文| 郭方艷

企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，為了避免盲目投資使得企業(yè)資金使用效率降低，所以需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過有效的內(nèi)部控制，保證資金合理調(diào)動(dòng)，全面提升企業(yè)資金的營(yíng)運(yùn)效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，嚴(yán)格按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃及投資預(yù)算計(jì)劃的制定，確保企業(yè)資產(chǎn)投入和產(chǎn)出的有效性和精準(zhǔn)性，從而提高資產(chǎn)的收益率。由此可見，在企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后加強(qiáng)內(nèi)控管理尤其重要且必要。

企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后存在的內(nèi)部控制弱化問題

由于企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，取消了單位會(huì)計(jì)和出納，只保留了報(bào)賬員，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，造成了一定的弱化影響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）總體的內(nèi)控管理有所放松。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理理念存在偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，以致于在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，取消財(cái)務(wù)部門或者是合并到行政綜合部門，或者由一人擔(dān)任數(shù)職，這樣就會(huì)導(dǎo)致許多不相容的職務(wù)難以實(shí)現(xiàn)有效分離；雖然下達(dá)了預(yù)算分解目標(biāo)，但是對(duì)于超額完成預(yù)算目標(biāo)方面有所不足；財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度降低。這些問題都使得被集中核算企業(yè)總體的內(nèi)控管理力度降低。（2）報(bào)賬員工作壓力增大。在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，只保留了1到2名的報(bào)賬員，取消了單位會(huì)計(jì)和出納，這樣被集中核算企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證審核、資金申請(qǐng)、物資采購(gòu)、工程合同審核、預(yù)算編制執(zhí)行、納稅申報(bào)等較多工作都集中在了報(bào)賬員身上，而這些工作的專業(yè)性要求較高，加之工作任務(wù)繁重，使得報(bào)賬員工作職責(zé)超綱，很大程度上增加了報(bào)賬員的工作壓力，不僅會(huì)降低部分工作的效率，而且還會(huì)出現(xiàn)許多抱怨。（3）內(nèi)部控制流程簡(jiǎn)化。在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，報(bào)賬員在進(jìn)行資金預(yù)算編制時(shí)一般是根據(jù)部門需求來進(jìn)行，往往會(huì)為了滿足部門的需求，就將大部分的資金在月初下?lián)?，并沒有對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)有效的安排，以致于財(cái)務(wù)費(fèi)用增高。同時(shí)，由于報(bào)賬員工作內(nèi)容及范圍較多，在資產(chǎn)管理方面由于顧及不到位，所以相應(yīng)的簡(jiǎn)化了工作流程，存在日常管理、存活盤點(diǎn)等工作統(tǒng)籌不到位的問題。

基于會(huì)計(jì)集中核算下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的建議

1.建立完善的、科學(xué)的會(huì)計(jì)信息保障制度。首先，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，被集中核算的公司應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，包括預(yù)算單位報(bào)賬員、核算中心會(huì)計(jì)人員以及主管領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也要明確會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，如憑證審核及傳遞程序、支出審核等，要形成相互協(xié)調(diào)和相互制約的工作機(jī)制，以此做好分工明確、層層把關(guān)；其次，完善投資管理制度，對(duì)被集中核算公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)水平、重大投資項(xiàng)目、大額資金使用等提高重視程度，并建立起完善的內(nèi)控制度和體系；最后，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，科學(xué)合理進(jìn)行各職能崗位的設(shè)置，形成各職能崗位相互促進(jìn)和相互制約的關(guān)系，以此保證資產(chǎn)資金的安全性和有效性。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)和資金的管控。首先，被集中會(huì)計(jì)核算的公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照實(shí)際的業(yè)務(wù)需求進(jìn)行資金申請(qǐng)，并且要保證在預(yù)算范圍內(nèi)，所提供的申請(qǐng)資料也要齊全，可以利用財(cái)務(wù)杠桿原理，即催收應(yīng)收賬款和合理合法延后支付應(yīng)付賬款，以此降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；其次，核算中心財(cái)務(wù)部要對(duì)內(nèi)部各公司的資金需求、物資采購(gòu)、生產(chǎn)銷售等方面進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的有效管控，并嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行項(xiàng)目審核，保證申請(qǐng)資金項(xiàng)目與資金支付項(xiàng)目一致，提高資金執(zhí)行率，避免資金閑置、浪費(fèi)，從而全面提高資金營(yíng)運(yùn)能力；最后，借助信息系統(tǒng)加強(qiáng)物資庫(kù)存的科學(xué)管理，落實(shí)考核機(jī)制，保證庫(kù)存與收入相符，并完善固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，尤其是大額固定資產(chǎn)的報(bào)廢，必須要經(jīng)過上級(jí)審核批復(fù)，以此避免資產(chǎn)的流失。

3.保證報(bào)賬員專業(yè)性。由于企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，報(bào)賬員需要進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證審核、資金管理、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、納稅申報(bào)等多方面的工作，對(duì)于報(bào)賬員的專業(yè)性要求比較高，所以在選擇報(bào)賬員時(shí)，應(yīng)當(dāng)要選擇具有財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理能力的專業(yè)人員負(fù)責(zé)，這樣才能夠有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理管控。企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算之后，還需要加大預(yù)算控制的力度，確保預(yù)算的有效性。具體而言，被集中會(huì)計(jì)核算公司在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要保證預(yù)算符合要求，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中也要嚴(yán)格按照相關(guān)審批程序進(jìn)行，如果存在超權(quán)限、預(yù)算超支、成本超支等問題需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，必須要按照調(diào)整程序上報(bào)審批。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強(qiáng)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，要做到事前、事中的控制，以此強(qiáng)化成本控制效果，并且對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，要及時(shí)上報(bào)并反饋，通過有效的改進(jìn)措施，從而強(qiáng)化預(yù)算管控。

結(jié)語

總而言之，企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)能力，并保證會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性，而加強(qiáng)內(nèi)控管理則是進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之后，務(wù)必要重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，從制度、人員、資金資產(chǎn)、預(yù)算管理等多方面著手，采取有效的內(nèi)控措施，強(qiáng)化內(nèi)控效果，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，從而促使企業(yè)的發(fā)展。