貴州電網(wǎng)公司審計(jì)部 羅江筑 李梅 巫陽波

當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變已成為一種趨勢。貴州電網(wǎng)公司審計(jì)部應(yīng)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析、挖掘等技術(shù)手段，將大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用于對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評價(jià)，助推現(xiàn)有審計(jì)模式轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)路徑

大數(shù)據(jù)審計(jì)以數(shù)據(jù)采集為起點(diǎn)開展數(shù)據(jù)治理，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺，通過數(shù)據(jù)共享與深度挖掘，開發(fā)審計(jì)篩查模型，圍繞審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)篩查模型運(yùn)用到各業(yè)務(wù)域的審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。

數(shù)據(jù)治理

數(shù)據(jù)治理就是建立以數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)聯(lián)接為起點(diǎn)的審計(jì)數(shù)據(jù)中心，對審計(jì)成果數(shù)據(jù)、公司數(shù)據(jù)中心和外部數(shù)據(jù)，開展存儲、計(jì)算、歸集整理、清洗轉(zhuǎn)換、分析、數(shù)據(jù)管理等處理，并為審計(jì)監(jiān)控中心、在線審計(jì)、審計(jì)機(jī)器人提供應(yīng)用數(shù)據(jù)來源。

平臺建設(shè)

電網(wǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺構(gòu)建了基于數(shù)據(jù)治理子平臺、建模子平臺和應(yīng)用子平臺的平臺框架。數(shù)據(jù)治理子平臺主要承擔(dān)數(shù)據(jù)管理、存儲、質(zhì)量等功能，滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)需求；建模子平臺將離散存儲于不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)按關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行深度挖掘和驗(yàn)證分析；應(yīng)用子平臺主要承擔(dān)終端使用功能，直接面向?qū)徲?jì)人員，為審計(jì)人員提供作業(yè)中所需的功能。

審計(jì)模型創(chuàng)建

結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)，我們從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)模型的創(chuàng)建：數(shù)據(jù)分析挖掘?qū)蚰Ｐ汀L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、法律法規(guī)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、業(yè)務(wù)域橫向（跨業(yè)務(wù)域）勾稽關(guān)系模型。

基礎(chǔ)技術(shù)研究

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，需要?jiǎng)?chuàng)建各式各樣的審計(jì)模型。隨著審計(jì)模型應(yīng)用的數(shù)據(jù)多元化，如何滿足多元化的審計(jì)特點(diǎn)？需要開展針對應(yīng)用場景的基礎(chǔ)技術(shù)常態(tài)化研究，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，全面滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)中技術(shù)需求。大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)路徑如圖1 所示。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用

基于審計(jì)數(shù)據(jù)平臺，貴州電網(wǎng)公司審計(jì)部將大數(shù)據(jù)審計(jì)廣泛應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目的審前分析、營銷業(yè)務(wù)域的全覆蓋審計(jì)以及營銷與財(cái)務(wù)跨域?qū)徲?jì)等領(lǐng)域。

大數(shù)據(jù)審計(jì)在審前分析中的應(yīng)用

審前分析是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的重要一環(huán)，它幫助審計(jì)人員俯瞰全局，拓寬思路，能夠有的放矢地實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。電網(wǎng)企業(yè)全局性審計(jì)分析策略包括收入分析、輸配電成本費(fèi)用分析、收入成本費(fèi)用率分析等策略。在某審計(jì)項(xiàng)目中，為快速確立審計(jì)項(xiàng)目中需要抽查的重點(diǎn)被審計(jì)單位，審計(jì)專家依托大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，采用全局性審計(jì)分析策略中的輸配電成本費(fèi)用科目結(jié)構(gòu)分析策略，對重點(diǎn)關(guān)注的幾項(xiàng)其他費(fèi)用結(jié)構(gòu)占比開展了重點(diǎn)分析，從而幫助確定重點(diǎn)關(guān)注單位的重點(diǎn)年月，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營銷費(fèi)，構(gòu)建分析指標(biāo)見表1。

