文/趙亮 編輯/章蔓菁

RCEP使得15個成員國達成統(tǒng)一的原產(chǎn)地執(zhí)行標準。由此可以預見，RCEP的原產(chǎn)地規(guī)則將成為亞太地區(qū)通行的原產(chǎn)地規(guī)則，并將影響未來全球多邊FTA原產(chǎn)地規(guī)則的制定。

作為東亞地區(qū)經(jīng)濟一體化建設的重要成果，RCEP協(xié)定的簽署對穩(wěn)定和優(yōu)化區(qū)域內的產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈、資金鏈以及技術鏈等具有重要意義。“通過逐步取消締約方之間實質上所有貨物貿易的關稅和非關稅壁壘，逐步實現(xiàn)締約方之間貨物貿易的自由化和便利化”是RCEP協(xié)定的核心目標之一，而締約方通過基于RCEP原產(chǎn)地規(guī)則達成的關稅免除和關稅減讓，則是實現(xiàn)該目標的核心措施。在RCEP生效后帶來貨物貿易零關稅產(chǎn)品數(shù)量整體超過90%的利好面前，相關貿易企業(yè)有必要及時了解RCEP原產(chǎn)地規(guī)則的內容，前瞻性地優(yōu)化供應鏈、產(chǎn)業(yè)鏈以及資金鏈布局，以達到節(jié)約關稅，享受貿易便利措施的目的。

總體框架：對過往原產(chǎn)地規(guī)則的繼承與發(fā)展

原產(chǎn)地判別規(guī)則的主旨未變

對于原產(chǎn)地規(guī)則，海關合作理事會（Customs Cooperation Council, CCC）在京都年會通過的《關于簡化和協(xié)調海關業(yè)務制度的國際公約》（International Convention on the Simplification and Harmonization of Customs Procedures，《京都公約》）以及關稅及貿易總協(xié)定（General Agreement on Tariffs and Trade，GATT）在烏拉圭談判回合制定的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》（Agreement on Rules of Origin）中，從國際協(xié)定的角度進行了框架式的約定。這些框架式約定為此后各國間簽署的雙邊/多邊自貿協(xié)定（Free Trade Agreement，下稱FTA）中的原產(chǎn)地規(guī)則的設定，提供了參考，為貿易主體消除非關稅壁壘、確立優(yōu)惠稅率適用標準，提供了指導性文本。

原產(chǎn)地規(guī)則的框架資料來源：作者根據(jù)公開信息整理

與其他自由貿易協(xié)定中的原產(chǎn)地規(guī)則一樣，RCEP協(xié)定文本在《原產(chǎn)地規(guī)則》一章對“原產(chǎn)貨物”所做的定義，也遵從了前述原產(chǎn)地規(guī)則框架式約定的主旨。其主要內容包括：“在一締約方完全獲得”（Goods Wholly Obtained，下稱“WO”）或者“在一締約方完全生產(chǎn)”（Goods Wholly Produced，下稱“WP”），“在一締約方僅使用來自一個或一個以上締約方的原產(chǎn)材料生產(chǎn)”（Produced in a Party exclusively from originating materials from one or more of the Parties），以及“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”（Produce-Specific Rules，下稱“PSR”）等。而對于非WO/WP貨物，RCEP在《原產(chǎn)地規(guī)則》該章附件一中，也重申了實質性改變規(guī)則，重點是以下兩個規(guī)則——CTC（Change in Tariff Classification，稅則歸類改變）規(guī)則和RVC（Regional Value Content，區(qū)域價值成分）規(guī)則。其中，RCEP將RVC標準設置為40%，即貨物的區(qū)域價值成分不少于40%，即可被視為該國原產(chǎn)?？傮w來說，RCEP的原產(chǎn)地規(guī)則框架與國際原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議以及其他FTA協(xié)定的核心主旨一脈相承，并無實質性改變（見附圖）。

原產(chǎn)地規(guī)則的區(qū)域化大一統(tǒng)

