■弋加其
(寧夏回族自治區(qū)第五人民醫(yī)院石炭井醫(yī)院)
公立醫(yī)院要積極改善內(nèi)部控制環(huán)境,更好地支持醫(yī)院內(nèi)控工作的開展。首要任務(wù)是完善內(nèi)部治理體系,構(gòu)建決策、監(jiān)督、執(zhí)行三權(quán)分立的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)[1],嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則,更好地發(fā)揮財務(wù)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持功能作用。其次,醫(yī)院要建立系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度,制度要全面覆蓋醫(yī)院所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及內(nèi)控崗位人員,細化相關(guān)的制度條例。最后,醫(yī)院要自上而下加大內(nèi)控的宣傳教育,提升醫(yī)院員工的內(nèi)控認知水平,鼓勵其參與和配合內(nèi)控工作。
全面取消藥品及醫(yī)用耗材加成、推廣按項目、病種付費等對醫(yī)院內(nèi)控能力提出了更高要求,相應(yīng)的醫(yī)院經(jīng)營過程中也將面臨更大的風(fēng)險隱患。為此,醫(yī)院必須全面梳理其業(yè)務(wù)經(jīng)營流程,做好風(fēng)險的防控工作。公立醫(yī)院在風(fēng)險管理過程中,需要重點防控以下三個方面的風(fēng)險內(nèi)容。
(1)腐敗風(fēng)險??紤]到新醫(yī)改制度體系還不夠完善,為此公立醫(yī)院要對藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備的采購、使用及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強管控,嚴(yán)格控制授權(quán)審批權(quán)限,制定規(guī)范的資金支出管理標(biāo)準(zhǔn),分離申請、審批、付款等不相容崗位,加強關(guān)鍵崗位人員的經(jīng)濟責(zé)任審計,避免造成不必要的經(jīng)濟損失。
(2)稅務(wù)風(fēng)險。公立醫(yī)院的非盈利性特征使其管理者對納稅義務(wù)有所忽視,可能引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。因此,醫(yī)院要注重稅籌管理,對其應(yīng)稅的經(jīng)營項目要嚴(yán)格按照國家稅法繳納稅費。同時財務(wù)人員要積極了解與醫(yī)院相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,在滿足醫(yī)院醫(yī)療診治需求的同時,選擇購進一些享有減免稅收政策優(yōu)惠的先進醫(yī)療設(shè)備或開展國家鼓勵支持的醫(yī)療衛(wèi)生項目,盡可能多的降低醫(yī)院的稅收負擔(dān),從而節(jié)省更多資金投入到醫(yī)院的日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中。
(3)信息化建設(shè)風(fēng)險。隨著醫(yī)院財務(wù)信息化技術(shù)水平的提升,醫(yī)院開始逐步推廣應(yīng)用自助收費系統(tǒng)、借助一卡通、微信、支付寶等支付手段完成在線付款,利用電子病例及處方處理業(yè)務(wù),并通過業(yè)財一體化管理平臺自動將數(shù)據(jù)傳輸?shù)结t(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)中,提升了醫(yī)院的財務(wù)工作效率。同時,在系統(tǒng)操作過程中,不免會存在人為操作失誤、系統(tǒng)運行故障、病毒侵入等情況,導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)紊亂,存在數(shù)據(jù)失真、遺漏或者泄露等風(fēng)險,為此,醫(yī)院必須要加強信息系統(tǒng)安全風(fēng)險防控,加強安全防護軟件的應(yīng)用升級,及時對病毒進行查殺。同時組建技術(shù)部門,對醫(yī)院的信息化系統(tǒng)進行實時監(jiān)督,一遍有效發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的異常,避免違規(guī)行為的產(chǎn)生。
