□ 文| 孫曉平 鄭宇梅 劉均敏 孫金剛 張麗

2016年以來中國政府以“減稅降費(fèi)”為推動(dòng)力，優(yōu)化和升級經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。2019年全年累計(jì)新增減稅降費(fèi)2萬多億元。到2020年我國繼續(xù)降低稅費(fèi)，放水養(yǎng)魚，幫助市場主體發(fā)展經(jīng)濟(jì)。政策實(shí)施，優(yōu)化了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)特別是中小微型企業(yè)應(yīng)充分利用“減稅降費(fèi)”優(yōu)惠政策，不斷優(yōu)化經(jīng)營戰(zhàn)略，以取得長足發(fā)展。

“減稅降費(fèi)”政策梳理

1.減稅政策。（1）增值稅。其是我國稅收主要來源，也是我國企業(yè)主要納稅負(fù)擔(dān)。因此，進(jìn)一步深化增值稅改革是“減稅降費(fèi)”重要內(nèi)容。從2016年起，關(guān)于增值稅的政策如表1所示：

表1 增值稅政策

（2）企業(yè)所得稅。小微企業(yè)可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，年應(yīng)納稅所得額上限調(diào)整為100萬元，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也被放寬；年應(yīng)納稅所得額≦100萬元部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，大于100萬小于300萬的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率均為20%；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%稅率優(yōu)惠；將高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限由5年延長至10年。（3）個(gè)人所得稅。2018年10月1日起個(gè)人所得稅征收制度調(diào)整為綜合和分類相結(jié)合；對納稅人在2018年10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元。2019年1月1日起增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（4）其它稅種。允許各地按相關(guān)程序?qū)π∫?guī)模納稅人在50%幅度以內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等八個(gè)稅種。擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，調(diào)整投資初創(chuàng)科技型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將從業(yè)人數(shù)上限由200人提升至300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入變更為≦5000萬元。

2.降費(fèi)政策。（1）降低社保費(fèi)率。從2019年5月1日開始，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例降至16%，切實(shí)減輕企業(yè)社保費(fèi)用負(fù)擔(dān)。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，對勞動(dòng)密集型企業(yè)提高穩(wěn)崗和社保補(bǔ)貼力度。（2）清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金。自2017年4月1日起取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目41項(xiàng)涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)，中央涉企收費(fèi)減半以上，剩余33項(xiàng)。2020年繼續(xù)執(zhí)行去年出臺的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)率政策，并延長減免稅費(fèi)優(yōu)惠政策，具體如表2：