通過以上指標(biāo)對全省地市供電企業(yè)的200 多萬條數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)C 供電企業(yè)和H 供電企業(yè)數(shù)據(jù)異常。審計(jì)人員對C 供電企業(yè)2016年9 月、2017 年11 月的差旅費(fèi)和2016年12 月、2017 年 12 月營銷費(fèi)開展了重點(diǎn)檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該單位廣告費(fèi)虛假列支和業(yè)務(wù)接待費(fèi)成本計(jì)列差旅成本的問題。

圖1 大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)路徑

表1 幾項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)

大數(shù)據(jù)審計(jì)在營銷域的全覆蓋審計(jì)

在營銷電價(jià)領(lǐng)域運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)開展決策樹模型分析，提升營銷審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性。如將某市1 月份用電量匯總，并用5 個(gè)屬性來刻畫數(shù)據(jù)的特征，分別是運(yùn)行容量、每天的用電量、每天的用電量占全月用電量比例、整點(diǎn)用電量、整點(diǎn)用電量占全月用電量的比例，統(tǒng)計(jì)1 月份用電數(shù)據(jù)和用電性質(zhì)，構(gòu)建基本分類規(guī)則如表2 所示。

審計(jì)人員對某轄區(qū)14644 戶用戶開展了用電性質(zhì)識別，其中被關(guān)注的379 戶居民用戶中，大約有170 戶被識別為工業(yè)用戶，因?yàn)檫@些用戶存在審計(jì)疑點(diǎn)。審計(jì)人員從這170 戶疑點(diǎn)用戶中選擇了20 戶用戶進(jìn)行了現(xiàn)場勘察，發(fā)現(xiàn)有17 戶用戶擅自將居民用電用于工業(yè)。審計(jì)后進(jìn)行了整改糾正，堵塞了企業(yè)收入漏洞。

通過多電源大工業(yè)用戶基本電費(fèi)異常篩查模型也檢測出少計(jì)基本電費(fèi)情況：通過營銷系統(tǒng)用戶檔案，選取多個(gè)電源供電且按照單個(gè)電源最大需量計(jì)收基本電費(fèi)的大工業(yè)用戶；結(jié)合計(jì)量自動(dòng)化系統(tǒng)中用戶各電源的負(fù)荷情況，核實(shí)其多個(gè)電源是否互為備用，經(jīng)篩查模型檢測后，發(fā)現(xiàn)H 供電企業(yè)的G 有限公司和I 煤礦存在兩個(gè)電源同時(shí)供電，但計(jì)收基本電費(fèi)時(shí)只選取一條線路最大需量值計(jì)算，少計(jì)基本電費(fèi)的情況。經(jīng)核算，共少計(jì)基本電費(fèi)124.72 萬元，為電網(wǎng)企業(yè)挽回了損失。

大數(shù)據(jù)審計(jì)在營銷與財(cái)務(wù)跨域?qū)徲?jì)中的應(yīng)用

審計(jì)人員在對應(yīng)收賬款項(xiàng)目、其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，用審計(jì)軟件對發(fā)票數(shù)據(jù)或發(fā)貨單數(shù)據(jù)按照用戶名稱統(tǒng)計(jì)發(fā)票數(shù)量和發(fā)票金額，從這些信息中選取那些發(fā)票數(shù)量較多、金額較大的用戶函證。審計(jì)人員對某些存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，同樣可以利用信息技術(shù)首先對相關(guān)財(cái)務(wù)狀況信息和資產(chǎn)總體情況作整體了解、分析，選取其中存在異常或疑問的關(guān)注點(diǎn)實(shí)施查詢和監(jiān)盤，通過這些跨域的融合分析來確定審計(jì)疑點(diǎn)。

