文| 殷 悅

審計(jì)工作是強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證行政事業(yè)單位運(yùn)行效率的關(guān)鍵所在。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀出發(fā)，簡(jiǎn)要分析了其存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的完善策略。

問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制體系不完善。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的背景之下，行政事業(yè)單位也逐步完成了性質(zhì)的調(diào)整，但由于轉(zhuǎn)型完成后的時(shí)間較為有限，行政事業(yè)單位目前尚且缺乏完善的內(nèi)部控制體系，僅僅依靠部分過(guò)渡性方式來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制的變化。與此同時(shí)，與之相關(guān)的法律條例也沒(méi)有切實(shí)得到完善和修訂，部分現(xiàn)存的問(wèn)題依然缺乏有效的解決措施。

2.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。從行政事業(yè)單位的本質(zhì)來(lái)看，其存在的意義在于服務(wù)人民群眾，且其工作核心也以此為主。正因如此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者往往長(zhǎng)期將目光放置在服務(wù)水平的提升方面，對(duì)于成本管理的關(guān)注度相對(duì)較少，給予審計(jì)部門(mén)的工作支持不足。而在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視的情況下，無(wú)論是審計(jì)部門(mén)還是其他部門(mén)對(duì)于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展均有敷衍的狀態(tài)。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題。從機(jī)構(gòu)設(shè)置角度來(lái)看，行政事業(yè)單位的審計(jì)部門(mén)所具有的權(quán)利相對(duì)較小，參與單位決策的比重較低，因而導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)往往只是在日常工作當(dāng)中承擔(dān)著基本的工作職能，無(wú)法在單位的決策環(huán)節(jié)體現(xiàn)自身應(yīng)有的作用。正因如此，審計(jì)部門(mén)的基本職能發(fā)揮起到了較大的限制，不僅無(wú)法為單位決策提供必要的數(shù)據(jù)支持，甚至無(wú)法發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位的人事安排容易受到編制問(wèn)題的影響，審計(jì)部門(mén)往往會(huì)出現(xiàn)一人身兼多職的情況，甚至是一些存在制約性的崗位也由同一人承擔(dān)，權(quán)利與責(zé)任的不明確也會(huì)影響到內(nèi)部控制效果。

4.缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。行政事業(yè)單位的性質(zhì)決定了其無(wú)法直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，因而單位的財(cái)務(wù)人員普遍存在著缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的現(xiàn)象。從本質(zhì)來(lái)看，行政事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要體現(xiàn)在資金利用率、使用率、權(quán)利濫用等多個(gè)方面，而這些問(wèn)題往往集中在單位的領(lǐng)導(dǎo)層方面，一般的財(cái)務(wù)人員會(huì)在潛意識(shí)中對(duì)其采取“忽略”式的處理方式。同時(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也是行政事業(yè)單位的一種現(xiàn)狀，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是不重視預(yù)算編制管理，編制的方式、信息采集的方式較為落后，會(huì)計(jì)信息失準(zhǔn)，編制結(jié)果與實(shí)際需求相互脫節(jié)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視力度不足，單位領(lǐng)導(dǎo)層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，隨意性較大。三是固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，使用效率較低。四是現(xiàn)金管理不當(dāng)，現(xiàn)金收入往往無(wú)法第一時(shí)間進(jìn)入庫(kù)存，存在著不規(guī)范挪用的情況。

完善內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度。行政事業(yè)單位首先需要高度認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的作用價(jià)值，結(jié)合實(shí)際工作需求，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化，并確保單位的審計(jì)部門(mén)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。其次，內(nèi)部審計(jì)制度需要保證創(chuàng)新性，要積極借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)制度體系，如“督察長(zhǎng)制度”等，學(xué)習(xí)先進(jìn)制度的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，從而實(shí)現(xiàn)取長(zhǎng)補(bǔ)短的效果。

2.加強(qiáng)崗位管理，明確權(quán)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)置需要堅(jiān)持合理性原則，要明確崗位的權(quán)利、職責(zé)以及義務(wù)，避免出現(xiàn)崗位混淆的情況，確?？梢詫Q策崗位和執(zhí)行崗位區(qū)分開(kāi)來(lái)。其次，事業(yè)單位需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)層需要給予內(nèi)部審計(jì)工作高度的認(rèn)可，要求全體職工積極配合審計(jì)工作的工作。最后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部考核管理，根據(jù)不同的崗位而設(shè)置不同的評(píng)估、考核方式，定期對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行考核。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有序開(kāi)展，事業(yè)單位需要設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)需求的實(shí)際情況明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程。同時(shí)，事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠涵蓋全部的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，并加強(qiáng)對(duì)于先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的應(yīng)用，如SWOT法等。

4.加強(qiáng)資金管理。行政事業(yè)單位審計(jì)部門(mén)需要明確資金管理的核心，并始終圍繞資金使用開(kāi)展一切工作。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)時(shí)需要確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，加大編制的范圍，要涵蓋單位的全部財(cái)務(wù)支出。其次，單位的審計(jì)人員需要重視資金管理工作，積極采取先進(jìn)的工作方式，并制定完善的資金管理體系，從預(yù)算編制階段開(kāi)始，貫徹資金的應(yīng)用以及結(jié)果的全部過(guò)程。同時(shí)，審計(jì)人員需要定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，優(yōu)化固定資產(chǎn)的使用效率。最后，審計(jì)部門(mén)需要對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算的使用情況進(jìn)行定期檢查，充分發(fā)揮自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，并注重信息的收集，為單位的決策提供必要的數(shù)據(jù)依據(jù)。此外，審計(jì)部門(mén)需要優(yōu)化工作流程，規(guī)范審計(jì)人員的工作行為，避免因?yàn)楣ぷ魇д`而影響到單位決策的準(zhǔn)確性。

結(jié)語(yǔ)

綜合來(lái)看，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系、樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作是保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展的前提條件。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部管理。