表2 減免稅費(fèi)優(yōu)惠政策延期表

河北省“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施成效

（1）河北省“減稅降費(fèi)”政策運(yùn)行情況。2019年全省新增減稅降費(fèi)799億元，創(chuàng)歷史最大減稅記錄。超過98%納稅人和繳費(fèi)人從中受益。從減稅方面來看，全年新增642億元。其中增值稅改革政策減免343.8億元，39.1萬家一般納稅人稅負(fù)同比下降。小微企業(yè)普惠性政策實(shí)施累計(jì)減稅108.2億元，惠及214.9萬家小微企業(yè)，98%以上民營企業(yè)稅負(fù)減輕。個(gè)人所得稅改革政策的實(shí)施，減稅100.8億元，惠及1142.7萬人。在鼓勵(lì)創(chuàng)新和發(fā)展政策下減稅14.2億元，惠及納稅人0.5萬戶。在降費(fèi)方面，全年新增157億元。降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策減收費(fèi)用143.5億元，部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金減收費(fèi)用0.6億元，涉企經(jīng)營性收費(fèi)項(xiàng)目減免或降低標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用12.9億元。2020年河北省繼續(xù)全面實(shí)施“稅降費(fèi)”政策，年減稅費(fèi)預(yù)計(jì)約1000億元?！皽p稅降費(fèi)”政策全面實(shí)施，在幫助企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)方面，取得顯著成效。（2）河北省中小微企業(yè)減稅效應(yīng)分析。①企業(yè)稅負(fù)得到切實(shí)減輕。目前我國納稅主體是企業(yè)，企業(yè)貢獻(xiàn)稅收收入的90%以上，而居民繳納稅款比例不足10%。中小微企業(yè)一攬子普惠性減稅政策，旨在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，刺激市場活力。廣大小微企業(yè)直接受益于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，個(gè)體工商戶是增值稅優(yōu)惠政策主要受益者。普惠性與結(jié)構(gòu)性減稅雙措并舉，有效減輕企業(yè)稅負(fù)成本。②企業(yè)獲利能力得到提升。實(shí)施“減稅降費(fèi)”政策降低企業(yè)成本。首先，稅率降低以及在采購材料、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)資料時(shí)享受的抵扣優(yōu)惠政策，降低企業(yè)生產(chǎn)成本。其次，國家進(jìn)一步規(guī)范行政性事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目，亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象得到遏制，從而降低企業(yè)期間費(fèi)用。企業(yè)成本降低了，進(jìn)而提高企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)獲利能力。同時(shí)，小微企業(yè)有更多資金進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)和技術(shù)研發(fā)，以提升自身競爭力。③增加就業(yè)崗位，增強(qiáng)企業(yè)活力?！皽p稅降費(fèi)政策”的實(shí)施創(chuàng)造了更多就業(yè)崗位，納稅人登記戶數(shù)顯著增加。從2020年初到6月，全省新增注冊納稅人19.7萬戶，將提供更多就業(yè)崗位。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率下降使企業(yè)用工成本得到降低，市場主體活力得到激發(fā)。

“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施過程中存在的問題

（1）社保負(fù)擔(dān)較重，收支平衡壓力較大。地方政府是地方服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要承擔(dān)者。“增加財(cái)政收入”是地方政府履職的內(nèi)在要求，也是衡量地方政府績效重要因素，在現(xiàn)行條件下地方政府權(quán)力和責(zé)任范圍不斷擴(kuò)大，改善民生、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)保護(hù)、創(chuàng)新等公共領(lǐng)域的需求逐年增加，人民群眾福利期望不斷提高。政府支出增長的剛性尤為突出，“減稅降費(fèi)”后地方政府履職面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。（2）稅收征管機(jī)制不健全，減稅降費(fèi)效果不明顯。稅收征管機(jī)制不健全，“減稅降費(fèi)”政策難以真正落到實(shí)處。對地方政府來說，一方面要執(zhí)行國家政策為企業(yè)降負(fù)，另一方面也承擔(dān)著增收的壓力，在GDP仍作為考核政府業(yè)績主要指標(biāo)情況下，地方政府在實(shí)施政策的積極性受到影響。為保持當(dāng)前財(cái)政收入水平，政策實(shí)施后，地方政府加大征管力度，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)下降難度大。同時(shí)相關(guān)政策宣傳力度不足，企業(yè)無法及時(shí)使用優(yōu)惠。對沒有配置專業(yè)稅務(wù)人員的小微企業(yè)來說，無法及時(shí)準(zhǔn)確判斷是否可享受優(yōu)惠，從而影響政策實(shí)施效果。（3）政策享受成本高，企業(yè)“獲得感”不足。在減稅降費(fèi)政策推進(jìn)中，申報(bào)審核過程較復(fù)雜，小微企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)又要收取相關(guān)費(fèi)用，這也加大成本。且在具體實(shí)施中政策優(yōu)惠不足以彌補(bǔ)小微企業(yè)為享受優(yōu)惠所需付出的成本，對大多數(shù)尚不具備完善的財(cái)務(wù)制度小微企業(yè)來說，聘請外部機(jī)構(gòu)又是一筆開支，因此，眾多小微企業(yè)因自身局限，無法享受國家優(yōu)惠政策。另，普惠性不強(qiáng)也影響企業(yè)獲得感。