雖然在目前多個國家、地區(qū)、經(jīng)濟體之間所簽署的雙邊、多邊協(xié)定中，所約定的原產(chǎn)地規(guī)則基本上是以《京都公約》等為指導藍本，但在不同版本的FTA約定中，原產(chǎn)地規(guī)則各有側重，并不統(tǒng)一。這就要求各締約國在簽發(fā)不同原產(chǎn)地證明文件時，需要根據(jù)各自的FTA規(guī)則進行審查。這既對原產(chǎn)地證書的制發(fā)機關提出了相對嚴苛的要求，也在一定程度上影響了原產(chǎn)地認定的工作效率，降低了貿易的便利化程度。而RCEP使得15個成員國達成了統(tǒng)一的原產(chǎn)地執(zhí)行標準，隨著未來協(xié)定稅率的落地生效，相較于其他已經(jīng)簽署的雙邊/多邊FTA,RCEP協(xié)定稅率的優(yōu)勢將逐步凸顯。由此可以預見，RCEP的原產(chǎn)地規(guī)則將成為亞太地區(qū)通行的原產(chǎn)地規(guī)則，并將影響未來其他多邊FTA原產(chǎn)地規(guī)則的制定。

細項規(guī)則：原產(chǎn)地判別規(guī)則的優(yōu)化升級

原產(chǎn)地判別規(guī)則更加靈活

對于部分非WO/WP的商品，RCEP原產(chǎn)地判別規(guī)則主要為CTC規(guī)則和RVC40規(guī)則。其中，CTC規(guī)則主要以貨物的HS編碼改變作為判別標準，RVC規(guī)則主要以貨物在本國價值成分所占比例作為判別標準。其中對RVC規(guī)則，RCEP的原產(chǎn)地規(guī)則明確了“區(qū)域價值成分40”（RVC40）規(guī)則的計算公式。其中，除了采用與其他FTA類似的公式：RVC=（FOB-VNM）/FOB×100（式中FOB為離岸價，VNM為用于生產(chǎn)該貨物的非原產(chǎn)材料價值），還擴充了直接/累加公式：RVC=（VOM+直接人工成本+直接經(jīng)營費用成本+利潤+其他成本）/FOB×100（式中VOM是指獲得或自行生產(chǎn)并用于生產(chǎn)貨物的原產(chǎn)材料、部件或產(chǎn)品的價值）。前者類似于區(qū)域成分價值的倒扣計算法，后者類似于成本加成法，兩種算法殊途同歸，但卻更具適用性，可以適用于不同種類的產(chǎn)品增值方式；同時也賦予了企業(yè)自由選擇權，使企業(yè)能運用更加便捷、合理的公式對RVC標準進行準確計算。

此外，RCEP的另一大亮點是在附件PSR規(guī)則（產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則）中將全稅則產(chǎn)品都進行了標注，以方便查找引用；同時，根據(jù)RCEP中PSR清單的所列內容，只要貨物滿足選擇性產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則中的一項，則認為符合該規(guī)則，從而大幅提升了原產(chǎn)地規(guī)則的靈活性和便利性。

引入原產(chǎn)地區(qū)域累積原則

所謂原產(chǎn)地區(qū)域累積原則，是指在確定產(chǎn)品的原產(chǎn)資格時，把該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所涉及的若干個國家（地區(qū)）視為一個統(tǒng)一的經(jīng)濟區(qū)域，并將在該經(jīng)濟區(qū)域內對該貨物進行生產(chǎn)、加工時所產(chǎn)生的價值成分，視為最終生產(chǎn)國經(jīng)濟價值成分而進行累積。RCEP約定，符合“原產(chǎn)地要求且在另一締約方用作生產(chǎn)另一貨物或材料的材料，應當視為原產(chǎn)于對制成品或材料進行加工或處理的締約方”，并且考慮將“累積的適用范圍擴大到各締約方內的所有生產(chǎn)和貨物增值”。這表明，RCEP的累積規(guī)則注重“區(qū)域累積”，即產(chǎn)品的原產(chǎn)地價值成分可在十五個成員國區(qū)域內進行累積，來自RCEP成員國任何一方的價值成分都會被累加計算。

由RCEP對原產(chǎn)地規(guī)則的描述可知，累積規(guī)則的實質是產(chǎn)業(yè)鏈下游的產(chǎn)品可以“同化”來自上游的原材料，并將其轉化為自身成品的成分，從而使成品屬于本國原產(chǎn)。當某一個成員方使用來自多個RCEP成員方的、符合RCEP定義的原產(chǎn)貨物加工、制造某一最終產(chǎn)品時，該產(chǎn)品的原產(chǎn)國可以直接使用“累積”原則確定為最終生產(chǎn)國，不需要根據(jù)雙邊協(xié)定或者其他規(guī)則進行單獨計算。盡管累積原則并不是RCEP的獨創(chuàng)規(guī)則，在過往雙邊或者多邊FTA中也可以見到有關累積原則的條款和描述（見附表），但RCEP下的區(qū)域累積原則卻是適用范圍最大的。

