董慎秋

國(guó)家作為國(guó)有資本所有者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利是依法取得國(guó)有資本收益，同時(shí)國(guó)有資本收益也是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)。為了明確國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，保證國(guó)有資本收益的合法性、合理性、完整性和有效性，也為了建立長(zhǎng)期有效的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，我們應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有資本收益的管理。

國(guó)有資本收益包括以下內(nèi)容：一是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的利潤(rùn)為應(yīng)交利潤(rùn);二是國(guó)有控股、參股企業(yè)中國(guó)有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息收入為國(guó)有股股利、股息：三是轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)、股權(quán)（股份）獲得的凈收入為國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入;四是企業(yè)清算凈收益，其中有國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算凈收益扣除清算費(fèi)用，國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)（股份）分享的公司清算凈收益（扣除清算費(fèi)用）;另外還有其他國(guó)有資本收益。上述收益中，獨(dú)資國(guó)企應(yīng)交利潤(rùn)是目前國(guó)有資本收益的主要來源。

1? 加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理的意義

1.1? 加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理可以提高國(guó)有資本保值增值能力

保障國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值是國(guó)有資本管理最重要的任務(wù)，使國(guó)有資本收益增加的重要途徑是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，這就需要加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理。首先國(guó)有資本收益是國(guó)有資本保值增值得以實(shí)現(xiàn)的最終環(huán)節(jié);其次國(guó)有資本收益也是國(guó)有資本得以不斷保值增值的途徑，通過加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理，可以進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，針對(duì)性地解決國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的體制機(jī)制問題，對(duì)深化國(guó)企收入分配制度改革、加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力水平、促進(jìn)國(guó)有資本長(zhǎng)遠(yuǎn)保值增值和做強(qiáng)做優(yōu)做大，都具有重要意義。

1.2? 加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理可以保障財(cái)政收入的來源

根據(jù)2014年修訂的《預(yù)算法》，全口徑預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府預(yù)算的重要組成部分，與一般公共預(yù)算相比，都有自己的收入來源，相對(duì)獨(dú)立，各自平衡，同時(shí)又密切相連，適當(dāng)互通，共同構(gòu)成政府預(yù)算的有機(jī)組成部分。據(jù)近幾年我市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算情況，雖然與其他口徑預(yù)算相比，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入總額相對(duì)較少，但長(zhǎng)期來看這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，國(guó)有資本收益的高低取決于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力的強(qiáng)弱，隨著市屬國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐加快，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)效，國(guó)有資本收益作為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的來源將會(huì)有較大幅度的提高。

1.3? 加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理是進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督的重要方式

國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有即全民所有，是全體人民共同的寶貴財(cái)富，國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。從近幾年開始，我市就著手建立政府向人大匯報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理情況制度，加強(qiáng)人大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的監(jiān)督，其中國(guó)有資本收益分配報(bào)告是重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)委托代理理論，為了預(yù)防國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有可能發(fā)生損害最終所有者權(quán)益的風(fēng)險(xiǎn)，通過加強(qiáng)國(guó)有資本收益管理，強(qiáng)調(diào)盈利能力指標(biāo)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和薪酬管理，被列為政府向人大匯報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理情況的重要內(nèi)容，這有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督和國(guó)有資本保值增值。

2? 該如何加強(qiáng)國(guó)有資本收益的管理呢

2.1? 要使國(guó)有資本收益管理與國(guó)資國(guó)企改革緊密相連

當(dāng)前國(guó)資改革的目標(biāo)是探索公有制多種形式，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力和影響力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，做優(yōu)做大做強(qiáng)國(guó)有資本。深化國(guó)有企業(yè)改革，完善我國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度。形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制，有效發(fā)揮國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)功能作用。國(guó)有資本收益的管理與這些具體措施是密切相連的，通過對(duì)國(guó)有資本收益的管理，有計(jì)劃有目標(biāo)地安排國(guó)有資本收益收繳并進(jìn)行再投入，可以有計(jì)劃地進(jìn)行國(guó)有資本布局的調(diào)整，推動(dòng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)，逐漸剝離國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)負(fù)擔(dān)，解決國(guó)資改革過程中產(chǎn)生的各種遺留問題，提升國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)活力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。通過與國(guó)有企業(yè)分類監(jiān)管相結(jié)合，一方面實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)分類考核，另一方面實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本收益和支出的進(jìn)一步細(xì)化。

2.2? 建立和完善國(guó)有資本收益監(jiān)管評(píng)價(jià)體系

建立和完善國(guó)有資本收益監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，充分考慮現(xiàn)階段國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求，依照有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的法律制度體系，結(jié)合我市實(shí)際情況，按照商業(yè)一類和商業(yè)二類對(duì)市屬企業(yè)進(jìn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)，在充分利用已掌握的財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)資料基礎(chǔ)上， 使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)更加清晰、明確，可結(jié)合近年內(nèi)直接或間接計(jì)算出來的監(jiān)管指標(biāo)， 要確保監(jiān)管評(píng)價(jià)體系具有較強(qiáng)的可操作性， 這樣才能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管體系的目標(biāo)，才能更有效地對(duì)國(guó)有資本收益進(jìn)行監(jiān)管，激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者努力提高運(yùn)營(yíng)能力和盈利水平。

2.3? 加強(qiáng)國(guó)有資本收益上繳比例問題的管理

國(guó)有企業(yè)上繳收益是完善國(guó)有企業(yè)收入分配制度，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本收益權(quán)的客觀要求，也是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的現(xiàn)實(shí)需要。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上交年度凈利潤(rùn)的比例，區(qū)分不同行業(yè)，分三類執(zhí)行。近年來，按照國(guó)有資本收益的不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容，我市主要采取了兩種方式，組織國(guó)有資本收益的收繳入庫(kù)。一是對(duì)于國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入，采取全額收繳方式匯交至市財(cái)政國(guó)有資本收益專戶;二是對(duì)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，按照企業(yè)稅后可分配凈利潤(rùn)30%的比例，由企業(yè)直接交至市財(cái)政國(guó)有資本收益專戶中央與各地方確定的上繳比例是否合適還有待于實(shí)踐檢驗(yàn)，但確定上繳比例應(yīng)該把握好以下幾點(diǎn)：

一是處理好政府統(tǒng)籌兼顧與企業(yè)自身發(fā)展的關(guān)系。政府收取的收益主要從全局出發(fā)，用于資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有資本的再投入，在全面完成劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸷?，國(guó)有資本收益還將投入到社會(huì)保障等項(xiàng)支出;如果比例低，會(huì)影響到全局利益，而比例高又會(huì)影響到企業(yè)的積極性。

二是做到行業(yè)有別。壟斷行業(yè)占有國(guó)家的壟斷資源，獲得超額利潤(rùn)，上繳的比例應(yīng)該更高，一般競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)收取的比例相對(duì)較低，有利于企業(yè)在市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)。

三是各地方應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，合理確定上繳比例。東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省份收取的比例可以高一些，西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)比例應(yīng)該低一些。當(dāng)然，在國(guó)有資本預(yù)算執(zhí)行中，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，防止企業(yè)隱瞞利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。

總之，要通過加強(qiáng)國(guó)有資本收益的管理，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家作為國(guó)有資本所有者同企業(yè)作為國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體之間的關(guān)系，維護(hù)國(guó)有資本出資者的合法權(quán)益，對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，形成一套既符合國(guó)有資本管理需要，又能體現(xiàn)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序，促進(jìn)國(guó)有資本保值增值。