宇文朝陽(yáng)

摘要：2018年6月19日，全國(guó)人大對(duì)個(gè)稅改革草案進(jìn)行了審議，擬將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由3500元提升至5000元，這對(duì)于城鄉(xiāng)居民的稅收將產(chǎn)生較大影響。本文通過(guò)搜集國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的有關(guān)納稅、人口、收入的數(shù)據(jù)，結(jié)合相關(guān)學(xué)者對(duì)個(gè)稅新政收效的解讀，對(duì)本次個(gè)人所得稅的大改進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并總結(jié)稅改的影響，最后展望個(gè)人所得稅當(dāng)前任然存在、期望在以后得到解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;起征點(diǎn);減稅成果

一、引言

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)生活水平和物質(zhì)條件不斷提升。但我國(guó)居民現(xiàn)階段收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)不及國(guó)家收入的增長(zhǎng)速度，社會(huì)福利水平有待提升，這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化改革和發(fā)展將會(huì)是一種不利影響。而我們國(guó)家居民的消費(fèi)水平最主要取決于收入水平，為此國(guó)家制定了一系列相關(guān)的政策。其中稅收政策的調(diào)控是近年來(lái)的熱點(diǎn)。本文在闡述了個(gè)人所得稅新政及其效果后，有分析了當(dāng)前暴露的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出自己的見(jiàn)解。

二、新個(gè)人所得稅的改革數(shù)據(jù)及影響

1.個(gè)人所得稅納稅人減少

國(guó)家稅務(wù)總局在2018年11月30日通報(bào)：改革實(shí)施首月，全國(guó)個(gè)人所得稅減少了316億元，其中占據(jù)大部分的是工資薪金的減稅數(shù)額，工資薪金減稅304.1億元。在這個(gè)龐大的數(shù)據(jù)背后，大約6000萬(wàn)人改革前需要交納個(gè)人所得稅，改革后無(wú)需再繳納。另一邊，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華提到：僅僅提到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至5000元這一項(xiàng)，修改后會(huì)使個(gè)人所得稅納稅人占就業(yè)人口的44%下降到15%。

2.個(gè)人所得稅稅負(fù)大幅降低

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局在2018年11月30日的通報(bào)，10月份全國(guó)個(gè)人所得稅減少316億元，其中工資薪金減少了304.1億元，減稅幅度41.3%。月工資兩萬(wàn)以下的納稅人在個(gè)稅改革后減稅幅度均超過(guò)了50%，占納稅人總數(shù)的90%以上。截止今年一月份，全國(guó)已累計(jì)減少了稅負(fù)近兩千億元。去年1-9月，我國(guó)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)幅度平均為20%，改革后四個(gè)月以來(lái)同比降低了約14%。

3.有助于改善普通工薪階層的民生狀況

新的個(gè)人所得稅法出臺(tái)后，起征點(diǎn)的提高使6000多萬(wàn)人納稅額歸零，另有90%以上的納稅人大幅減稅。這樣一來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入雖然會(huì)減少，但每一位納稅人到手的工資會(huì)有所增加，相當(dāng)于變相為中低收入者漲工資，使納稅人手里的閑置資金增多，從而促進(jìn)投資創(chuàng)業(yè)理財(cái)?shù)确矫娴陌l(fā)展，可以進(jìn)一步改善民生，提高人民的生活質(zhì)量。

4.有助于減輕地域差異

我國(guó)不同地域之間的環(huán)境產(chǎn)業(yè)不盡相同，在考慮地域差異的基礎(chǔ)上，按理說(shuō)應(yīng)當(dāng)因地制宜制定不同的納稅政策，但為了避免爭(zhēng)議，這樣的方法并未實(shí)行。在這一次改革中，雖然起征點(diǎn)的設(shè)定還是全國(guó)統(tǒng)一，但在附加扣除項(xiàng)目上進(jìn)行了差異化，這樣使發(fā)達(dá)地區(qū)多繳稅，落后地區(qū)減輕負(fù)擔(dān)，有助于縮小地區(qū)差異，促進(jìn)全國(guó)共同發(fā)展。