提升“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施成效的建議

1.政府層面。（1）健全社保體系，降低社保負(fù)擔(dān)。當(dāng)前社保費(fèi)統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，并逐步轉(zhuǎn)為精細(xì)化管理。雖表面上看，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加大了，但這種嚴(yán)格征管方式可保證稅收基數(shù)增加，也拓展了企業(yè)減負(fù)空間。因此，河北省應(yīng)充分利用這一契機(jī)，充分結(jié)合本省具體情況，立足企業(yè)發(fā)展和政府現(xiàn)狀，制定適合政策措施，使社保負(fù)擔(dān)得以進(jìn)一步降低。在一定范圍內(nèi)，重新劃分中央與地方事權(quán)，在充分考慮地方政府實(shí)際承受能力情況下，實(shí)行部分事權(quán)下方，并在此基礎(chǔ)上，為地方政府匹配相應(yīng)財(cái)權(quán)和一定稅權(quán)，為其提供制度保障，緩解其財(cái)政壓力。（2）健全稅收法律保障體系，變更績效考核標(biāo)準(zhǔn)。第一，國家層面應(yīng)提高稅收立法層級，確保各項(xiàng)稅收基本要素法律保護(hù)。第二，應(yīng)在立法中規(guī)范地方政府，避免其在具體實(shí)施中有較強(qiáng)選擇性，以保證實(shí)施公平性。第三，建立政策長效機(jī)制，改變現(xiàn)行績效考核標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)?dāng)前GDP指標(biāo)所占比重，明確改變績效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施衡量地方發(fā)展新標(biāo)準(zhǔn)。（3）加大宣傳力度，精簡辦稅手續(xù)。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，新媒體在信息傳播方面優(yōu)勢顯而易見，政府應(yīng)充分利用各種資源，在微博、微信公眾號等平臺上發(fā)布相關(guān)政策公告，組織專家學(xué)者開展線上直播或錄播，對優(yōu)惠政策進(jìn)行全面解讀，開通線上咨詢服務(wù)，專人值守，有效保護(hù)企業(yè)權(quán)利。同時(shí)有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)對“減稅降費(fèi)”政策進(jìn)行合理劃分，縮短審核期限，節(jié)約企業(yè)時(shí)間成本。政府要對稅收征管流程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，避免人為治稅，減少中介機(jī)構(gòu)亂收費(fèi)現(xiàn)象，增加企業(yè)稅費(fèi)降低“獲得感”。相關(guān)部門也應(yīng)定期開展培訓(xùn)，提高辦稅人員服務(wù)意識和職業(yè)素養(yǎng)，更好執(zhí)行國家稅收政策，提高辦稅水平。

2.企業(yè)層面。（1）熟悉政策，充分享受優(yōu)惠。企業(yè)要充分享受優(yōu)惠政策帶來的積極影響，首先需了解和掌握相關(guān)政策，會(huì)計(jì)人員需時(shí)刻保持政策敏感性，把握各項(xiàng)政策新趨勢，做好細(xì)致研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，研究可使用的優(yōu)惠政策，并最大限度加以運(yùn)用，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，減少費(fèi)用，最大限度拓展發(fā)展空間；其次對各政策研究不僅要追求時(shí)效性，還要注重專業(yè)性。只有專業(yè)才能保證企業(yè)在應(yīng)用政策時(shí)可快速、準(zhǔn)確、合法。（2）規(guī)范各項(xiàng)工作，有效運(yùn)用優(yōu)惠政策。國家推出一系列有利于小微企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策，并不意味著企業(yè)可自動(dòng)或無條件享受這些優(yōu)惠，需不斷鞏固自己工作基礎(chǔ)，特別是會(huì)計(jì)核算和各項(xiàng)管理工作，以確保自身可輕松享受政策帶來的好處。例如，在實(shí)行研發(fā)成本加計(jì)扣除政策情況下，如企業(yè)不能全面準(zhǔn)確計(jì)算研發(fā)成本，會(huì)影響能否享受優(yōu)惠待遇。因此，企業(yè)須加強(qiáng)日常工作，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)工作專業(yè)性，為更好運(yùn)用減稅政策提供有力支持。