■馬淑珍

（湖南省結(jié)核病防治所）

1 引 言

新時期，在新醫(yī)改和醫(yī)保持續(xù)發(fā)展的背景下，醫(yī)院也面臨較大的競爭壓力。其中藥價政策的實施，醫(yī)保制度的深入進行，使得醫(yī)院的利潤空間不斷被壓縮，為了獲得更多的經(jīng)營收益，需要提高資金利用率以控制經(jīng)營成本。而在醫(yī)院各項工作中，內(nèi)部控制工作發(fā)揮著十分重要的作用，這項工作的落實對于醫(yī)院各類資源的優(yōu)化配置有積極意義，可以幫助改善醫(yī)療環(huán)境，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，同時與績效考核相掛鉤，提高醫(yī)務(wù)人員配合工作的積極性。但是在實際工作中，這項工作的開展凸顯出一定問題，需要醫(yī)院進行優(yōu)化和改進。

2 醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)控制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的理論產(chǎn)物和實際要求，屬于現(xiàn)代管理的一種重要手段。通過發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，可以強化對醫(yī)院經(jīng)營管理的管控，規(guī)避潛在風(fēng)險，提升會計信息水平，保障醫(yī)院健康有序，提高經(jīng)濟效益和市場份額。

2.1 提升醫(yī)院管理水平

內(nèi)控制度通過對醫(yī)院經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況的監(jiān)督，會不斷規(guī)范各項經(jīng)濟活動，提升財務(wù)管理水平，降低經(jīng)營成本和不必要的浪費，提高利潤收益。

2.2 防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險

近年來，多數(shù)醫(yī)院為了擴展業(yè)務(wù)和知名度，不斷擴建病房，更新機器設(shè)備，這些固定資產(chǎn)的購入都需要資金籌集，而通過貸款融資無疑為醫(yī)院帶來了隱性財務(wù)風(fēng)險。做好內(nèi)控管理，就是為了及時對風(fēng)險進行有效評估，規(guī)避和化解風(fēng)險，提升醫(yī)院風(fēng)險管理水平。

2.3 提高醫(yī)院經(jīng)濟效益

完善的內(nèi)控制度，能夠強化部門間的協(xié)調(diào)合作，充分調(diào)配醫(yī)院有效資源，提高員工工作積極性，實現(xiàn)醫(yī)院層面最大經(jīng)濟效益和社會效益。

3 醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題

3.1 缺乏良好內(nèi)控氛圍

大部分醫(yī)院對內(nèi)控重要性認識不到位，內(nèi)控制度只是要求財務(wù)部門日常做好會計核算和報表統(tǒng)計，沒有營造良好內(nèi)控氛圍。管理層對內(nèi)控不重視，對財務(wù)工作不重視，財務(wù)數(shù)據(jù)就難以真正服務(wù)于管理經(jīng)營；另外，多數(shù)公立醫(yī)院有著較濃的事業(yè)單位性質(zhì)，內(nèi)控管理主要是資金和賬簿等的保管，真實，無法實現(xiàn)市場環(huán)境下的主體作用；最后，醫(yī)院員工對內(nèi)控制度知之甚少，內(nèi)控制度難以從上而下有效推行。

3.2 缺乏健全內(nèi)控體系

醫(yī)院實施的內(nèi)控體系的科學(xué)性和可靠性還需要進一步提升，內(nèi)控的價值和作用沒有全面發(fā)揮。醫(yī)院的管理思想依然比較傳統(tǒng)，對于經(jīng)營管理停留在事后控制方面，不重視事前預(yù)防；沒有有效的約束和防范機制，在工作中不能做好違法違紀行為的預(yù)防，都是以事后懲罰為主，導(dǎo)致內(nèi)控工作效力消失。還有對于內(nèi)控管理只關(guān)注了對資產(chǎn)的管理，忽視了對人員和數(shù)據(jù)信息等無形資產(chǎn)的管理，導(dǎo)致運營過程中一直出現(xiàn)問題。

3.3 內(nèi)控人員素質(zhì)較低

由于醫(yī)院管理層對內(nèi)控制度缺乏重視，沒有建構(gòu)起專業(yè)的高水平人才推進內(nèi)控制度在院內(nèi)上下運行，造成醫(yī)院內(nèi)控人員綜合素質(zhì)較低，對醫(yī)院各環(huán)節(jié)成本控制和監(jiān)督能力有限，對內(nèi)控問題也難以及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。無法針對醫(yī)院運營情況進行合理規(guī)劃，無法為醫(yī)院管理層提供建設(shè)性意見建議，不能運用新的信息技術(shù)手段，推進醫(yī)院上下整體資源效率達到最高。