三、個(gè)人所得稅目前任然存在的問(wèn)題

1.負(fù)擔(dān)不平衡問(wèn)題

上文提到，不同地域之間差距較大，雖然在本次個(gè)稅改革過(guò)程中通過(guò)對(duì)各項(xiàng)附加的調(diào)整進(jìn)行了一定的改善，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。西部地區(qū)與東部地區(qū)，沿海地區(qū)與山區(qū)之間的生活水平、工資水平差異非常大。實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)是無(wú)法起到明顯的改善作用的。如果想解決這個(gè)問(wèn)題，最好的切入點(diǎn)還是起征點(diǎn)和稅率的制定上。

2.納稅申報(bào)不積極

某明星稅務(wù)事件以來(lái)，網(wǎng)絡(luò)上充斥著對(duì)當(dāng)事人的責(zé)問(wèn)，納稅意識(shí)看似高昂，但目前我國(guó)稅法規(guī)定多種情況需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻普遍不申報(bào)，難征收。例如最近租房專(zhuān)項(xiàng)扣除政策出臺(tái)后，就出現(xiàn)了房東不允許房客申報(bào)的現(xiàn)象。因此，這一方面的問(wèn)題也有待稅務(wù)部門(mén)的解決。

3.收入多元化和迅猛發(fā)展與稅法單一之間的沖突

我國(guó)目前稅法規(guī)定有11種個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，這種方法最主要的優(yōu)點(diǎn)就是計(jì)算簡(jiǎn)便，只需按名目對(duì)號(hào)入座進(jìn)行征收即可。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們的收入有了更多的形式。如果不及時(shí)更新稅法征稅類(lèi)目，這對(duì)納稅來(lái)說(shuō)是一個(gè)漏洞，可能會(huì)滋生打擦邊球，甚至是偷稅漏稅等行為。例如，信息化的時(shí)代帶來(lái)了電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，而稅法在短時(shí)間內(nèi)具有穩(wěn)定性，與電子商務(wù)的發(fā)展步伐相比顯然是有些落后，信息化建設(shè)遠(yuǎn)遜于電商發(fā)展。而電子商務(wù)發(fā)展的同時(shí)也在不斷地打擊傳統(tǒng)貿(mào)易的交易量，使稅法中稅基收到很大影響。這樣就會(huì)造成國(guó)家稅收方面的損失，反過(guò)來(lái)，就是公民偷逃稅的“良機(jī)”。

四、針對(duì)這些問(wèn)題的解決對(duì)策

1.完善扣除機(jī)制或稅率機(jī)制

參照美國(guó)現(xiàn)行的稅法政策，根據(jù)各州的各自實(shí)際情況，不同的州有不同的稅率。我們也可以借鑒這種辦法，西部地區(qū)與東部地區(qū)，發(fā)達(dá)省市與欠發(fā)達(dá)省市之間實(shí)行稅率區(qū)別化。另外，稅率不同后費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)必也需要跟著變化，除了參照不同的區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)以外，還可以考慮剔除通貨膨脹的因素。

2、完善自主申報(bào)

范某某事件告訴我們，很多人納稅意識(shí)存在兩面性，與自己無(wú)關(guān)的納稅意識(shí)高，涉及自身利益的能躲則躲。在這樣的大前提下，可以利用智能科技的發(fā)展，把納稅手段延伸到每個(gè)人身邊。即把前段時(shí)間成功試行的手機(jī)申報(bào)推廣開(kāi)來(lái)，再與征信制度結(jié)合起來(lái)，對(duì)需要自主申報(bào)的納稅人進(jìn)行深入“監(jiān)控”。

3、完善稅法規(guī)定

當(dāng)前的稅法無(wú)論是在稅目廣度還是稅率深度方面任然存在著一定的不合理性，面對(duì)快速發(fā)展的現(xiàn)代商務(wù)環(huán)境，顯得有些力不從心。再者，稅法中的懲罰制度的設(shè)立有著一些盲區(qū)，這一點(diǎn)同樣在之前的案例中有所體現(xiàn)。在無(wú)法完全調(diào)動(dòng)納稅人的積極性的時(shí)候，完善稅法的不合理的地方和盲區(qū)成為了重中之重。

結(jié)語(yǔ)

稅收改革關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù)的基本民生問(wèn)題，進(jìn)行改革的時(shí)候要考慮多方面的因素，與現(xiàn)實(shí)國(guó)情相結(jié)合，才能發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。雖然我們國(guó)家目前的稅法體系已經(jīng)較為完備，但是仍有一些方面需要隨著時(shí)代的前進(jìn)而修補(bǔ)更新，這樣才能提升人們的生活水平，向更好的方向前進(jìn)。

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