文| 杜悅敏

實施遠程審計模式的思考

在疫情防控特殊時期，探索實踐審計項目全流程的非現(xiàn)場遠程審計模式，必須確保審計工作開展到位和疫情防控要求落實得力。既要保證最大程度減少疫情傳播風險，又要保證按既計劃有效開展審計工作，實現(xiàn)審計目標。

1.采取非現(xiàn)場審計模式。在符合審計準則要求、保證項目開展質(zhì)量和實現(xiàn)審計目標的前提下，選擇非現(xiàn)場、線上方式開展，盡量避免或減少現(xiàn)場審計和線下作業(yè)，最大程度減少不必要的人員流動、接觸和聚集。

2.利用線上信息渠道。選擇線上渠道進行信息生成、傳遞、保存和使用，使用第三方軟件或應用必須符合相關(guān)保密制度要求和確保信息安全。

3.使用電子版檔案。調(diào)閱審計檔案資料的過程中，盡量使用電子版或掃描件，減少實物檔案的流轉(zhuǎn)。四是實施邏輯集中。會議、討論等選擇線上方式的邏輯集中。五是支持非人員接觸。訪談、資料傳輸、與審計對象溝通等過程中盡量避免人員交叉接觸。

主要模式介紹

（1）“非現(xiàn)場式”數(shù)據(jù)分析和查證模式。疫情期間凸顯非現(xiàn)場審計與數(shù)據(jù)分析工作的特長優(yōu)勢，審計組可以運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等技術(shù)和工具，拓展其他前沿大數(shù)據(jù)技術(shù)工具的應用研究，探索研究建立有效的動態(tài)數(shù)據(jù)體系，優(yōu)化完善新的審計作業(yè)流程，從工作組織方式、數(shù)據(jù)分析體系，優(yōu)化完善新的審計作業(yè)流程，從工作組織方式、遠程工具應用、線上操作技巧等方面建立“非現(xiàn)場式”數(shù)據(jù)分析和查證模式。應用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)分析，編制和優(yōu)化審計模型，開通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查詢處理崗位權(quán)限，在線查詢相關(guān)業(yè)務(wù)信息，減少紙質(zhì)檔案調(diào)閱，提升無紙化審計查證的效果。（2）“非聚集式”遠程線上審計會議模式。利用視頻會議系統(tǒng)或第三方支持實時音視頻錄制、保存、傳輸功能且安全級別高的通訊軟件，通過線上渠道遠程召開項目工作需要必須召開的審計會議，能夠有效避免過多、過密、過頻的人員物理聚集而帶來的病毒交叉感染風險，又能有效保證審計項目工作開展的效率和質(zhì)量。（3）“非接觸式”檔案調(diào)閱和資料收集模式。疫情防控期間，審計組可利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)等非現(xiàn)場審計工具，發(fā)揮非現(xiàn)場審計工作的優(yōu)勢和效能。同時，要在檔案調(diào)取、資料查閱、調(diào)查研究、信息和數(shù)據(jù)收集等審計工作中進一步創(chuàng)新，以適合疫情防控需要、“非接觸式“的靈活工作方法，盡量減少人員流動、現(xiàn)場聚集和物理接觸。一是利用云盤、郵箱等線上渠道加密調(diào)閱電子版資料或?qū)嵨飹呙杓?。盡量減少紙質(zhì)資料、實物檔案的現(xiàn)場調(diào)閱，避免交叉感染風險。二是通過安全級別的視頻軟件遠程在線查閱檔案資料。為保證審計分析和查證到位，確有必要在線調(diào)閱，要求被審計單位相關(guān)人員協(xié)助在線查閱檔案資料。三是利用系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)站、”問卷星“APP發(fā)送和回收電子調(diào)查問卷，以線上方式收集審計調(diào)查資料和數(shù)據(jù)。既可以避免或減少審計人員的現(xiàn)場作業(yè)和人員接觸，也能提高資料和數(shù)據(jù)收集、分析的效率和質(zhì)量。（4）“非見面式”遠程線上審計溝通和確認模式。疫情防控時期的工作環(huán)境給審計溝通工作帶來了新的難題和挑戰(zhàn)。審計溝通貫穿于審計的整個過程，無法采取面對面直接溝通的方式，給審計溝通工作帶來諸多不便。為落實疫情防控相關(guān)要求，避免人員聚集和接觸，保證疫情期間的審計溝通效果，采用審計書面文書、遠程線上審計溝通和確認模式。審計人員可以使用審計通知書、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等書面文書，進行審計溝通，將審計事項、問題闡述得更加清晰準確，突出審計事項的嚴肅性和正式交換意見的意圖。利用通訊工具代替現(xiàn)場見面交流，保證溝通確認的效率效果。另在審計項目開展過程中，審計人員可以通過通訊工具向被審計單位人員深入了解情況和印證問題，及時解決相互間的疑惑，幫助雙方相互理解，找到解決問題途徑。但弊端是如果準備不充分、存在隨意性，容易甚至產(chǎn)生新的矛盾和問題。

遠程實施審計的重點關(guān)注事項

（1）嚴防信息泄露風險。開展非現(xiàn)場遠程審計過程中，應嚴格遵循相關(guān)信息安全保密管理規(guī)定，杜絕一切信息泄露的風險隱患。審計資料的傳輸必須選擇安全的渠道和加密處理。使用第三方視頻地必須保證足夠的安全級別，且避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，避免使用QQ、微信等公開社交媒體軟件傳送重要敏感信息。同時項目開展過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和資料，應嚴控使用人員范圍和期限，嚴禁私自拷貝和外泄，用后及時從辦公電腦上清理刪除。（2）嚴控可靠性風險。開展非現(xiàn)場審計過程中，調(diào)閱的審計檔案和資料，包括電子版、掃描件、視頻查閱資料、實物檔案等，均應采取有效措施確保其真實性、完整性和有效性，防止被審計單位借疫情防控期間的特殊時機弄虛作假。通過視頻軟件遠程查閱檔案時，要求資料提供人出鏡對所提供資料進行當場確認，掃描件應附帶資料提供人的簽字確認，實物檔案的調(diào)閱必須附帶資料提供人簽字的資料調(diào)閱清單等。（3）嚴格落實規(guī)定動作。情防控特殊時期的特殊工作要求在一定程度上限制了審計項目開展的方式選擇，在探索使用非現(xiàn)場遠程審計模式的過程中，應嚴格按照審計章程、審計準則等制度，對審計程序關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)要求和對審計項目質(zhì)量的相關(guān)制度規(guī)定，梳理各環(huán)節(jié)的操作流程，確保審計程序的規(guī)定動作落實到位、合規(guī)有效。（4）關(guān)注疫情時期審計對象心理變化。應充分認識到被審計對象在疫情期間面臨的經(jīng)營管理壓力，主動換位思考。審計溝通目標應盡量具體，充分運用審計溝通技巧，提示被審計單位盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險的隱患，不斷完善被審計單位的內(nèi)部控制，促進被審計單位準確糾正經(jīng)營中存在的問題，為被審計單位的健康發(fā)展提供參考建議，體現(xiàn)審計服務(wù)職能。