周妍

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的金融市場改革也在不斷深化，商業(yè)銀行作為重要的金融機構，其在自身不斷快速發(fā)展的同時也增加了相應的會計風險。本文通過簡析商業(yè)銀行會計風險，針對目前我國商業(yè)銀行存在的會計風險成因，提出相應的防范措施，以期不斷促進銀行業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行;會計風險;防范措施

引言

商業(yè)銀行是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要保證，其不僅是商業(yè)貿(mào)易的重要交易基礎，也密切關系著人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷?。會計工作是進行銀行業(yè)務的基礎，直接關系商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。因此，在銀行業(yè)發(fā)展過程中要重視對會計風險的控制與管理，做好銀行內(nèi)部的監(jiān)督管理工作，維護好商業(yè)銀行的地位。

1、簡析商業(yè)銀行會計風險

1.1商業(yè)銀行會計風險定義

商業(yè)銀行會計風險是指隨著銀行業(yè)務范圍的不斷擴大，各商業(yè)銀行之間的競爭力也不斷加大，就會使會計工作出現(xiàn)失誤的概率增大;外加會計核算體系、監(jiān)督管理體制等不完善、會計信息更新不及時等都會影響商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理，從而導致商業(yè)銀行產(chǎn)生一定的會計風險，不僅會給銀行帶來一定的經(jīng)濟損失，還會影響國家經(jīng)濟的安全與穩(wěn)定。

1.2商業(yè)銀行會計風險分類

1.2.1核算風險

會計風險是客觀存在的，其具有可控性和復雜性。隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息時代的到來，商業(yè)銀行的會計核算制度也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但是部分商業(yè)銀行的管理制度尚不完善，業(yè)務轉型尚未完全結束，與之配套的會計核算制度尚未全面更新，核算人員的綜合素質(zhì)有待提高、操作流程使用不規(guī)范以及系統(tǒng)故障的不確定性等，都會給商業(yè)銀行帶來一定的會計核算風險。

1.2.2監(jiān)督風險

會計監(jiān)督是通過對經(jīng)濟活動進行一定的監(jiān)督，能夠使其遵循一定的原則來正常進行業(yè)務處理。隨著會計核算電子化水平的不斷提高，僅依靠電子化的復核對比功能就可以實現(xiàn)部分業(yè)務的自動核對監(jiān)督，但是部分業(yè)務真實性審核等工作目前只能通過人工審核的方式來進行。由于部分商業(yè)銀行缺乏完善的會計監(jiān)督管理機制、審計部門操作人員的專業(yè)能力有待提高、其風險監(jiān)督核查能力較低，缺乏對業(yè)務進行全面風險分析的能力，就會使其具有產(chǎn)生會計風險的可能性。

1.2.3信息風險

會計信息的準確性是確保決策準確的重要依據(jù)，但是會計信息的形成是從原始憑證到后續(xù)數(shù)據(jù)連續(xù)加工的整體復雜過程。一旦出現(xiàn)會計信息更新不及時、數(shù)據(jù)處理不客觀、存在披露虛假信息的行為或者操作失誤等都會使會計信息失真，從而導致信息風險的發(fā)生，使商業(yè)銀行的流行性和安全性無法得到保證。

2、目前我國商業(yè)銀行存在會計風險的成因

2.1外部環(huán)境的復雜化

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各類經(jīng)濟主體也相繼出現(xiàn)，市場利率在不斷推進的同時，也導致商業(yè)銀行之間的競爭環(huán)境日益復雜，惡性競爭行為的出現(xiàn)使得商業(yè)銀行的會計風險不斷增加;互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享時代，商業(yè)銀行也開始通過計算機網(wǎng)絡進行業(yè)務處理，但是人們在享受信息處理高效、便利的同時，也帶來了一定的信息外泄風險，如病毒入侵、操作失誤等。

2.2內(nèi)部控制體系的不完善

商業(yè)銀行涉及到貼現(xiàn)、匯票、保理、信用證等諸多業(yè)務種類，受傳統(tǒng)會計信息管理觀念的影響，導致很多會計人員的信息管理理念較為陳舊，缺乏對會計管理的全面理解。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不完善，其在管理流程、實施方式等內(nèi)容上存在一定的管理缺陷，外加其對會計管理工作的方法缺乏創(chuàng)新與改革意識，也就會進一步影響銀行會計管理工作的進行，導致會計信息價值下降。