3.4 內(nèi)控監(jiān)督機制欠缺

完善的監(jiān)督機制是對政策、制度推進的保障。而醫(yī)院作為一個整體，財務(wù)人員的工作勢必受到領(lǐng)導(dǎo)層面的干預(yù)，無法對醫(yī)院運行機制中出現(xiàn)的問題和內(nèi)控制度的實施進行客觀評價和有效監(jiān)督，很容易造成內(nèi)部腐化，影響醫(yī)院整體發(fā)展。

4 醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險

4.1 風(fēng)險意識不足

內(nèi)控工作的重點是排除運營過程中存在的風(fēng)險隱患，盡量減少風(fēng)險問題發(fā)生帶來的損失。但是醫(yī)院并沒有認識到這一點，忽視了對風(fēng)險隱患的管理。特別是市場經(jīng)濟變化莫測的背景下，醫(yī)院面對的發(fā)展形勢更復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險更高。但相應(yīng)的風(fēng)險意識并沒有提升，無法有效規(guī)避或減少風(fēng)險問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致風(fēng)險問題一旦發(fā)生就帶來嚴重的損失。

4.2 財務(wù)信息和其他信息相分離

醫(yī)院進行內(nèi)部控制，需要根據(jù)公立醫(yī)院的實際運營情況，搭建先進的信息化平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息和其他信息之間的資源共享。但目前來說，醫(yī)院進行信息化建設(shè)更重視就診-檢查-治療-收費等醫(yī)療服務(wù)系列方面，對于信息共享和財務(wù)信息的獲取方面的建設(shè)存在很大不足。部分醫(yī)院缺乏建設(shè)信息平臺的能力，或者處于初步建設(shè)階段，不同部門和系統(tǒng)之間存在信息孤島問題，比如財務(wù)系統(tǒng)、LSI系統(tǒng)等之間沒有實現(xiàn)高效的信息共享和互動式交流，導(dǎo)致財務(wù)信息和其他信息相分離，無法實現(xiàn)合理轉(zhuǎn)化。財務(wù)數(shù)據(jù)和其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間口徑不一，進行信息處理時必須進行人工轉(zhuǎn)化，不僅浪費時間和資源，也影響數(shù)據(jù)的準確性。

4.3 內(nèi)部控制執(zhí)行不力

在醫(yī)院實際運營過程中，往往存在著一些誰都可以管理、誰都可能不管的“自由”區(qū)域，沒有明確這部分內(nèi)容的責(zé)任，導(dǎo)致出了問題以后員工和領(lǐng)導(dǎo)層之間相互推諉，無法實際解決問題，最終難以落實對應(yīng)的責(zé)任人。這也是影響內(nèi)控力度的關(guān)鍵因素。另外，還有部分工作內(nèi)容屬于職責(zé)交叉的問題，也可能出現(xiàn)難以追究準確責(zé)任的情況。

5 醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險防范及優(yōu)化建議

5.1 營造自上而下內(nèi)控良好氛圍

隨著醫(yī)院市場經(jīng)濟活動參與度的提高，醫(yī)院管理層應(yīng)加強對內(nèi)控制度的重視程度，營造自上而下內(nèi)控良好氛圍。醫(yī)院要安排專人制定完善內(nèi)控制度，不斷強化財務(wù)部門的重要地位，讓財務(wù)部門作為內(nèi)控制度的重要引領(lǐng)部門充分發(fā)揮內(nèi)控制度的管理作用，引導(dǎo)醫(yī)院上下其他科室對內(nèi)控制度準確認識；另外，要在市場大環(huán)境下，將內(nèi)控管理從注重資金管理和憑證、賬簿、報表保管到控制醫(yī)院整體經(jīng)營業(yè)務(wù)活動上轉(zhuǎn)變，使內(nèi)控制度真正在市場經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)揮實際作用；最后，管理層和財務(wù)部門要帶頭按照內(nèi)控制度開展活動和展開工作，逐步在醫(yī)院上下形成重視內(nèi)控的良好氛圍。