公立醫(yī)院要健全監(jiān)管機制,建立獨立的審計監(jiān)管部門,成立審計監(jiān)督小組,針對醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動開展定期與不定期審計。要建立事前預(yù)算編審、事中控制管理、事后反饋評價的全過程監(jiān)管機制,加強經(jīng)濟責(zé)任與社會效益雙重責(zé)任審計,同外部紀(jì)檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)配合,確保審計監(jiān)督能夠有效。構(gòu)建“醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)-各部門科室負責(zé)人-內(nèi)控執(zhí)行人員”三級監(jiān)控體系,將內(nèi)控目標(biāo)逐級分解細化,確保各項內(nèi)控責(zé)任落實到位。
為了促進內(nèi)控信息在醫(yī)院內(nèi)部的高效共享,一方面公立醫(yī)院需要從制度層面硬性規(guī)定各科室進行內(nèi)控分析交流的時間,通過內(nèi)控會議讓各方更加清晰地了解彼此的內(nèi)控工作需求,強化協(xié)調(diào)與配合。另一方面醫(yī)院可搭建業(yè)財一體化的財務(wù)共享平臺,建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑,實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等的數(shù)據(jù)對接,提高內(nèi)控數(shù)據(jù)處理效率。
公立醫(yī)院應(yīng)該提升科研以及醫(yī)療服務(wù)的地位,將行政管理逐漸淡化。首先,可以不斷健全法人治理機制,從而內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管,保證內(nèi)控體系的高效建設(shè)。再有,醫(yī)院必須保證獨立的法人地位,實現(xiàn)自主獨立經(jīng)營,確保其科研、醫(yī)療服務(wù)、行政方面的工作順利開展。同時保證醫(yī)院和政府機關(guān)關(guān)系的科學(xué)劃分,利用改革方式推動其去政化。在實際工作當(dāng)中,相關(guān)醫(yī)院應(yīng)該在國家政策范圍內(nèi),優(yōu)化章程規(guī)定,完善法人治理結(jié)構(gòu),將醫(yī)療服務(wù)的監(jiān)督權(quán)、醫(yī)院經(jīng)營的決策權(quán)和醫(yī)療活動的執(zhí)行權(quán)進行有效分離。醫(yī)院設(shè)置理事會作為醫(yī)院經(jīng)營決策的最高權(quán)力機構(gòu),進而改變院長獨攬大全的局面,促使醫(yī)院的決策更加科學(xué)合理,以推動醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展。
隨著政府會計制度改革工作的深入開展,其要求所有行政事業(yè)單位必須推行預(yù)算會計和財務(wù)會計雙基礎(chǔ)會計核算體系,在該體系下,醫(yī)院的預(yù)算相關(guān)的所有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),將同時由財務(wù)會計與預(yù)算會計平行記賬[2],進一步擴大了公立醫(yī)院預(yù)算管理的范圍。在這一背景下,公立醫(yī)院要積極推行全面預(yù)算管理,把將其所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及崗位人員都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi),結(jié)合醫(yī)院各項業(yè)務(wù)特點綜合運用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等科學(xué)編制預(yù)算計劃。在預(yù)算執(zhí)行階段,按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的基本原則分配和細化預(yù)算指標(biāo),加強預(yù)算執(zhí)行的過程分析和監(jiān)督管控。建立預(yù)算績效考核評價體系,將相應(yīng)的考評結(jié)果同醫(yī)院各科室部門下一周期預(yù)算額度、內(nèi)控崗位負責(zé)人員績效工資、職位升遷等掛鉤,充分調(diào)動醫(yī)院人員參與內(nèi)控活動開展的積極性。
