǎo)致績效審計工作層層受阻。

（四）查出的部分問題重復(fù)出現(xiàn)

被審計單位中查出的問題反復(fù)出現(xiàn)，這會大大降低金融審計的工作成效。透過審計署發(fā)布的審計結(jié)果公告可以發(fā)現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)存在部分問題重復(fù)出現(xiàn)甚至有些嚴(yán)重問題反復(fù)出現(xiàn)的情況，盡管金融機(jī)構(gòu)對審計過程中查出的問題能夠認(rèn)真對待，積極采取措施落實(shí)整改，但是卻無法避免整改后的問題再次發(fā)生，這樣就影響了金融審計抵御和防范風(fēng)險的功能。屢審屢犯已經(jīng)成為社會普遍關(guān)注的問題，要從根本上解決就要嚴(yán)格落實(shí)審計問責(zé)制。然而，我國在審計問責(zé)方面還處于萌芽階段，各方面機(jī)制不夠健全，又缺乏必要的法律支撐，這就無法有效解決問題，所以審計查出的問題總會重復(fù)出現(xiàn)。

六、金融審計防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）加強(qiáng)對創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計

加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計，是在經(jīng)濟(jì)新時代的背景下有效防范金融風(fēng)險，保障經(jīng)濟(jì)金融安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)金融審計工作思路，創(chuàng)新金融審計工作方式，努力學(xué)習(xí)有關(guān)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的知識，在審計工作中加大對銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的關(guān)注和投入。將金融審計的范圍由原來銀行的傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)拓寬至銀行的創(chuàng)新性業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上銀行、表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和理財業(yè)務(wù)等。針對一些商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以展開專項(xiàng)調(diào)查，全面掌握這些銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r，另外要注意銀行在創(chuàng)新業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中是否存在因管理不當(dāng)或違規(guī)操作而引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險[3]。

（二）加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險

系統(tǒng)性金融風(fēng)險極具蔓延性與破壞性，對金融市場和金融行業(yè)的發(fā)展影響極大，甚至威脅到國家金融體系的安全。金融審計在本質(zhì)上具有預(yù)防風(fēng)險、揭示風(fēng)險和抵御風(fēng)險的功能，能夠在防范金融市場中的系統(tǒng)性風(fēng)險方面發(fā)揮重要作用，然而在金融審計過程中發(fā)現(xiàn)許多金融機(jī)構(gòu)問題及風(fēng)險隱患較多，其主要原因之一就是對金融機(jī)構(gòu)中存在系統(tǒng)性風(fēng)險的領(lǐng)域關(guān)注不夠。為此，金融審計應(yīng)該加大關(guān)注金融機(jī)構(gòu)中可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險的典型問題，加大審查存在風(fēng)險隱患的金融領(lǐng)域。要樹立全面的審計思想和全局的審計思維，充分利用現(xiàn)代化高科技審計技術(shù)，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)金融審計防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)金融管理績效審計

今后金融審計工作要樹立管理績效審計理念，擺脫過去僅僅關(guān)注被審計單位財務(wù)真實(shí)、經(jīng)營合規(guī)、制度健全、內(nèi)控完善的思維方式，要在審計計劃中明確績效審計目標(biāo)、績效審計評價內(nèi)容和績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。審計人員要提高績效審計意識，關(guān)注商業(yè)銀行經(jīng)營績效水平，建立健全商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價指標(biāo)體系，以此來指導(dǎo)金融績效審計工作的開展[4]。在對金融機(jī)構(gòu)開展績效審計時要結(jié)合相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅要評價金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營績效水平，還要通過各項(xiàng)指標(biāo)來考核、評價主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）健全金融審計問責(zé)制度

金融機(jī)構(gòu)屢審屢犯、相同問題重復(fù)出現(xiàn)似乎是一個共性問題，要從根本上解決問題、清除頑疾，必須從商業(yè)銀行的體制機(jī)制、政策執(zhí)行情況方面分析原因并提出解決對策，要完善銀行的管理制度、監(jiān)管制度、審計監(jiān)督制度[5]。金融審計不只是單純地完成審計任務(wù)工作，還要解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并且要采取恰當(dāng)?shù)拇胧╊A(yù)防相同問題的重復(fù)出現(xiàn)。因此，要建立健全金融審計問責(zé)制度，切實(shí)落實(shí)問責(zé)機(jī)制，追究被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，加大對監(jiān)管失職、屢審屢犯行為的處罰力度，從而解決根本問題，提高國家金融審計的工作效率和實(shí)施效果。

（五）提高審計人員綜合素質(zhì)

審計人員綜合能力的高低直接影響了金融審計的工作效率和工作質(zhì)量，在金融審計工作中不僅需要創(chuàng)新高效的工作方法，而且需要豐富的綜合專業(yè)知識。為適應(yīng)當(dāng)前的金融審計工作，需要打造一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、審計經(jīng)驗(yàn)豐富、風(fēng)險意識強(qiáng)的金融審計隊(duì)伍。審計人員要充分把握國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)和金融市場的發(fā)展趨勢，從全局出發(fā)分析和看待問題，在金融審計工作中要具備較高的風(fēng)險防范意識，善于觀察研究，敢于揭示問題，科學(xué)決策，找準(zhǔn)發(fā)力點(diǎn)，發(fā)揮金融審計防范化解金融風(fēng)險，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)金融安全的作用。

（六）搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計平臺

區(qū)塊鏈作為新技術(shù)，為國家金融審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展帶來了有效途徑和難得機(jī)遇。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢建立我國金融審計的應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)對被審計單位數(shù)據(jù)信息的綜合分析、統(tǒng)一處理，有利于金融審計工作信息化建設(shè)，極大提高了金融審計的工作質(zhì)量。這個應(yīng)用平臺包括金融審計數(shù)據(jù)采集、資源收集、綜合分析和結(jié)果訪問等層面，工作分準(zhǔn)備、實(shí)施、報告三個階段，審計人員可通過認(rèn)證權(quán)限實(shí)時查看被審計單位的相關(guān)信息。如圖1所示。

（七）建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制

加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)同其他監(jiān)管部門協(xié)作是實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險發(fā)生，維護(hù)國家金融體系安全的重要舉措。因此，要建立包括審計機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和社會公眾等在內(nèi)的多主體、多層次的金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮每一個層次對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用，有效防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，從而保證我國金融行業(yè)的安全、穩(wěn)定、健康發(fā)展。這個監(jiān)管協(xié)作體系由政府部門、審計機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)和社會公眾構(gòu)成。其中審計機(jī)關(guān)在協(xié)作體系中發(fā)揮核心作用，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度對該體系起基礎(chǔ)作用，社會媒體則對該協(xié)作體系起外部監(jiān)督作用[6]。如圖2所示。

七、結(jié)論

金融審計作為國家審計中的重要組成部分，是國家治理中的免疫系統(tǒng)之一，能夠在新的形勢下發(fā)揮其特有的作用，有效防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險。本研究通過分析審計署發(fā)布的審計結(jié)果公告，得出結(jié)論：在今后的金融審計工作中，要加強(qiáng)對創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計，加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險，健全金融審計問責(zé)制度，提高審計人員綜合素質(zhì)，同時要搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計平臺，建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，以促進(jìn)工作更好地開展，充分發(fā)揮金融審計防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的作用。●

【參考文獻(xiàn)】

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