具體到關稅減免的實務層面，如果在一國進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品不適用原產(chǎn)地累積規(guī)則，則需要按照通用的原產(chǎn)地判別規(guī)則進行判別。如果不符合相應的判別條件，則該產(chǎn)品無法獲得該國原產(chǎn)資格；而如果生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料取自RCEP成員國，那么按照RCEP區(qū)域價值累積規(guī)則，就可以判別為該國原產(chǎn)。例如，美國原產(chǎn)的改性乙醇（價值比例40%），出口至日本簡單混合40%價值比例的改性乙醇，再出口至中國簡單混合20%價值比例的改性乙醇，最終加工生產(chǎn)出成品改性乙醇，由于中國與美國、日本之間沒有簽訂FTA，不適用原產(chǎn)地累積規(guī)則，因此該生產(chǎn)加工屬于簡單加工，在未觸發(fā)CTC規(guī)則和RVC規(guī)則時，中國所生產(chǎn)的成品改性乙醇會被判別為原產(chǎn)于日本。這就意味著，如果中國將成品改性乙醇出口至與中國單獨存在FTA協(xié)定的國家時，則該產(chǎn)品不能享受雙邊優(yōu)惠稅率。而在RCEP協(xié)定原產(chǎn)地累積規(guī)則下，上述情景中日本和中國的價值累積為60%，符合RVC40標準，因此可以將該成品改性乙醇的原產(chǎn)國判別為中國。

由于RCEP的累積規(guī)則將來很有可能適用于十五個成員國，對于生產(chǎn)鏈條較長的產(chǎn)品來說，企業(yè)可以更加靈活地進行產(chǎn)業(yè)布局，在各個成員國之間進行更精細、更完善的生產(chǎn)鏈及價值鏈分工，從而調整最終產(chǎn)品的原產(chǎn)國歸屬，達到享受優(yōu)惠協(xié)定稅率或者規(guī)避加征懲罰性關稅的目的。

原產(chǎn)地證明文件允許自主聲明

傳統(tǒng)的貨物原產(chǎn)地證明文件多為各國政府部門（例如海關）或者授權的組織機構（例如貿促會）正式簽發(fā)的固定格式文書，性質上屬于官方文書。由于文書制發(fā)單位數(shù)量少，對原產(chǎn)地證書的制發(fā)效率、制發(fā)質量等都提出了挑戰(zhàn)。近年來，一些FTA原產(chǎn)地規(guī)則中開始出現(xiàn)采用“原產(chǎn)地聲明”予以補充的情形。以中國簽訂的FTA為例，《中國-新西蘭自由貿易協(xié)定》接受符合一定條件的原產(chǎn)地聲明（如附有有效預裁定文書）作為原產(chǎn)地證明文件；《中國-瑞士自由貿易協(xié)定》也接受一定格式的出口商自我原產(chǎn)地聲明作為原產(chǎn)地證明文件。這些都是對固有原產(chǎn)地證明文件的有效補充。

RCEP與其他雙邊或者多邊FTA中有關累積原則的條款

RCEP吸收和借鑒了其他FTA的原產(chǎn)地證明文件，并在協(xié)議文本第二節(jié)“簽證操作程序”一節(jié)規(guī)定，“原產(chǎn)地證書”“經(jīng)核準出口商出具的原產(chǎn)地聲明”以及“出口商或生產(chǎn)商出具的原產(chǎn)地聲明”，“均應當視為原產(chǎn)地證明”。對于后兩類原產(chǎn)地聲明，RCEP不僅接受初始原產(chǎn)地證明（初始締約方之間產(chǎn)生貨物貿易），而且接受中間締約方的背對背原產(chǎn)地證明。與傳統(tǒng)的自貿協(xié)定僅認可“原產(chǎn)地證書”或者“有效預裁定法律文書”等官方法律文書相比，RCEP接受出口商（包括經(jīng)核準的出口商）、生產(chǎn)商等出具的原產(chǎn)地證明文書，使得貨物原產(chǎn)地認定更加靈活和便捷，既大幅減少了政府機關的行政管理成本，也顯著節(jié)約了企業(yè)的經(jīng)營成本，提高了貨物的通關時效和貿易便利化程度。

