劉 璐
大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)對(duì)有關(guān)單位數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)與整合,挖出以往政府審計(jì)大數(shù)據(jù)的主要阻礙,同時(shí)得出大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋的重要路徑,以此本文就大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋實(shí)施討論研究。
(1)國(guó)家審計(jì)任務(wù)面廣量大審計(jì)力量不足。當(dāng)前,審計(jì)監(jiān)督依然有盲區(qū)存在,隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,審計(jì)部門的任務(wù)也日益繁重,面對(duì)審計(jì)對(duì)象日趨多樣化與綜合化情況,審計(jì)部門在職人員少,這與審計(jì)任務(wù)日益繁重之間的矛盾最為突出。以現(xiàn)存的審計(jì)能力執(zhí)行有深度、有核心,有次序,有成果的審計(jì),全覆蓋審計(jì)將面臨嚴(yán)苛挑戰(zhàn)。(2)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍成員大部分是由經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、財(cái)會(huì)、金融等單一專業(yè)的審計(jì)員構(gòu)成。伴隨經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,審計(jì)監(jiān)督者的能力也隨之增強(qiáng)。為此,審計(jì)部門急切需要融入一批具有審計(jì),財(cái)會(huì),金融等專業(yè)背景的審計(jì)核查技術(shù)人員,同時(shí)還要具有其他專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型知識(shí)布局和思維的審計(jì)高手。所以,促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程,是履行審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要途徑。(3)審計(jì)人員數(shù)據(jù)駕馭能力有待提高。大數(shù)據(jù)晉級(jí)技術(shù)的戰(zhàn)術(shù)宗旨不是把控大量的數(shù)據(jù)信息,而是運(yùn)用技術(shù)剖析數(shù)據(jù),從眾多數(shù)據(jù)中提煉、挖取隱藏在數(shù)據(jù)幕后的信息,找取內(nèi)在規(guī)則。大數(shù)據(jù)剖析技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用,實(shí)質(zhì)上是組建剖析模型,對(duì)收集到的信息實(shí)施核查、對(duì)比、計(jì)算、裁決等,利用將其實(shí)際狀態(tài)和指向狀態(tài)的比較,發(fā)覺審計(jì)痕跡,收集審計(jì)字據(jù)。
(1)大數(shù)據(jù)排除審計(jì)拔取風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下,審計(jì)職員只能在有限數(shù)據(jù)里,運(yùn)用審計(jì)拔取方式對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行選擇性檢查,審計(jì)職員要點(diǎn)在于收取數(shù)據(jù)的代表性,沒有能力解除被審數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此種狀況下,審計(jì)職員所分析的程序也只能構(gòu)建在有限樣本數(shù)據(jù)下,不能獲取最正確的審計(jì)成果。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)不單延續(xù)利用以往隨機(jī)拔取審計(jì)辦法,則是運(yùn)用全部非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施全部剖析的辦法。之前在審計(jì)部門無(wú)力履行采集和整合全部有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的前提下,政府審計(jì)工作主要依靠審計(jì)拔取與審計(jì)職員積攢的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的呈現(xiàn),讓政府審計(jì)方式確實(shí)的從片面到整體,從主觀推敲到客觀實(shí)際,有利于政府審計(jì)職員完全知曉審計(jì)單位的全部狀況,對(duì)被審計(jì)部門的全部資產(chǎn)、共有資產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)、及領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況所有過程的異常舉動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注,從而實(shí)效預(yù)防各種重大風(fēng)險(xiǎn)。(2)大數(shù)據(jù)打破審計(jì)信息孤島化。大數(shù)據(jù)審計(jì)不但具有排除審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)作用,還能成效的整合跨越部門、單位、區(qū)域的審計(jì)數(shù)據(jù)信息,擴(kuò)充審計(jì)信息來(lái)源。在大數(shù)據(jù)到來(lái)之前,不同區(qū)域、不同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息很難實(shí)施整合共用,甚至包括審計(jì)部門內(nèi)部都非常難以實(shí)施成效地交流溝通,這樣不但使審計(jì)信息出現(xiàn)孤島化,還嚴(yán)重阻礙審計(jì)部門和其他政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的合作。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn),能夠極好的解決審計(jì)孤島難題,輔助審計(jì)部門實(shí)施數(shù)據(jù)采集、剖析、追蹤,從而跟國(guó)家及地區(qū)各級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等單位緊密配合。大數(shù)據(jù)可以履行審計(jì)部門和這些單位的數(shù)據(jù)對(duì)接,在審計(jì)職員收集審計(jì)字據(jù)時(shí),得到這些單位的配合則會(huì)讓審計(jì)全覆蓋邁出嶄新的步伐。(3)大數(shù)據(jù)強(qiáng)化審計(jì)的連續(xù)性。上述觀點(diǎn)都處在微觀立場(chǎng)看大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)的具體優(yōu)化,如站在宏觀立場(chǎng)看大數(shù)據(jù),還有助于促進(jìn)政府審計(jì)整體的連續(xù)性,有助于成效監(jiān)管通過審計(jì)整合后的具體落實(shí)狀況。首先,政府審計(jì)整體的連續(xù)性是說(shuō)審計(jì)部門能夠?yàn)閷忂^的單位、企業(yè)、行業(yè)問題提供警示作用,若有過則改之,若無(wú)過則勉之。與此同時(shí),從內(nèi)部把控來(lái)看,有助于完善同種單位、企業(yè)、行業(yè)內(nèi)部的掌控。其次,有助于審計(jì)部門追蹤審計(jì)過問題的后續(xù)整合狀況,有利于掌握整合意見的落實(shí)現(xiàn)狀及其他同類整合的最新發(fā)展趨勢(shì)。
(1)審計(jì)職員按照模型具體掌握被審計(jì)單位的實(shí)際內(nèi)部情況和作事務(wù)流程,通過大數(shù)據(jù)取得被審單位的實(shí)際信息。時(shí)刻監(jiān)督被審部門的事務(wù)開展情況與財(cái)務(wù)收支情況等,時(shí)刻評(píng)價(jià)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn),完成信息化的追蹤審計(jì)工作,隨之完善時(shí)刻上全覆蓋審計(jì)工作。(2)按照針對(duì)性的查檢模型,審計(jì)職員可關(guān)注模型中出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)信息,同時(shí)能對(duì)背后異常數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘,為審計(jì)建議提供有利的信息,隨之完善細(xì)節(jié)上全覆蓋審計(jì)工作。(3)一起利用大數(shù)據(jù)獲取跨越式的數(shù)據(jù),與審計(jì)部門數(shù)據(jù)實(shí)施對(duì)比,隨之對(duì)被審計(jì)部門完善微觀上全覆蓋審計(jì)工作,審計(jì)職員也能取得概括性的剖析判斷。
大數(shù)據(jù)時(shí)代的出現(xiàn),給政府審計(jì)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇,大數(shù)據(jù)技術(shù)賦予審計(jì)職員采集跨越式的數(shù)據(jù)信息處理能力,處理與整合結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),多層次的實(shí)施精細(xì)的審計(jì)剖析,促進(jìn)和完善審計(jì)全覆蓋,讓政府對(duì)重大違規(guī)、腐敗、受賄等行為作出精準(zhǔn)的發(fā)覺和懲處。所以,大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用有利于提升國(guó)家治理能力,優(yōu)化國(guó)家治理體制,為政府審計(jì)全覆蓋提供著充沛的技術(shù)保證與數(shù)據(jù)支持。