5.2 健全財務(wù)工作內(nèi)部控制體系

逐步建立健全財務(wù)工作的內(nèi)控制度體系，要從制度設(shè)立到人員配置，再到組織構(gòu)架每個環(huán)節(jié)都要完善，為內(nèi)控制度的推進鋪路。首先，制度層面要完善會計核算、財務(wù)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、檔案保管等一系列財務(wù)制度，還要完善人員分工、崗位職責(zé)和績效考核等的管理制度，將內(nèi)控制度的各個環(huán)節(jié)都進行制度化管控，提升資源運用效率；其次，強化資金預(yù)決算的制定和執(zhí)行，做好資金保管和使用安排，做好財務(wù)籌劃工作，幫助醫(yī)院規(guī)避潛在風(fēng)險；最后，結(jié)合管理層制定的醫(yī)院發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標構(gòu)建財務(wù)部門內(nèi)控體系機制，發(fā)揮好財務(wù)部門的內(nèi)控引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。

5.3 提升醫(yī)院內(nèi)控人員專業(yè)水平

提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，科學(xué)引入符合醫(yī)療衛(wèi)生體系要求的財會人才和計算機信息技術(shù)人才等，為醫(yī)院推進內(nèi)控制度實施提供人才基礎(chǔ)。首先，要先強化財務(wù)工作人員的內(nèi)控制度意識，提升財務(wù)人員工作自覺性和職業(yè)道德，合理分工，相互監(jiān)督，對財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，有效解決，并總結(jié)經(jīng)驗，補充到醫(yī)院的日常經(jīng)營管理政策中，為醫(yī)院管理層發(fā)展決策提供可行意見；其次，內(nèi)控人員應(yīng)對醫(yī)院整體發(fā)展運營情況全面了解，對資金的有效利用合理規(guī)劃，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)狀況及時給予科學(xué)建議，優(yōu)化資源配置；再次，財務(wù)工作人員要積極參與醫(yī)院組織的專業(yè)培訓(xùn)活動，不斷學(xué)習(xí)新知識和新理論，及時了解內(nèi)部控制的法律法規(guī)、工作內(nèi)容、流程以及標準要求等；最后，要不斷提高內(nèi)控人員的信息化水平，充分利用不斷更新的信息化軟件，提高工作效率和信息管理能力。

5.4 強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督審計工作

隨著我國反腐工作力度的加大，暴露出很多領(lǐng)導(dǎo)干部鉆監(jiān)督不嚴謀取私利的空子，其中不乏很多醫(yī)院人士。這就要求，醫(yī)院應(yīng)借鑒市場經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展經(jīng)驗，建立起獨立的內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)督機制，對醫(yī)院的內(nèi)控制度建立和推行情況監(jiān)督審查。內(nèi)部審計部門也可依托信息技術(shù)，審核信息平臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，查看內(nèi)控制度對各個部門、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制作用，從而提升醫(yī)院內(nèi)控制度運行效率。

隨著醫(yī)院間的競爭更加激烈，要想占領(lǐng)更大市場份額，醫(yī)院必須不斷提升自身經(jīng)營管理水平，要及時對內(nèi)部控制制度實施過程中出現(xiàn)和存在的問題展開分析，并采取有效措施及時防范。

5.5 強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

一方面，醫(yī)院需要按照當前崗位職能分配權(quán)限，按照不同的職能給予不同的權(quán)利，各項部門的工作有各自的管理人員規(guī)定，頂層管理層只負責(zé)把握單位發(fā)展的大方向和自己負責(zé)的崗位的工作事項，禁止出現(xiàn)絕對領(lǐng)導(dǎo)力問題。內(nèi)控工作事項由內(nèi)控部門決定，不符合實際的行為需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批和指示。另一方面，醫(yī)院需要按照每位員工可以發(fā)揮的效能，制定相應(yīng)的標準，保證所有員工都受到約束作用，從而確保內(nèi)部控制的構(gòu)建是整個醫(yī)院員工共同工作的結(jié)果，能夠代表醫(yī)院的整體利益。

6 結(jié) 語

綜上所述，新形勢下內(nèi)部控制是醫(yī)院提升經(jīng)營管理水平的重要手段之一。醫(yī)院在越來越激烈的市場環(huán)境下，想占領(lǐng)更多市場份額，不斷增強市場競爭力，管理層要真正認識到強化內(nèi)控制度和加強內(nèi)控管理的重要性，建立起科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系，才能真正實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。