如通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)跨域間的核對，發(fā)現(xiàn)至2018 年10 月，C 供電企業(yè)某供電所218 個(gè)專變用戶，除通信基站外，專變用戶有163 個(gè)，共計(jì)185 個(gè)計(jì)量點(diǎn)，其中63 個(gè)計(jì)量點(diǎn)計(jì)量自動(dòng)化系統(tǒng)顯示有檔案，但長期無法正常采集數(shù)據(jù)，致使財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)間的用戶數(shù)量長時(shí)間存在誤差；而這37 個(gè)計(jì)量點(diǎn)計(jì)量自動(dòng)化系統(tǒng)可以正常采集數(shù)據(jù)，但營銷系統(tǒng)仍采用現(xiàn)場單戶手工錄入方式抄表，其中8 家用戶少計(jì)電量169.8 萬千瓦時(shí)，1 家用戶多計(jì)電量7.32 萬千瓦時(shí)。其他部分供電所也存在未運(yùn)用遙抄數(shù)據(jù)手工修改表計(jì)止碼結(jié)算電費(fèi)的情況。通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方式，對相關(guān)問題進(jìn)行了整改，杜絕了企業(yè)損失。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用成效

借助大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺的信息化手段，貴州電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了由局部審計(jì)向全時(shí)全域?qū)徲?jì)、由粗放式審計(jì)向精益管理審計(jì)、由定期審計(jì)向復(fù)合審計(jì)監(jiān)督、由傳統(tǒng)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，切實(shí)提升了審計(jì)效果。

由局部審計(jì)向全時(shí)全域?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)全覆蓋審計(jì)

依托大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，電網(wǎng)公司對公司審計(jì)資源、數(shù)據(jù)資源、技術(shù)資源完成整合，多個(gè)部門通力合作，大力開展數(shù)據(jù)式審計(jì)模式實(shí)踐，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提升，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員技能水平提升，實(shí)現(xiàn)全時(shí)全域?qū)徲?jì)監(jiān)督的審計(jì)全覆蓋。

表2 某市1 月份電量基本分類規(guī)則

由粗放式審計(jì)向?qū)I(yè)化、職業(yè)化精益管理審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，點(diǎn)對點(diǎn)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐粚 檢查

實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)模式后，只需通過大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)即可實(shí)現(xiàn)多渠道、便捷、全面地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)不再局限于被審計(jì)單位的憑證、賬面、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等信息，而是利用數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行跨部門、跨區(qū)域、跨項(xiàng)目綜合、系統(tǒng)地聯(lián)合審計(jì)或全景式審計(jì)，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對點(diǎn)檢查向一對N檢查模式轉(zhuǎn)變，有助于審計(jì)部門對經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理流程等方面進(jìn)行綜合分析和監(jiān)督評價(jià)。

創(chuàng)建復(fù)合式審計(jì)監(jiān)督模式，常態(tài)化適時(shí)監(jiān)控提升監(jiān)控時(shí)效性和針對性

電網(wǎng)公司審計(jì)系統(tǒng)人員在工作終端全面部署大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，結(jié)合不同審計(jì)項(xiàng)目類型，建立不同的審計(jì)模型群集，通過定期自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)審計(jì)模型發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，針對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)逐級復(fù)核處理，核實(shí)問題，落實(shí)人員，限期督辦，落實(shí)整改。關(guān)注各單位存在的共性問題，通過常態(tài)化“巡檢”，提升監(jiān)控內(nèi)容時(shí)效性、針對性。

由傳統(tǒng)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，為審計(jì)業(yè)務(wù)可視化管理提供支撐

通過不同維度采集審計(jì)數(shù)據(jù)，擴(kuò)展審計(jì)思路和疑點(diǎn)分析，為審計(jì)人員提供可視化數(shù)據(jù)資料，使結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的海量數(shù)據(jù)得到有效的存儲利用，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)所需的財(cái)務(wù)、營銷、資產(chǎn)、工程、人資、合同、審計(jì)成果數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)的集中采集、存儲、管理、應(yīng)用，滿足審計(jì)業(yè)務(wù)部門對主營業(yè)務(wù)的各項(xiàng)審計(jì)工作。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)審計(jì)模式通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，解決審計(jì)數(shù)據(jù)存儲、歸集和應(yīng)用的問題，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作模式不斷創(chuàng)新。將原來依靠審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的單一模式，發(fā)展成為常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督兩種方式互補(bǔ)的復(fù)合模式，由局部審計(jì)向全覆蓋、大審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，把局部的現(xiàn)象和問題放到全局和宏觀的高度去分析，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)內(nèi)審工作模式持續(xù)變革，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作不斷優(yōu)化。