2.3缺乏有效的會計監(jiān)督機制

目前市場經(jīng)濟管理的會計監(jiān)督不足，部分銀行的會計管理趨于功利化，為了減少開支、謀取私利或者提高自己的業(yè)績考核指標，就會忽視國家或者銀行自身制定的相應規(guī)章制度，存在報假賬等謊報會計虛假信息的行為來徇私舞弊，就會造成銀行會計核算不真實，成本信息失真。出現(xiàn)違法操作、以權謀私的情況屢見不鮮，其不僅會加劇會計風險，無法為銀行決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，還會紊亂市場經(jīng)濟秩序，阻礙我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

2.4會計人員綜合素質(zhì)有待提高

部分會計人員的綜合素質(zhì)有待提高，在具體業(yè)務操作過程中，仍然采用傳統(tǒng)的預測、核算、分析、考核的方法來控制會計數(shù)據(jù)信息的產(chǎn)生，就會使會計信息處理的質(zhì)量和效率降低;會計人員缺乏必要的責任感和使命感，不遵守職業(yè)規(guī)范，部分崗位每日經(jīng)手大量的現(xiàn)金流，存在因某些原因而放棄自己的職業(yè)操守，產(chǎn)生監(jiān)守自盜的行為;對商業(yè)銀行相關政策和規(guī)定的執(zhí)行力度不大，其自身會計數(shù)據(jù)信息處理的參與意識淡薄，風險管控意識較低，也會給銀行帶來一定風險。

3、我國商業(yè)銀行會計風險的防范措施

3.1積極應對金融市場的變化

互聯(lián)網(wǎng)信息共享的大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行的會計管理人員要明確會計風險控制與管理工作對于提高銀行經(jīng)濟效益、工作效率、管理水平以及市場競爭力的重要性;要具有敏銳的市場觀察能力，積極調(diào)研市場需求，合理配置相關資源，加大風險管理的宣傳力度，有效監(jiān)督研發(fā)具有自身特色的價值高、質(zhì)量好、安全的金融產(chǎn)品;提高會計核算水平，規(guī)范市場化操作，確保競爭環(huán)境的公平、公正與公開，以高標準的服務理念來吸引客戶，避免會計風險的出現(xiàn)。

3.2完善內(nèi)部控制體系

制定完善的內(nèi)部控制體系和會計風險管理制度，根據(jù)商業(yè)銀行自身的發(fā)展情況和特點以及市場需求來科學選擇會計的核算方式，加強會計核算與風險管理工作的規(guī)范化、科學化和合理性，真正做到“有章可循”。充分利用信息技術，采用多元化的管理模式，引入新型會計管理技術，融合新模式、新理念，建立合適、完善、有效的現(xiàn)場信息化管理平臺;合理設置網(wǎng)絡風險管控機制，根據(jù)市場經(jīng)濟信息的變化情況來及時預測、反饋會計風險發(fā)生的可能性，從而可以提前制定相應的預防措施，提高商業(yè)銀行應對風險的能力。

3.3建立健全會計監(jiān)督管理機制

建立健全會計監(jiān)督管理機制，重視會計業(yè)務處理過程的考核。安排高素質(zhì)的核算人員對該項目進行全程跟蹤，妥善保管各類原始憑證，定期審核賬目的報表信息和數(shù)據(jù)，建立資金日報表機制，保證會計管理與內(nèi)部控制機制的有效結合，防止出現(xiàn)為一己私利而放棄自己的職業(yè)道德進行違規(guī)操作的行為;不定期檢查與考核會計人員的工作能力，一旦發(fā)現(xiàn)失真的會計信息，要追究其責任、責令限期整改，做好事前、事中和事后的監(jiān)督工作，達到控制會計風險的目的。

3.4提高會計人員的綜合素質(zhì)

設立相關的會計人才門檻制度，重視對會計人員進行專業(yè)知識考核和職業(yè)道德評估，確保會計從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)，以此減少會計風險的發(fā)生可能性;加大會計人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是責任感、使命感和正確價值觀的培養(yǎng)，重視培訓其學習跟會計系統(tǒng)相關的專業(yè)知識以及有關的法律制度，增強其風險管控意識和整體管理思維;對其進行會計業(yè)務的系統(tǒng)培訓，使其可以準確利用互聯(lián)網(wǎng)進行會計業(yè)務處理工作，提高會計風險的預警與管理質(zhì)量。

4、總結

新時代國際金融環(huán)境日益復雜，會計風險將會是未來商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢。通過積極應對金融市場的變化，完善商業(yè)銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，建立健全會計監(jiān)督管理機制，提高會計人員的綜合素質(zhì)，可以有效控制商業(yè)銀行的會計風險，減少不必要的損失，促進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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