文| 湯全紅

內(nèi)部審計自誕生以來，經(jīng)歷了循序漸進、由簡入繁的過程，歷經(jīng)5個發(fā)展階段：內(nèi)部審計萌芽、財務(wù)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。每個階段都是在前者的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時的環(huán)境，不斷地補充和發(fā)展。綜合來看，內(nèi)部審計在不斷擴展外延，也在不斷的增強內(nèi)涵。在筆者從事的石油企業(yè)內(nèi)部管理中，還存在著制約內(nèi)部審計發(fā)展的問題和矛盾，現(xiàn)有的企業(yè)組織架構(gòu)限制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，不能完全化解經(jīng)營管理風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能使審計工作更加適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展形勢，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，增強內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中的地位，有利于推進我國石油行業(yè)的快速前行。

石油石化企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計部門是企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置的管理監(jiān)督部門。中國石化集團公司層面設(shè)置了審計局，并根據(jù)地域下設(shè)4個審計分局，負(fù)責(zé)對集團公司內(nèi)部所有企業(yè)的業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督；同時各企業(yè)內(nèi)部還保留了內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對本企業(yè)開展審計工作。從獨立性和權(quán)威性來看，各企業(yè)內(nèi)部的審計部門遠不如集團公司層面的審計局。由于企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立不夠完全獨立，審計工作會受到其他部門或上下級關(guān)系的制約；由于內(nèi)部審計揭示被審計單位的問題和風(fēng)險，同時又不具備處罰的手段，因此在企業(yè)內(nèi)部常處于被邊緣化的地位，增加了內(nèi)審的工作難度，無法形成公平公正的審計評價，影響審計工作質(zhì)量，給企業(yè)內(nèi)部的腐敗提供可能。

審計工作專業(yè)要求高與審計人員發(fā)展受限形成矛盾

習(xí)總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。內(nèi)部審計的關(guān)注點涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方方面面。在石油企業(yè)，內(nèi)部審計人員不僅需要具備財務(wù)、審計、經(jīng)濟專業(yè)知識，還需要了解安全生產(chǎn)、投資開發(fā)、工程管理等方面專業(yè)知識。常規(guī)的審計項目需要審計人員充分接觸生產(chǎn)過程、消耗大量的精力和時間去發(fā)現(xiàn)問題、剖析問題深層次原因以保證審計質(zhì)量；而經(jīng)常性的臨時交辦任務(wù)更加重了審計工作的累積。由于內(nèi)部審計部門在企業(yè)機構(gòu)中處于邊緣化的現(xiàn)象，審計人員在承擔(dān)繁重的工作的同時還面臨著個人晉升和發(fā)展的不利影響，這對審計人員的職業(yè)操守提出了很高的要求。

審計人員專業(yè)素養(yǎng)未能與時俱進

在石油企業(yè)內(nèi)部審計中，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高。審計人員不僅需要具備與財務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，還要對其他有關(guān)于內(nèi)部審計工作的文化知識進行一定的涉獵和了解。內(nèi)部審計人員大部分專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)性的理論知識和較高的審計技能。審計人員的觀念和理論還都停留在傳統(tǒng)的審計模式中，缺乏學(xué)習(xí)最新國家政策和與石油石化專業(yè)管理知識的自覺性，會導(dǎo)致在審計工作中出現(xiàn)紕漏，無法履行風(fēng)險提示的功能，影響內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

促進石油企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的有效措施

提升內(nèi)部審計部門的權(quán)威性

在石油企業(yè)的風(fēng)險管理中，審計工作是非常重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，它對石油企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展有直接的影響。給予內(nèi)部審計部門一定的處罰權(quán)（比如考核中的評判權(quán)）和建議權(quán)是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性的有效手段，從而實現(xiàn)審計工作的公平公正。權(quán)威的內(nèi)部審計部門能突出其在石油企業(yè)中的地位和價值，保證審計人員在工作時不受干擾因素影響，確保審計工作的順利進行，實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的權(quán)威能加快石油企業(yè)的發(fā)展進程。

化解內(nèi)部審計機構(gòu)矛盾

要解決內(nèi)部審計被邊緣化的現(xiàn)象，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的管理導(dǎo)向型向風(fēng)險導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；不僅要履行傳統(tǒng)監(jiān)督檢查的職能，還要幫助企業(yè)提升價值。得益于信息技術(shù)的發(fā)展，依賴“大數(shù)據(jù)”審計，未來審計方法也將巨大變化，不僅可以全面審計還能做到實時監(jiān)控；內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從被動防范逐漸轉(zhuǎn)向主動防御，這會給內(nèi)審帶來更多的機遇。當(dāng)內(nèi)部審計持續(xù)發(fā)揮出風(fēng)險警示的重要作用，審計部門就能實現(xiàn)從“邊緣”向“中心”轉(zhuǎn)移。同時企業(yè)要加強對內(nèi)審人員的人文關(guān)懷，不斷完善對審計項目質(zhì)量和審計人員的考核機制，拓寬審計人員人才成長通道，充分調(diào)動審計人員工作的主觀能動性，促進提升審計監(jiān)督服務(wù)能力。

加強內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

石油企業(yè)在選拔企業(yè)內(nèi)部審計人員時要從企業(yè)內(nèi)部人員的文化素養(yǎng)、職業(yè)道德、專業(yè)技能以及責(zé)任感等多方面去考察人員，保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)性。目前宏觀環(huán)境和信息技術(shù)的飛速變化，給內(nèi)部審計帶了諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)要注重對內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，審計內(nèi)部人員在工作中不僅要積累工作經(jīng)驗，了解與經(jīng)濟相關(guān)的各個領(lǐng)域的知識并能夠?qū)⒆约旱膶I(yè)技能合理的應(yīng)用在審計工作當(dāng)中，還應(yīng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需要，提高信息化采集和數(shù)據(jù)分析能力，提高審計精準(zhǔn)度和時效性，不斷提升審計專業(yè)素養(yǎng)。

結(jié)束語

總之，石油企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型對石油企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。內(nèi)部審計主動適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展，其轉(zhuǎn)型不僅提高了審計工作的效率，而且也在一定程度上推進了石油企業(yè)的發(fā)展進程，內(nèi)部審計的科學(xué)性和公正性都會在轉(zhuǎn)型當(dāng)中得到提高，使內(nèi)部審計工作走向職業(yè)化，更好地防范和化解風(fēng)險，促進石油企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。