公立醫(yī)院要嚴(yán)格按照“收支兩條線”的基本原則開展收支業(yè)務(wù),財務(wù)部門要定期同執(zhí)收部門核對收入賬務(wù)信息,及時查處收入偏差問題,確保賬賬相符,落實收入上繳責(zé)任。要制定嚴(yán)格的費用支出標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制費用支出審批權(quán)限,嚴(yán)禁超預(yù)算或者預(yù)算外支出行為。對于財政專項資金,要單獨進行核算,全面、詳細記錄資金支出狀況,借助信息化技術(shù)手段實時更新資金支出使用數(shù)據(jù),強化資金支出過程動態(tài)監(jiān)控。
公立醫(yī)院要加強資產(chǎn)管理工作,針對資產(chǎn)設(shè)備的新增、入庫、使用、流轉(zhuǎn)以及處置等各個環(huán)節(jié)制定細化的管理標(biāo)準(zhǔn),明確各科室部門資產(chǎn)歸口管理責(zé)任,大額資產(chǎn)要安排專人進行保管。在采購大型醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)時,要組織醫(yī)院多部門負責(zé)人進行聯(lián)合會審,進行資產(chǎn)投資效益分析,確保資產(chǎn)購置的合理性。在醫(yī)院內(nèi)部搭建資產(chǎn)信息共享平臺,促進內(nèi)部資產(chǎn)的高效使用和有序流轉(zhuǎn),避免產(chǎn)生資產(chǎn)閑置和浪費現(xiàn)象,提升資產(chǎn)綜合管理效益。
在開展采購業(yè)務(wù)活動時,要實現(xiàn)采購申請、審批、付款等崗位的分離,合理控制采購權(quán)限,避免不相容崗位兼職串崗現(xiàn)象。嚴(yán)格按照政府集中采購制度實行集中批量采購,結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)實際合理設(shè)計藥品及醫(yī)用耗材的經(jīng)濟采購批量及采購時間。加強采購驗收管理,強化供應(yīng)商資質(zhì)二次審核,確保采購的質(zhì)量及數(shù)量的準(zhǔn)確無誤。建立采購責(zé)任追究制度,對內(nèi)部貪污腐敗行為嚴(yán)懲不貸,強化采購內(nèi)控權(quán)威,規(guī)范物資采購行為。
公立醫(yī)院在開展重大基建業(yè)務(wù)時,應(yīng)建立集體研究、專家論證以及第三方機構(gòu)咨詢相結(jié)合的議事決策機制[3],確保項目決策、項目預(yù)算編審、基建工程實施、價款支出、審計監(jiān)管等職能崗位的分離?;椖抗こ坦芾砣藛T與第三方監(jiān)理機構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管程序,過程中如需造價調(diào)整,要求醫(yī)院財務(wù)人員核實相關(guān)資料后實付價款。醫(yī)院財務(wù)部門要對項目計價內(nèi)容及計價標(biāo)準(zhǔn)進行審核,做好項目招投標(biāo)保密管理工作。同時跟進工程項目進度,保證工程進度與付款進度一致。在竣工結(jié)算階段,確保資產(chǎn)賬實相符。
公立醫(yī)院要按照合同類型明確合同所涉及的業(yè)務(wù)范圍、雙方的責(zé)任義務(wù)以及授權(quán)簽署權(quán)限,確定合同的歸口管理及相關(guān)執(zhí)行部門,加強合同內(nèi)容的審核,全面了解合同方的主體資質(zhì)、信用狀況、運營能力、資金狀況等信息,確保合同方具備的合同履約能力。對于合同專業(yè)技術(shù)特征較為突出、涉及金額較大,法律關(guān)系復(fù)雜的合同,要將其呈送給醫(yī)院法務(wù)人員、專業(yè)技術(shù)人員以及相關(guān)科室部門負責(zé)人員進行審批,避免后期產(chǎn)生合同糾紛,給醫(yī)院造成損失。要加強對合同付款環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控,嚴(yán)格按照合同約定完成付款程序,對于未按合同履約或者缺乏關(guān)鍵文件資料證明的合同付款項目,財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付款項,并及時將情況上報給醫(yī)院上級領(lǐng)導(dǎo)部門,以便其作出內(nèi)控管理決策。
綜合上文所述,我國公立醫(yī)院作為承擔(dān)國家醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的主體單位,一定要持續(xù)完善健全自身的內(nèi)部控制體系,同時要全面提升其綜合業(yè)務(wù)能力水平,為其社會提供更高的經(jīng)濟綜合效益,促進國家衛(wèi)生系統(tǒng)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展和進步。