市場主體：靈活運用RCEP帶來的關稅減免和通關便利

在RCEP協(xié)定即將在各國生效的重大利好帶動下，各成員國之間的貿易往來必將更加深化和密切。對于企業(yè)而言，應靈活運用RCEP原產(chǎn)地規(guī)則來籌劃成員國之間的產(chǎn)業(yè)鏈分布，以達到減低稅負、提升競爭力的目的。

一是靈活運用RCEP的各項規(guī)則，以實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應當綜合運用RCEP協(xié)議中的累積規(guī)則、直接運輸（途經(jīng)運輸）規(guī)則、特定原產(chǎn)地規(guī)則、原產(chǎn)地聲明規(guī)則、貿易便利化措施規(guī)則等，尤其在跨境交易、跨國運輸、供應鏈節(jié)選、材料價值設定、成品價格設定等貿易安排上，應統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的操作流程，優(yōu)化生產(chǎn)以及交易環(huán)節(jié)設計，盡可能提高RCEP原產(chǎn)地優(yōu)惠的利用率、貿易便利化的享用率，達到節(jié)約稅收成本，提升管理效能的目標。

二是加強企業(yè)自身守法合規(guī)的水平。守法便利、違法懲戒已經(jīng)成為國際貿易中的基本準則。因此，企業(yè)在享受RCEP帶來的貿易便利的同時，也需要加強自身管理，提升在海關管理中的信用水平。在RCEP原產(chǎn)地規(guī)則管理方面，企業(yè)需要注意以下幾方面：（1）務必注意進出口商品申報稅則歸類的準確性和一致性。HS編碼是貨物歸屬的核心要素，更是適用優(yōu)惠稅率的基礎要素。準確判別并填報進出口商品的HS編碼，是企業(yè)在國際貿易中的基本功和必修課。各國在進出口申報實務中均有對偽/瞞報、申報不實行為的罰則，RCEP協(xié)定也不例外。其明確指出，進口締約方海關“可以拒絕給予優(yōu)惠關稅待遇”，也可以“為確定一締約方從另一締約方進口的貨物是否具備本章規(guī)定的原產(chǎn)資格”開展核查程序。企業(yè)在享受RCEP下的優(yōu)惠協(xié)定稅率的同時，需要注意防范因主觀故意、過失甚至無知導致HS編碼錯誤申報行為。為降低錯誤申報的風險，企業(yè)可以向進口國政府相關部門申請商品的歸類預裁定，或者運用其他專業(yè)手段來確保商品HS編碼的準確性以及適用協(xié)定稅率的合規(guī)性。（2）提升AEO（Authorized Economic Operator，經(jīng)認證的經(jīng)營者）信用等級。RCEP協(xié)定文本中專章對“海關程序和貿易便利化”進行了詳細說明，主要包括：海關程序、預裁定、對經(jīng)認證的經(jīng)營者給予貿易便利化措施、風險管理、后續(xù)稽查、海關合作等。這一系列海關貿易便利化的背后，隱含著對企業(yè)的分類管理，即高信用企業(yè)以信用擔保的方式可以減少風險布控率、檢驗率、查驗率、稽查率，從而使貨物得以快速通關放行、快速預約查驗、免擔保放行、減免滯納金等。

三是綜合運用多重FTA協(xié)定規(guī)則。RCEP協(xié)定是對東亞、東南亞、澳洲等地區(qū)乃至全球都將會產(chǎn)生深遠影響的多邊型、集團型FTA。然而需要注意的是，與目前已經(jīng)生效的多個FTA協(xié)定相比，RCEP在某些方面并不具有現(xiàn)時的優(yōu)勢，主要原因包括：（1）RCEP成員國之間的關稅承諾減讓清單并未涵蓋全部稅則品類，部分產(chǎn)品在其他FTA協(xié)定中可以享受更低的協(xié)定稅率。（2）RCEP成員國約定的關稅承諾是逐步減讓的，因此某些稅率與已經(jīng)非常成熟的FTA協(xié)定稅率相比反而較高。（3）在一些情況下，部分商品的原產(chǎn)地認定標準未必比其他FTA協(xié)定的標準更具優(yōu)勢。綜合上述因素，企業(yè)在有多個FTA協(xié)定可以選擇適用時，應當全面、綜合地了解各項FTA政策的具體內容，以確保貿易規(guī)則適用的準確性和最優(yōu)化。